Главная >> Курсовая работа >> Банковское дело

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Бухгалтерский учёт операций по кредитованию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

  1. Операции по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на следующих балансовых счетах:

441 – 454 в зависимости от организационно – правовой формы заёмщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдаётся кредит. Кроме того, на счёте второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчёт принимается фактическое календарное количество дней.

При предоставлении денежных средств по договору, предусматривающего взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учёт ссудной задолженности ведётся отдельно по каждому траншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами, предоставленными в рамках транша.

  1. Бухгалтерский учёт начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на сетах:

47427 «Требование по получению процентов» по счёту третьего порядка 03 «Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица»;

47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Начисленные проценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица». Аналитический учёт по счёту 47501 ведётся на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов «Отчёта о прибыли и убытках».

Бухгалтерский учёт начисленных неполученных срочных, просроченных процентов по выданным кредитам, отнесённым ко второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счёте 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица».

  1. Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовых счетах:

70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам»;

70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;

70107 «Другие доходы».

  1. Просроченная задолженность по основному долгу и процентами учитывается на следующих балансовых счетах первого порядка:

45801 – 45814 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам»;(счета второго порядка используются в зависимости от организационно – правовой формы заёмщика. Кроме того, на счёте второго порядка – 18 – учитываются резервы на возможные потери);

45901 – 45914 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам» (счета второго порядка используются в зависимости от организационно – правовой формы заёмщика).

  1. сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:

91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

  1. Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:

91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

  1. Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;

91305 «Полученные гарантии и поручительства»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;

91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».

Практическое задание

АО «Торговый дом «Яблоко», имеющее расчетный счет в КБ «Челбанк», обратилось в КБ «Транзит» с просьбой о предоставлении кредита в размере 600 000 рублей на срок 3 месяцев для приобретения товара с целью последующей их реализации через сеть своих магазинов.

В качестве залога АО представлена новая квартира стоимостью 700000 руб.

АО «Торговый дом «Яблоко» является акционером банка «Транзит» и, согласно кредитной политике, имеет право на льготную ставку в размере 80% от действующей ставки размещения в Банке. Процентная ставка, по которой банк «Транзит» кредитует своих клиентов 35 % годовых.

Кредит выдан 05 августа путем зачисления на расчетный счет. По условиям договора кредит погашается тремя равными долями не позднее 5 числа месяца. Начисление процентов по кредитным договорам в последний день месяца, срок уплаты процентов - не позднее 3-х календарных дней следующего месяца

1.Определить дату погашения, период кредита (дней), № ссудного счета, процентную ставку.

2. Начислить проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.

3. Составить все бухгалтерские проводки по указанному кредиту.

РЕШЕНИЕ:

  1. Определить дату погашения, период кредита (дней),№ ссудного счёта, процентную ставку.

    • Дата погашения - «05» ноября.

    • Период кредита (дней) – 90 дней.

    • № ссудного счёта – 45204.

    • Процентная ставка – 35% * 80% = 28% годовых.

  2. Начислить проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.

А) если проценты начисляются на всю сумму кредита:

«05» августа – выдача кредита

1-ая уплата «03» сентября : ((600 000рублей * 28%) * 26 дней)

365 дней = 11967,12 рублей;

(за август месяц)

2-ая уплата «03» октября: ((600 000 рублей * 28%) * 30 дней)

365 дней = 13808,22 рублей

(за сентябрь месяц)

3-ая уплата «03» ноября: ((600 000 рублей *28%) *31 дней)

365 дней = 14268,5 рублей;

(за октябрь месяц)

На дату погашения кредита «05» ноября:

((600 000 рублей * 28%) * 5 дней)

365 дней = 2301, 37 рублей

(за период с «01» ноября по «05»ноября)

Б) если проценты начисляются на остаток ссудной задолженности:

«05» августа – выдача кредита

1-ая уплата «03» сентября: ((600 000 рублей * 28%) * 26 дней)

365 дней = 11967,12 рублей

(за август месяц)

2-ая уплата «03» октября: ((400 000 рублей *28%) *30 дней)

365 дней = 9205,5 рублей

(за сентябрь месяц)

3-ая уплата «03» ноября: ((200 000 рублей * 28%) * 31 дней)

365 дней = 4756, 16 рублей

(за октябрь месяц)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Похожие работы: