Курсовая работа : Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета




Введение

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе – бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.

Главные задачи курсовой работы – изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

Изложение материала разбито на две части – в первой дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг, а также общая методика учета инвестиций предприятий. Во второй части описываются конкретные виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги, уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы; анализируются особенности бухгалтерского учета каждого вида ценных бумаг и налогообложения операций с ними.

На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений. При написании данной курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд книг, учебников и практических пособий, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами.

финансовый учет вложение инвестиция

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии)

В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи – индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление.

Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время.

1.2 Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

Общие правила оценки финансовых вложений установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», согласно которому имущество, приобретаемое за плату, учитывается в размере фактически произведенных расходов; имущество, полученное безвозмездно, – по рыночной стоимости на дату его оприходования; имущество, произведенное в самой организации, – по стоимости его изготовления.

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации.

Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года.

Для правильного списания себестоимости ценных бумаг и выявления финансового результата при их реализации (в случае приобретения ценных бумаг одного вида и одного эмитента или партиями по разным ценам), согласно принятой учетной политике, организации могут применять один из трех методов:

Метод средней цены – это метод, при котором учетная стоимость продаваемых ценных бумаг определяется путем умножения количества реализованных ценных бумаг на среднюю учетную стоимость одной ценной бумаги данного вида. Последняя рассчитывается путем деления учетной стоимости ценных бумаг данного вида на их количество;

Метод ФИФО (первый – на приход, первый – на продажу) – это метод, при котором учетная стоимость продаваемых ценных бумаг определяется с учетом их стоимости в последовательности поступления на баланс с учетом стоимости ценных бумаг на начало отчетного периода;

Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) данной категории ценных бумаг, которые в целях налогообложения могут подразделяться на:

  • акции акционерных обществ;

  • облигации предприятий и организаций;

  • процентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

  • беспроцентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления.

Ценные бумаги, признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если данные бумаги прошли листинг у организатора торговли, имеющего лицензию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.

Рыночная цена и предельная граница ее колебания по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, рассчитывается организатором торговли в порядке, установленном федеральным органом, в компетенцию которого входит регулирование операций на фондовом рынке. В том случае, если сделка с облигациями и акциями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершена вне организованного рынка, рыночная цена определяется на основании данных организатора торговли на день совершения сделки.

2. Практическое задание

Таблица 2.1. Журнал хозяйственных операций по предприятию ООО «Аверс» за март 2008 г

№ п/п

Документ и содержание хозяйственной операции

Сумма по вариантам, в рублях

Корреспонденция счетов

1 вариант

3 вариант

Д-т

К-т

1.

Выписка банка

Зачислен на расчетный счет в банке платеж от покупателя

-

45 000

51

62

2.

Выписка банка, приходный кассовый ордер

Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты заработной платы рабочим и служащим и выдаче подотчетных сумм

400 000

476 000

50

51

3.

Расходный кассовый ордер Выдано под отчет:

– экспедитору Сидорову А.В. на хозяйственные нужды

– модельеру Кузнецовой И.И.

Итого:

-

-

-

-

71

50

4.

Расходный кассовый ордер, расчетная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим

365 000

468 000

70

50

5.

Справка бухгалтерии

Депонирована невыданная заработная плата

35 000

8 000

70

76

6.

Расходный кассовый ордер, выписка банка

Возвращены на расчетный счет вуммы депонированной заработной платы

35 000

8 000

51

50

7.

Платежное поручение, выписка банка

Перечислена с расчетного счета подписная плата за периодическую литературу, выписанную на 2 квартал отчетного года

56 410

60

51

8.

Авансовый отчет

Оплачены из подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В. разные расходы для нужд производства

2010

25

71

9.

Приходный кассовый ордер

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм экспедитором Сидоровым А.В.

840

50

71

10.

Приходные накладные

Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика

– по договорным

– НДС

815 000

146 700

340 000

61 200

10

19

60

60

Итого:

961 700

401 200

11.

Счет поставщика

Предъявлен счет транспортной компании АО «Ускорение»

– на сумму расходов по доставке материалов от станции ж/дороги

– НДС

-

6 500

1 170

10

19

60

60

Итого:

-

7 670

12.

Выписка банка

Частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банку

500 000

-

66

51

13.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость Начислено рабочим за погрузку и выгрузку материалов

2 500

3232

10

70

14.

Справка бухгалтерии

Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения

ЕСН в размере 26% и от несчастных случаев 0,2% от начисленной заработной платы

655

846

10

69

15.

Справка бухгалтерии

Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих, занятых погрузкой и выгрузкой материалов

325

420

70

68

16.

Лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы в производство, в т.ч.

– на изготовление пальто зимнего женского (заказ 105)

– на изготовление пальто зимнего детского (заказ 106)

950 000

770 000

930 000

620 000

20

20

10

10

Итого:

1 720 000

1 550 000

17.

Выписка банка

Перечислением с расчетного счета предприятия частично погашен долгосрочный кредит банка

300000

67

51

18.

Накладные-требования Израсходовано топливо на отопление:

– производственных цехов

– офиса и других зданий общехозяйственного назначения

Итого:

94 000

68 250

62 250

48 000

47 000

95 000

25

26

10

10

19.

Накладные-требования Израсходовано электроэнергии на:

– освещение производственных цехов

– освещение зданий общехозяйственного назначения

Итого:

15 100

13 640

28 740

14 100

12 600

26 700

25

26

10

10

20.

Справка бухгалтерии (расчет №1)

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к

материалам отпущенным:

– на изготовление пальто зимнего женского (заказ 105)

– на изготовление пальто зимнего детского (заказ 106)

– на общепроизводственные расходы

950 000

770 000

109 100





930 000

620 000

62 100

20

20

25

10

10

10

– на общехозяйственные расходы

Итого:

81 890

1 910 990

59600

1 671 700

26

10

21.

Выписка банка, платежные поручения

Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы

по их доставке, в т.ч.:

– ОАО «Московский суконный комбинат»

в т.ч. НДС

– ОАО «Наровчатовский суконный комбинат

в т.ч. НДС

– транспортной компании АО «Ускорение»

в т.ч. НДС

715 000

109 068

1 000 000

152 542

526 000

80 237

464 000

70780

19 470

2 970

60

19

60

19

60

19

51

68

51

68

51

68

22.

Выписка банка, платежные поручения

Перечислено с расчетного счета в банке:

– налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих

52 000

35 000

68

51

– органам социального страхования задолженность по отчислениям

104 000

-

69

51

Итого:

156 000

35 000

23.

Счет компании связи «Русь-телеком»

Предъявлен счет компании «Русь-телеком» за телефонные услуги

4 570

-

26

76

НДС

822

-

19

76

Итого:

5 392

-

24.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость Начислена оплата труда

1) производственным рабочим за пошив: – пальто женского (заказ 105)

190 000

210 000

20

70

– пальто детского (заказ 106)

135 000

190 000

20

70

Итого:

325 000

400 000

2) персоналу цехов

43 000

41 000

25

70

3) работникам аппарата управления

28 000

25 000

26

70

25.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость

Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной оплаты труда рабочим и служащим

51480

60 580

70

68

26.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих и служащих от начисленной зарплаты в установленном размере

1) производственным рабочим за пошив: – пальто женского (заказ 105)

239 780

265 020

20

96

– пальто детского (заказ 106)

170 370

239 780

20

96

Итого:

410 150

504 800

2) персоналу цехов

54 270

51 740

25

96

3) работникам аппарата управления

35 340

31550

26

96

27.

Справка бухгалтерии, расчетная ведомость

Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения ЕСН в размере 26% от начисленной основной и дополнительной

заработной платы

1) производственным рабочим за пошив: – пальто женского (заказ 105)

49 400

54 600

20

69

– пальто детского (заказ 106)

35 100

49 400

20

69

Итого:

84 500

104 000

2) персоналу цехов

11 180

10 660

25

69

3) работникам аппарата управления

7 280

6 500

26

69

28.

Авансовый отчет

Получен отчет от модельера Кузнецовой И.И. об израсходованных суммах:

10

71

29.

Приходный кассовый ордер

Возвращена неизрасходованная сумма модельером Кузнецовой И.И.

-

50

71

30.

Справка бухгалтерии (расчет №2)

Перечислены общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость

– пальто женского (заказ 105)

127 180

86 870

20

25

– пальто детского (заказ 106)

90 370

78 590

20

25

Итого:

217 550

165 460

31.

Справка бухгалтерии (расчет №3)

Перечислены общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость

– пальто женского (заказ 105)

91 830

64 390

20

26

– пальто детского (заказ 106)

65 250

58 260

20

26

32.

Накладные на готовую продукцию

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

– пальто женское

– пальто детское

2046000

1440000

2046000

1440000

43

43

20

20

33

Справка бухгалтерии

Определяется фактическая себестоимость готовой продукции

– пальто женское

– пальто детское

2250600

1360000

2299000

1536000

90

90

43

43

34

Справка бухгалтерии

– пальто женское

– пальто детское

204600

80000

253000

96000

20

20

16

16

35

Счета-фактуры

– пальто женское

НДС

– пальто детское

НДС

2900 000

522 000

1680 000

302400

2900000

522 000

1680000

302400

62

19

62

19

90

90

90

90

36

Справка бухгалтера №5

– пальто женское

– пальто детское

2299000

1536000

2299000

1536000

90

90

43

43

37

Выписка банка

– пальто женское

– пальто детское

2299000

1536000

2299000

1536000

51

51

62

62

38

Определен финансовый результат от реализации продукции

224400

224400

90

99

39

Расчет налог на прибыль

53856

53856

68

51

40

Нераспределенная прибыль отчетного периода

170544

170544

84

99

Счет 01 «Основные средства»

дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

30 470

Дт оборот

Кт оборот

Сальдо на конец

30 470

Счет 02» Амортизация основных средств»

дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

11 355

13

360

13

270

13

220

Дт оборот

Кт оборот

850

Сальдо на конец

Сальдо на конец

12 205

Счет 10 «Материалы»

Дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

6 000

Сальдо на начало

7

5 200

1

4 900

7

600

10

2 470

7

400

10

286

15 (счет 71)

45

14

45

8

850

Дт оборот

7 701

Кт оборот

7 095

Сальдо на конец

6 606

Счет 19 НДС

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

340

Сальдо на начало

1

882

2

18

16

171

21

79

22

110

Дт оборот

1 260

Кт оборот

Сальдо на конец

1 600

Счет 20 «основное производство»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

8 200

Сальдо на начало

100

8

6 420

9

9 500

13

360

16

610

(закрытие счетаДт43 / Кт 20

26 225

21

440

7

5 200

9

1 100

8

850

Счет 25

1 060

Счет 26

5 225

Дт оборот

24 445

Кт оборот

32 645

Сальдо на конец

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

0

Сальдо на начало

0

7

600

13

270

16

190

Дт оборот

1 060

Кт оборот

1 060

Сальдо на конец

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

0

Сальдо на начало

0

7

400

9

3 500

10

910

13

220

15

45

16

150

Дт оборот

5 225

Кт оборот

5 225

Сальдо на конец

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

0

Сальдо на начало

0

18 (счет 20)

32 645

19

22 000

23

1 240

Дт оборот

33 885

Кт оборот

22 000

Сальдо на конец

11 885

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

0

Сальдо на начало

0

22

611

23

1 240

629

Дт оборот

1 240

Кт оборот

1 240

Сальдо на конец

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

61

Сальдо на начало

11

14 100

3

30

12

14 000

Дт оборот

14 100

Кт оборот

14 030

Сальдо на конец

131

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

28 900

Сальдо на начало

24

30 680

4

5 900

6

295

11

14 100

21

919

Дт оборот

30 680

Кт оборот

21 214

Сальдо на конец

38 366

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

1 649

5 900

4 900

882

Дт оборот

5 900

Кт оборот

5 782

Сальдо на конец

1 531

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

5

250

24

30 680

20

26 000

Дт оборот

26 250

Кт оборот

30 680

Сальдо на конец

4 430

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

1 040

20

4 680

Дт оборот

Кт оборот

4 680

Сальдо на конец

5 720

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

2 070

10

2 470

10

910

10

286

Дт оборот

Кт оборот

3 666

Сальдо на конец

5 736

Счет 70 «Расчеты с персоналам по оплате труда»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

12 050

12

14 000

9

9 500

9

3 500

9

1 100

Дт оборот

14 000

Кт оборот

14 100

Сальдо на конец

12 150

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

137

Сальдо на начало

3

30

14

45

Дт оборот

30

Кт оборот

45

Сальдо на конец

122

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

756

6

295

2

100

21

519

2

18

16

610

16

190

16

150

21

440

21

79

22

611

22

110

Дт оборот

814

Кт оборот

2 308

Сальдо на конец

1 494

Счет 80 «Уставной капитал»

Дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

39 508

Дт оборот

Кт оборот

Сальдо на конец

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

5 900

Дт оборот

Кт оборот

Сальдо на конец

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

0

Сальдо на начало

0

5

45

5

250

19

22 000

20

26 000

20

4 680

475

Дт оборот

26 725

Кт оборот

26 725

Сальдо на конец

0

Счет 99 «Прибыли и убытки»

дебет

кредит

№ операции

Сумма, руб.

№ операции

Сумма, руб.

Сальдо на начало

Сальдо на начало

Счет 90

26 725

Дт оборот

Кт оборот

Сальдо на конец

Заключение

финансовый учет вложение инвестиция

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

Общие правила оценки финансовых вложений установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», согласно которому имущество, приобретаемое за плату, учитывается в размере фактически произведенных расходов; имущество, полученное безвозмездно, – по рыночной стоимости на дату его оприходования; имущество, произведенное в самой организации, – по стоимости его изготовления.

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации.

Список использованной литературы

1. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2008

2. Богаченко В.Н. и др. Практикум по бухгалтерскому учету. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2009

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2009

5. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2008

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008

7. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.

9. Умрихин С.А., Ильина Ю.В. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения. – «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2009 г.

10. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. – Система ГАРАНТ, 2009 г.

11. Коник Н.В. Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций. – Система ГАРАНТ, 2009 г.

12. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. – «ИПБР-БИНФА», 2008 г.

13. Фомичева Л.П. Составляем пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. – «Вершина», Система ГАРАНТ, 2008 г.

14. Береговой А.Ю. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах 2008–2009 гг. Часть III. Отчетность. – «БДЦ-пресс», 2008 г.

15. Кварандзия А.А. Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): Ежегодный справочник-альманах 2008–2009 гг. Часть III. Отчетность. – «БДЦ-пресс», 2008 г.

16. Лермонтов Ю.М. Практические рекомендации по представлению налоговой отчетности. – Система ГАРАНТ, 2008 г.

17. Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. А.Р. Оганесова) (3-е издание) – «Главбух», 2008 г.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2005.

19. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.

21. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005 г.

22. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). – «Налоги и финансовое право», 2009 г.

23. Денежные средства (Н.А. Лытнева, «Бухгалтерский учет», №24, декабрь 2008 г.)

Похожие работы: