Курсовая работа : Учетная политика организации, ее принципы формирования и раскрытие 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Учетная политика организации, ее принципы формирования и раскрытие




Размещено на http://www.

Министерство образования Российской Федерации

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Факультет учетно-статистический

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет

На тему

Учетная политика организации, ее принципы формирования и раскрытие

Исполнитель: Булихова Н.С.,

№ зачетной книжки: 05убб00590,

4 курс, 5 поток, 1 группа

Руководитель: ст. пр. Лобова Т.Г.

Омск 2009



План

Введение

  1. Теоретическая часть

    1. Понятие учетной политики, ее появление в России

    2. Назначение учетной политики. Регламентация

    3. Формирование учетной политики

    4. Раскрытие учетной политики. Хранение

Заключение

Список используемой литературы

  1. Практическая часть.



Введение

К ведению бухгалтерского учета во всех организациях, вне зависимости от их формы собственности предъявляются одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами.

Одно из таких требований это соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. Эта политика, как правило, предусматривает следующие требования: полноту, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.

Что же такое учетная политика, что за требования, которые к ней предъявляются и для чего она вообще нужна, предстоит во всем этом разобраться.

Тема моей курсовой работы: «Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия. Определимся, актуальна ли эта тема и почему.

Вне сомнения тема эта очень актуальна. Актуальность ее заключается в том, что продуманная и правильно составленная учетная политика организации позволяет сэкономить на налоговых платежах (т.е. не переплачивать), оптимизировать документооборот, в некоторых ситуациях даже снять претензии со стороны проверяющих органов. Вместе с учетной политикой работа бухгалтера может стать намного проще, последовательной. Но это только в том случае, если эта самая учетная политика составлена с учетом специфики деятельности организации. В противном же случае она не только не помогает, а даже наоборот может привести к негативным последствиям, например, к спорам с налоговыми органами, штрафам, доначислениям суммы налогов и др.

В данной курсовой работе будут рассмотрены такие вопросы как: понятия учетной политики, ее возникновение в России, ее назначение, регламентация, принципы ее формирования, ее раскрытие и хранение.



  1. Теоретическая часть

    1. Понятие учетной политики, ее появление в России

Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Но чтобы понять, что такое «учетная политика», стоит обратиться к истории появления этого понятия и проследить путь ее становления в России.

Понятие «учетная политика» пришло к нам с Запада. Российские бухгалтеры-практики узнали о существовании учетной политики лишь в 1991г. Сначала об учетной политике заговорили бухгалтеры, работающие в банковской сфере. Одним из первых отечественных нормативных документов, в которых упоминалась учетная политика, был утвержденный постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24.06.91 № 1483-I Устав Банка России. В нем утверждалось, что Банк России осуществляет на территории РСФСР денежно-кредитные отношения, в том числе путем проведения своей учетной политики.

Как ни странно, наряду с банкирами наиболее передовыми с точки зрения методологии бухгалтерского учета оказались российские фермеры: в Рекомендациях по ведению учета производственной деятельности в фермерском хозяйстве предлагалось метод определения выручки от реализации продукции устанавливать при разработке учетной политики на текущий год исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Несмотря на то, что с термином «учетная политика» в 1991 году были уже знакомы банкиры и фермеры, прочно он (термин) вошел в бухгалтерский лексикон и практику лишь в следующем 1992 году. Произошло это благодаря принятию Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 20.03.92 № 10. В настоящее время первоначальная редакция Положения заменена на другую – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Первоначально учетная политика воспринималась большинством практикующих бухгалтеров как возможность выбора одного из двух методов определения выручки от реализации продукции (работ, услуг): «по оплате» либо «по отгрузке». Позднее понятие расширилось и стало употребляться в значении выбора одного из нескольких допускаемых законодательством способов учета вообще.

Постепенно учетная политика превратилась в раздел учета, не единожды упоминаемый в нормативной базе. Требования к учетной политике множились. Тема учетной политики сделалась среди бухгалтерской аудитории весьма популярной. Понимание принципов составления учетной политики стало необходимым условием профессионального мастерства, поэтому значение учетной политики для бухгалтеров резко повысилось.

Так бы оно, наверное, и продолжалось, но во второй половине 2001 года был принят Федеральный закон № 110-ФЗ. В этом законе говорилось о том, что с 1 января следующего года вводилась новая глава 25 «Налог на прибыль» НК РФ, законодательно закреплявшая понятие «налоговый учет».

Статус налогового учета до выхода в свет главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ был довольно расплывчат, особенно если принять во внимание отсутствие законодательных и нормативных актов, регламентирующих существование налогового учета и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом. Однако с введением в действие главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ ситуация кардинально изменилась. В статье 313 было отмечено, что: «налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога».

Это определение, данное в Налоговом кодексе Российской Федерации, заставляло думать, что бухгалтерский учет не может предоставить полную и достоверную информацию о порядке учета хозяйственных операций либо что ее достоверность для целей налогообложения не то же самое, что достоверность для целей бухгалтерского учета. Понятия бухгалтерского и налогового учетов оказались разделены, что привело к появлению двух параллельных систем учета. Бухгалтеры должны были решать: либо вести параллельный учет (что вело к дублированию данных, увеличению численности персонала бухгалтерии, закупки новой техники), либо попытаться как-то примирить оба направления. Наиболее легко осуществимым казалось ведение единственного учета, совмещавшего бухгалтерский и налоговый учеты. Но это было не так легко сделать.

Налоговый и бухгалтерский учеты в те времена были прерогативой разных ведомств: бухгалтерский учет регулировался Минфином России, а налоговый учет – существовавшему тогда МНС России. Поэтому для повышения престижа бухгалтерского учета приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н было утверждено ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», а вслед за ним и соответствующие изменения к Инструкции по применению Плана счетов. Этими документами фактически регламентировался порядок налогового учета, вернее, разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов.

Так на руках у бухгалтера вместо одной учетной политики оказались две: одна для целей бухгалтерского учета, другая для целей налогового учета. При обсуждении и той и другой политики было решено совместить их в одном документе.



    1. Назначение учетной политики. Регламентация

Под учетной политикой обычно понимают:

  • либо совокупность способов учета, применяемых субъектом;

  • либо документ, в котором содержится описание подобной совокупности.

В пункте 3 статьи 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» говорится: «организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности».

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом № 137-ФЗ от 27.07.2006: «учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Наибольшее влияние на формирование понятия и регламентацию учетной политики, бухгалтерской и налоговой, оказали и продолжают оказывать следующие документы:

  • Положение о бухгалтерском учете;

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

  • Глава 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Первым документом было введено и закреплено понятие бухгалтерской учетной политики; вторым документом закрепление установлено на законодательном уровне; третьим документом учетная политика была детализирована; четвертым документом введено понятие «налоговая учетная политика».

Разумеется, перечисленными пунктами количество документов, регламентирующих учетную политику, не ограничивается – упоминания об учетной политике содержатся во многих других нормативных документах и разъяснениях.

    1. Формирование учетной политики

Под формированием учетной политики понимается выбор и обоснование одного из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами, способов организации и ведения бухгалтерского учета. Чтобы грамотно реализовать это положение, необходимо знать действующую нормативную базу. Так, согласно п. 4 ПБУ 1/2008 формирование учетной политики это обязанность не только главного бухгалтера, но и иным лицом, на которого в соответствии с законом РФ возложено ведение бухгалтерского учета организации.

Чтобы более понятно было кто же ответственен за формирование учетной политики организации, стоит разобраться в том кто является исполнителем, и какая ответственность на нем лежит. В качестве субъектов учета выступают, как правило, юридические лица, однако от их имени вынуждены действовать занимающие определенные посты работники. В деле формирования, или составления, учетной политики имеются свои начальники и подчиненные - физические лица: те, кто непосредственно разрабатывает отдельные положения, и те, кто отвечает за их применение перед контролирующими органами.

Обычно учетная политика разрабатывается ее основными пользователями, т.е. бухгалтерами. Это и понятно, ведь именно бухгалтерам лучше всего известны все правила бухгалтерского и налогового учетов. Поскольку составление учетной политики – дело, требующее квалификации, за него берутся наиболее опытные и квалифицированные специалисты. Как правило, это главные бухгалтера и его заместители, но случаются и исключения.

Лицом, официально отвечающим за формирование учетной политики согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» является главный бухгалтер, но при этом утвердить учетную политику должен руководитель организации. В пункте 2 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» подчеркивает, что главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики.

Итак, согласно п.4 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете», принятая учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Согласно п.12 ст.167 НК РФ: принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Важно, что распоряжение об учетной политике должно быть составлено в письменной форме. Очевидно, что это требование применимо и к учетной политике для целей налогообложения.

Рассмотрим общие требования и структуру учетной политики. Согласно некоторым положениям нормативных документов, а также существующей традиции пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется из отдельных разделов. При этом утверждаются:

  • Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

  • Формы первичных учетных документов, которые применяются для отражения фактов хозяйственной деятельности;

  • Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

  • Правила документооборота и технология обработки учетной информации;

  • Порядок контроля за хозяйственными операциями;

  • Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Впрочем, иными документами выдвигаются новые требования. Согласно Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н:

«При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условий фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей или принятий экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация».

Требования к налоговой учетной политике из-за непродолжительного срока ее существования пока менее детализированы; правда, время работает в данной ситуации на законодателя. Возможно, когда-нибудь требования к ней обрастут множеством рекомендаций.

На сегодняшний день, учетная политика имеет ряд требований и допущений. Таким образом, в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» отражены четыре допущения и шесть требований:

Допущения

Требования

Имущественная обособленность

Непрерывная деятельность

Последовательность применения учетной политики

Временная определенность фактов хозяйственной деятельности

Полнота

Своевременность

Осмотрительность

Приоритет содержания перед формой

Непротиворечивость

Рациональность

Рассмотрим каждое из допущений и требований более подробно.

Имущественная обособленность. При формировании учетной политики предполагается, что активы и обязательства организации существуют отдельно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций. Таким образом, на балансе не должно быть имущества, не принадлежащего данной организации. Согласно, п.1 и 2 ст.48 ГК РФ: «юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество».

Непрерывность деятельности. При формировании учетной политики предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в ближайшем будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения производства и, следовательно, все взятые ею обязательства будут погашаться в установленные сроки и размере. Однако, данное допущение в настоящее время выполняется далеко не всеми организациями. Это организации в основном относящиеся к сфере производства.

Последовательность применения учетной политики. Предполагается, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного учетного года к другому.

Итак, однажды разработав учетную политику, впоследствии субъекты учета обязаны ее придерживаться, т.е. последовательно применять. Под последовательностью применения учетной политики понимается относительная неизменность способов ведения учета.

На последовательность применения учетной политики указывается в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и в НК РФ.

Но при объявлении последовательности применения учетной политики возникает вопрос: как строго должен соблюдаться этот принцип?

При ответе на этот вопрос выясняется, что соблюдение этого принципа возможно далеко не всегда. Так, нормативные документы бухгалтерского и налогового учета допускают применение учетной политики лишь с 1 января. Но нормативные документы фактически подразумевают ежегодное обновление учетной политики.

Однако есть хозяйственные операции, в которых невозможно избежать внесения изменений в учетную политику в середине финансового год. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» описаны эти самые ситуации, которые допускают внесение изменений в учетную политику. К ним относятся:

  • Изменение законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;

  • Разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; применение нового способа ведения учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

  • Существенное изменение условий деятельности, которое может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, иным причинам.

Временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Но речь идет не обо всех фактах хозяйственной деятельности, а только об имеющих отношение к доходам и расходам.

Любая имеющая материальное выражение вещь, поступая в хозяйственный комплекс или выбывая из него, регистрируется в момент поступления или выбытия, и отнести указанные факты хозяйственной деятельности к иному периоду невозможно. Отнесение же расходов или доходов на соответствующий источник возможно в иные периоды. Для этого необходимо расходы отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов», доходы – на счете 98 «Доходы будущих периодов», где они будут находиться до момента, в который по правилам бухгалтерского учета их следует включать в соответствующую статью затрат или доходов. В этот момент расходы и доходы списываются со счетов будущих периодов: расходы, как правило, - на счета затрат на производство или расходов на продажу, доходы – на финансовые результаты. К примеру, абонементная плата, полученная субъектом учета за будущий месяц, должна быть зачислена в качестве доходов не в текущем, а именно в будущем месяце.

В инструкции по применению Плана счетов указываются следующие объекты, отражаемые в качестве доходов и расходов будущих периодов. Они отражены в таблице:

Таблица 1.1

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Расходы, связанные:

- с горно-подготовительными работами;

- подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

-основанием новых производств, установок и агрегатов;

- рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

- неравномерно производимым ремонтом в течение года

- другие расходы.

Доходы, полученные в счет будущих периодов:

- арендная или квартирная плата;

- плата за коммунальные услуги;

- выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи

- другие доходы

Перечень доходов и расходов будущих периодов оставлен открытым, для того, чтобы спорные случаи можно было трактовать любым наиболее выгодным на текущий момент для законодателя способом.

Полнота. Учетная политика организации должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.

Законодатель, объявляя о полноте отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности, имеет в виду, что:

  • Факты хозяйственной деятельности должны регистрироваться в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета;

  • Случаи, когда полное отражение фактов хозяйственной деятельности невозможно, должны указываться в учетной политике.

Своевременность. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» гласит: учетная политика организации должна обеспечивать своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности.

К сожалению, идеальная регистрация неосуществима. Факт хозяйственной деятельности и акт его регистрации не всегда происходят одновременно. Можно представить себе, что оприходованные ценностей, поступивших от поставщика на склад организации, фиксируется немедленно. Но опираясь на человеческий фактор, трудно себе представить, что все работники организации начнут вовремя передавать в бухгалтерию первичные документы, с которыми они имеют дело. Кроме того, момент, в который факт хозяйственной деятельности произошел, даже не всегда можно установить. Например, дату оприходования недостач или излишков, выявленных в результате инвентаризации, определяет момент их выявления, а не образования. В некоторых случаях недостижимость своевременности объясняется действующей технологией. Так, выписка с банковского счета, которая подтверждает факт перечисления денег со счета, предоставляется владельцу на следующий день после совершения операции. Таким образом, между фактом хозяйственной деятельности и появлением записи об этом факте в системе учета обычно проходит некоторое время.

Осмотрительность. Учетная политика должна обеспечивать в большей степени готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов.

Требование не допускать создания скрытых резервов можно рассматривать с двух сторон:

  1. Как следствие большей готовности к признанию расходов, чем доходов. Непризнанный доход это, как правило, либо дебиторское обязательство (обязательство покупателя), либо кредиторское обязательство (незачтенный аванс). В случае с кредиторским обязательством его вполне можно рассматривать как скрытый резерв;

  2. Как требование не допускать создание скрытых резервов вообще. По поводу скрытых резервов стоит заметить, что налоговым кодексом устанавливаются жесткие правила их создания за счет уменьшения налоговой базы. Таким образом, создавай или не создавай скрытые резервы, но налог на прибыль они уменьшат только в установленных законом случаях.

Приоритет содержания перед формой. Учетная политика должна обеспечивать отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

Непротиворечивость. Учетная политика должна обеспечивать тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

Рациональность. Учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета в зависимости от условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Принципы, относящиеся к допущениям, не являются безусловными: ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» признает, что при определенных обстоятельствах ими можно пренебречь (с оговоркой, что случаи, когда соблюдение допущений невозможно, должны быть отражены в учетной политике).

    1. Раскрытие учетной политики. Хранение

Под раскрытием учетной политики согласно ПБУ понимается придание ее гласности. Учетную политику не имело бы смысла составлять, если бы с ней не имели возможности ознакомиться заинтересованные лица. Такое ознакомление обеспечивается путем включения учетной политики в состав бухгалтерской отчетности.

Согласно ПБУ 1/08 «учетная политика организации»: существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Пояснительная записка в составе годовой отчетности должна включать в себя учетную политику организации. Это возможно, поскольку пояснительная записка не является в прямом смысле формой и составляется в произвольном виде. Согласно Общим положениям формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности:

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для реальной оценки финансового положения организации и финансовых результатов ее деятельности.

В ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждается:

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, соответственно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

К способам ведения учета, подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учет.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политики организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Из сказанного выше, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, и в пояснительной записке, и в самой учетной политике упоминаются только существенные способы ведения учета.

Во-вторых, полная учетная политика представляется только в готовой отчетности, в поквартальной же достаточно указать на изменения, произошедшие со времени составления последней отчетности.

В-третьих, если бухгалтерская отчетность опубликована полностью или частично, субъект учета обязан опубликовать вместе с ней и относящуюся к опубликованному учетную политику.

В некоторых случаях пояснительной записки недостаточно, требуется еще приказ о ее утверждении.

Это все, что касается раскрытия учетной политики. Теперь узнаем как она хранится.

Итак, мы выяснили, что учетная политика существует в виде нескольких документов:

  • Непосредственно самой учетной политики;

  • Приказа по организации, которым она была утверждена;

  • Пояснительной записки, включающей в себя учетную политику.

Учетная политика обычно невелика по объему, поэтому специальных требований по ее хранению не предъявляют. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете»:

  1. Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

  2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

  3. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Требования к хранению учетной политики для целей налогообложения вообще не сформулированы. Но это, тем не менее, не избавляет субъекты учета от необходимости ее хранить.



Заключение

Таким образом, каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя вариант учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности предприятия. Эту возможность предприятия имеют благодаря учетной политике. Понятие "учетная политика" впервые появилось в истории российского бухгалтерского учета в связи с отказом нашей страны от прежней административно - хозяйственной системы и перехода к рыночной экономике. Благодаря гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями независимо от организационно-правовых форм.

Наряду с преимуществами учетная политика имеет ряд проблем. В первую очередь, это несовершенство законодательной базы по бухгалтерскому учету. Во-первых, ныне существующие законодательные документы не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий. В связи с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые они должны четко обосновать и аргументировать. Во-вторых, в нормативных актах, где говорится о способах бухгалтерского учета, в первую очередь, принимаемых ПБУ, очень часто встречаются слова и словосочетания "может использовать", "могут быть", "разрешается" и т.д. Таким образом, не ясно: любая ли вариантность, допускаемая нормативными актами по бухгалтерскому учету, является элементом учетной политики. В третьих, обсуждения требует вопрос о сроках внесения изменений в учетную политику организаций. С одной стороны, ПБУ "Учетная политика организаций" не исключает возможности внесения изменений в содержание учетной политики организации в течение отчетного года. С другой стороны Закон РФ " О бухгалтерском учете" сделать этого не позволяет.

Единственный, очевидный вывод из всего выше сказанного состоит в том, что законодателям все же необходимо обеспечить такую технологию создания нормативных и законодательных актов, которые бы не толкали предприятия на поиски ответов на вопросы, какое же законодательство в данном случае "лучше нарушить".

Во вторую очередь, взаимосвязь между бухгалтерским учетом и налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных с налоговым законодательством. К сожалению в настоящее время в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права. Отсутствие декларированных принципов взаимодействия налогового законодательства с иными отраслями права порождает неопределенность в стратегической, да и тактической реализации. Но какие бы не были проблемы учетной политики, все же ее появление в отечественной практике является важным шагом к приближению российского бухгалтерского учета к мировым стандартам.



Список используемой литературы

учетная политика бухгалтерский налоговый

  1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет – М.: Финансы, 2000 г.

  2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет – М.: Вузовский учебник, 2003 г.

  3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет – М.: Юнити-Дана, 2005 г.

  4. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.

  5. Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет – М.: Магистр, 2008 г.

  6. Медведев М.Ю. Учетная политика организации на 2009 г. – М.: Кнорус, 2009 г.

  7. Шеремет А.Д. Управленческий учет – М.: Финансы и статистика, 2000г.

  8. Гражданский кодекс Российской Федерации

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации

  10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

  11. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н



2.Практическая часть

Задача

Таблица 2.1

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 2009 г.

Номер счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

17176809

02

Амортизация основных средств

10623700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470301

04

Нематериальные активы

637500

05

Амортизация нематериальных активов

191250

07

Оборудование к установке

17180

08

Вложения во внеоборотные активы

Из них в строительство здания

4543217

4035038

09

Отложенные налоговые активы

25600

10

Материалы

896910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76576

20

Основное производство

1973509

43

Готовая продукция

3174000

50

Касса

9800

51

Расчетные счета

269844

52

Валютные счета

1753940

57

Переводы в пути

57760

58

Финансовые вложения

1980000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

696910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1245813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8129500

68

Расчеты по налогам и сборам

Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль

(развернутое сальдо)

657000

38700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579473

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581100

77

Отложенные налоговые обязательства

13800

80

Уставный капитал

5900000

81

Собственные акции (доли)

1113000

82

Резервный капитал

2385000

83

Добавочный капитал

2650600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

198000

96

Резервы предстоящих расходов

101256

97

Расходы будущих периодов

193890

98

Доходы будущих периодов

106370

Итого

71423378

Таблица 2.2

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершенного

производства и окончательного брака»

(в руб.)

п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

На начало

месяца

На конец

месяца

1

Материалы

865748

452774

1050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374900

170400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134964

61344

251

4

Общепроизводственные расходы

597897

231992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1973509

916510

2972



Таблица 2.3

ЖУРНАЛ

п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

Покупная цена

НДС

103400

18612

08

19

60

60

Итого:

122012

Х

Х

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

Покупная цена

НДС

11300

2034

08

19

60

60

Итого:

13334

Х

Х

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

Основных средств (оборудования) – стоимость услуг

НДС

8300

1494

08

19

76.2

76.2

Нематериальных активов – стоимость услуг

НДС

1100

198

08

19

76.2

76.2

Итого:

11092

Х

Х

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

По тарифу

НДС

4300

774

08

19

60

60

Итого:

5074

Х

Х

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4980000

896400

08

19

60

60

Итого:

5876400

Х

Х

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в целях вспомогательных производств, на основании договора подряда:

Сметная стоимость

НДС

4000

720

08

19

60

60

2

3

4

5

Итого:

4720

Х

Х

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

Стоимость услуг

НДС

25200

4536

08

19

76.2

76.2

Итого:

29736

Х

Х

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего

Из них предназначены для:

Эксплуатации в основном производстве (здание);

Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

Эксплуатации во вспомогательных производствах

9804179

9176000

508179

120000

01

03

01

08

08

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

Объектов административно-хозяйственной сферы

51200

18100

18300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения – 90000 руб. по операции 81

87600

Х

Х

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45770

Х

Х

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9150

02

01

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей

36620

91

01

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

10278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

Стоимость услуг

НДС

550

99

91

19

60

60

Итого:

649

Х

Х

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

Цехах основного производства;

Цехах вспомогательных производств;

Общехозяйственных подразделениях

63320

73000

21580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157900

Х

Х

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости

12400

04

08

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

Применяемых в основном производстве

Используемым в административно-хозяйственной сфере

10400

7450

25

26

05

05

Итого:

17850

Х

Х

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА

60650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12130

05

04

23

Списаны:

Остаточная стоимость НМА;

Расходы по продаже, оплаченные посредником организации, которая освобождена от НДС;

Стоимость проданных НМА (включая НДС);

НДС по проданным НМА

48520

680

64664

9864

91

91

62

91

04

60

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

Проданные НМА

Проданные объекты основных средств

64664

67378

51

51

62

62

Итого:

132042

Х

Х

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

Приобретенные объекты основных средств;

Приобретенные НМА;

Консультационные услуги;

Транспортные услуги;

Строительно-монтажные работы;

Монтажные работы;

Регистрацию прав

122012

13334

11092

5074

5876400

4720

29736

60

60

60

76.2

60

60

60

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6062368

Х

Х

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

По оптовым ценам

НДС

1071000

192780

15

19

60

60

Итого:

1263780

Х

Х

28

Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

По тарифам

НДС

53550

9639

15

19

60

60

Итого:

63189

Х

Х

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

Основного производства;

Вспомогательных производств;

Общепроизводственных подразделений;

Общехозяйственных подразделений;

Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511920

185872

294354

146374

82380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1220900

Х

Х

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

Основного производства;

Вспомогательных производств;

Общепроизводственных подразделений;

Общехозяйственных подразделений;

По упаковке продукции

61430

22305

35222

17565

9886

20

23

23

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146408

Х

Х

34

Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам;

Стоимость проданных материалов по учетным ценам;

Отклонение фактической себестоимости от учетной цены

80055

58900

7068

62

91

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;

Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;

Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;

Работникам административно-хозяйственных подразделений;

Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;

Пособия по социальному страхованию и обеспечению

493200

179200

283700

173200

79300

26560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1235160

Х

Х

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

Налог на доходы физических лиц;

Налог на дивиденды, начисленные за истекший год;

По исполнительным документам;

В возмещение ущерба

106730

120000

15186

1400

70

70

70

70

68

68

76.1

73

Итого:

243316

Х

Х

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых:

Производством продукции;

Во вспомогательных производствах;

В сфере обслуживания цехов основного производства;

В сфере управления и обслуживания организации;

В процессе сбыта (продаж) продукции

133164

48384

76599

46764

21411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326322

Х

Х

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

Заработной платы персоналу;

Под отчет на хозяйственные нужды

580000

20000

50

50

51

51

Итого:

600000

Х

Х

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2009 г.

523473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56527

70

76.2

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов

119584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

Выручка от продаж;

Депонентские суммы

784000

56527

51

51

50

50

Итого:

840527

Х

Х

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связаны с затратами (включая расходы на командировки):

Общепроизводственного назначения;

Общехозяйственного назначения;

По продаже продукции

1840

15742

7158

25

26

44

71

71

71

Итого:

(из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000)

24740

Х

Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2009 г.

1560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки

1000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

Цехов основного производства;

Вспомогательных производств;

Общехозяйственных подразделений;

Служб, связанных со сбытом продукции;

НДС по потребленным услугам

45800

31139

18506

28865

22376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:

146686

Х

Х

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.)

11000

44

60

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4513460

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты

688521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу

157686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

Цехам основного производства;

Цехам вспомогательных производств;

Общехозяйственным подразделениям

65200

73000

19870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158070

Х

Х

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

Стоимость ремонтных работ;

НДС по ремонтным работам

12500

2250

96

19

60

60

Итого:

14750

Х

Х

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

Цехами основного производства;

Службами общехозяйственного назначения

379753

20177

25

26

23

23

Итого:

399930

Х

Х

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1251358

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1971 руб.

2972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

Виновных лиц;

Основного производства

1971

1001

73

20

28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактической ограниченной себестоимости

3500000

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4200000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам

(7000000)

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8106718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5974000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию

1236618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы

485658

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода

239400

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца

870442

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца, операции 27 и 57;

Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца, операции 16, 23 и 29;

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;

По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1278530

64518

31000

19000

150762

60

60

76.2

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1543810

Х

Х

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий

1151912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

По ранее полученному беспроцентному товарному векселю;

За отгруженную продукцию

1179800

2805100

51

51

62

62

Итого:

3984900

Х

Х

75

Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900000

76

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия;

Задолженность полностью погашена наличным путем

60000

900000

81

50

91

76

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности

81425

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль:

Постоянные налоговые обязательства;

Отложенные налоговые обязательства;

Отложенные налоговые активы

2635

33159

4288

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль – (операции 71 и 78)*24%;

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации)

228448

197136

99

Х

68

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Бюджету по НДС;

Бюджету по налогу на доходы физических лиц;

Бюджету по налогу на прибыль с учетом переплаты за предыдущий период;

Внебюджетным государственным фондом по единому социальному налогу

925165

245780

158436

208610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого:

1537991

Х

Х

СЧЕТ 01

Основные средства

(в руб.)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

17176809

март

9

Принято к учету здание для эксплуатации в основном производстве

9176000

март

12

Начислена амортизация по основным средствам в связи с продажей

9150

март

9

Принято к учету оборудование для эксплуатации во вспомогательных производствах

120000

март

13

Списана остаточная стоимость в связи с продажей

36620

Оборот

9296000

Оборот

45770

Сальдо на 01.04.2009 г.

26427039



СЧЕТ 02

Амортизация основных средств

(в руб.)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

сальдо на 01.03.2009 г.

10623700

март

12

Списана сумма амортизации по объектам основных средств в связи с продажей

9150

март

10

Начислена амортизация основных средств

87600

Оборот

9150

Оборот

87600

Сальдо на 01.04.2009 г.

10702150

СЧЕТ 03

Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

470301

март

09

Приняты к учету основные средства предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода

508179

Оборот

508179

Сальдо на 01.04.2009 г.

978480



СЧЕТ 04

Нематериальные активы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

637500

март

18

Приняты к учету НМА

12400

март

20

Начислена амортизация объектов НМА

9170

март

22

Погашена сумма амортизации НМА

12130

март

23

Списана остаточная стоимость НМА

48520

Оборот

12400

Оборот

69820

Сальдо на 01.04.2009 г.

580080

СЧЕТ 05

Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

Сумма

Сальдо на 01.03.2009

191250

март

22

Погашена сумма амортизации НМА

12130

март

19

Начислена амортизация по НМА

17850

Оборот

12130

Оборот

17850

Сальдо на 01.04.2009 г.

196970



СЧЕТ 07

Оборудование к установке

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

17180

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

17180

СЧЕТ 08

Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

4543217

март

1

Приняты к оплате расчетные доку-менты по приоб-ретенным объектам основных средств

103400

март

9

Приняты к учету объекты основных средств

9804179

март

2

Приняты к оплате расчетные доку-менты по приобретенным НМА

11300

март

18

Приняты к учету НМА

12400

март

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов основных средств

8300

март

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением НМА

1100

март

4

Отнесена на затраты сумма процентов за полученный кредит на строительство здания

135762

март

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций

4300

март

6

Приняты выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания

4980000

март

7

Приняты монтажные работы по оборудованию предназначенному для вспомогательных производств

4000

март

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха

25200

Оборот

5273362

Оборот

9816579

Сальдо на 01.04.2009 г.

0



СЧЕТ 09

Отложенные налоговые активы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

25600

март

81

Отражены отложенные налоговые активы

4288

март

83

Погашен отложенный налоговый актив

4288

Оборот

4288

Оборот

4288

Сальдо на 01.04.2009 г.

25600

СЧЕТ 10

Материалы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

896910

март

30

Оприходованы материалы

981015

март

32

Отпущены материалы со склада

1220900

март

62

Оприходованы отходы из основного производства

6200

март

34

Списана стоимость проданных материалов

58900

Оборот

987215

Оборот

1279800

Сальдо на 01.04.2009 г.

604325

СЧЕТ 14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

10870

март

37

Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей

5980

Оборот

0

Оборот

5980

Сальдо на 01.04.2009 г.

16850

СЧЕТ 15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

27

Акцептованы счета поставщиков

1071000

март

30

Оприходованы материалы

981015

март

28

Учтена 39ассма процентов, за полученный кредит до принятия запасов к учету

5220

март

31

Выявлена сумма отклонений фактической себестоимости 39атериалов от учетных цен

148755

март

29

Отражены расходы по услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов

53550

Оборот

1129770

Оборот

1129770

Сальдо на 01.04.2009 г.

0



СЧЕТ 16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

76576

март

31

Выявлена сумма отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен

148755

март

33

Списаны 40ассмы отклонений фактической себестоимости от учетной цены на увеличение затрат

146408

март

34

Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены

7068

Оборот

148755

Оборот

153576

Сальдо на 01.04.2009 г.

71755

СЧЕТ 19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

1

Учтен НДС по приобретенным объектам основных средств

18612

март

73

Принят к зачету НДС по материальным ресурсам и услугам

1151912

март

2

Учтен НДС по приобретенным НМА

2034

март

3

Учтен НДС за консультационные услуги связанные с приобретением основных средств

1494

март

3

Учтен НДС за консультационные услуги связанные с приобретением НМА

198

март

5

Учтен НДС за предоставление транспортных услуг

774

март

6

Учтен НДС за выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда

896400

март

7

Учтен НДС по монтажу оборудования

720

март

8

Учтен НДС по регистрации права собственности

4536

март

16

Учтен НДС по услугам, связанным с продажей основных средств

99

март

27

Учтен НДС по акцептованным счетам поставщиков за материалы

192780

март

29

Учтен НДС за предоставленные услуги подрядных организаций по транспортировке материалов

9639

март

51

Учтен НДС по потребленным услугам

22376

март

57

Учтен НДС по ремонтным работам

2250

Оборот

1151912

Оборот

1151912

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

0



СЧЕТ20

Основное производство

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

1973509

март

32

Отпущены со склада материалы в основное производство

511920

март

60

Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы

2972

март

33

Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен на увеличение затрат основного производства

61430

март

62

Оприходованы отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6200

март

38

Начислена з/п работникам основного производства

493200

март

63

Отражена стоимость выпущенной готовой продукции

3500000

март

40

Отражена сумма отчислений на соц. Страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников основного производства

133164

март

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1251358

март

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет основного производства

1001

Оборот

2452173

Оборот

3509172

Сальдо на 01.04.2009 г.

916510

СЧЕТ 23

Вспомогательные производства

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

10

Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации во вспомогательных производствах

18100

март

56

Погашены затраты цехов вспомогательных производств за счет ранее образованного резерва

158070

март

17

Образован резерв на ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации во вспомогательных производствах

73000

март

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств

399930

март

32

Отпущены материалы на нужды вспомогательных производств

185872

март

33

Списаны суммы отклонений фак-тической себестоимости материалов от учетных цен на увеличение затрат вспомогательных производств

22305

март

38

Начислена заработная плата персоналу

672400

март

40

Произведены отчисления на соц. Страхование и обеспечение из заработной платы работников вспомогательных производств

48384

март

51

Акцептованы счета-фактуры по потребленным услугам в процессе обслуживания вспомогательных производств

31139

Оборот

558000

Оборот

558000

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 25

Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

10

Начислена амортизация основных средств используемых в общепроизводственных подразделениях

51200

март

59

Списаны расходы по обслуживанию общепроизводственных подразделений

1251358

март

17

Отчислена сумма на создание резерва на ремонт основных средств находящихся в эксплуатации в общепроизводственных подразделениях

63320

март

19

Начислена амортизация по НМА, используемым в общепроизводственных подразделениях

10400

март

20

Начислена амортизация НМА путем уменьшения первоначальной стоимости, используемых в общепроизводственных подразделениях

9170

март

32

Отпущены материалы по учетным ценам на нужды общепроизводственных подразделений

294354

март

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен на увеличение затрат общепроизводственных подразделений

35222

март

38

Начислена заработная плата персонала общепроизводственных подразделений

283700

март

40

Произведены отчисления на соц. Страхование и обеспечение из заработной платы работников общепроизводственных подразделений

76599

март

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общепроизводственного назначения

1840

март

51

Акцептованы счета-фактуры по потребленным услугам в 45асс45сссе обслуживания общепроизводственных подразделений

45800

март

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам общепроизводственных подразделений

379753

Оборот

1251358

Оборот

1251358

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 26

Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

10

Начислена амортизация основных средств используемых в общехозяйственной сфере

18300

март

69

Списаны общехозяйственные расходы

485658

март

17

Отчислена сумма на создание резерва на ремонт основных средств находящихся в эксплуатации в общехозяйственной сфере

21580

март

19

Начислена амортизация по НМА, используемым в общехозяйственных подразделений

7450

март

32

Отпущены материалы по учетным ценам на нужды общехозяйственных подразделений

146374

март

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости материалов от учетных цен на увеличение затрат общехозяйственных подразделений

17565

март

38

Начислена заработная плата персонала общехозяйственных подразделений

173200

март

40

Произведены отчисления на соц. Страхование и обеспечение из заработной платы работников общехозяйственных подразделений

46764

март

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общехозяйственных подразделений

15742

март

51

Акцептованы счета-фактуры по потребленным услугам в процессе обслуживания общехозяйственных подразделений

18506

март

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам общехозяйственных подразделений

20177

Оборот

485658

Оборот

485658

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 28

Брак в производстве

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

60

Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы

2972

март

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком

2972

Оборот

2972

Оборот

2972

Сальдо на 01.04.2009 г.

0



СЧЕТ 40

Выпуск продукции (работ, услуг)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер.

Содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

63

Отражена стоимость выпущенной продукции по фактической ограниченной себестоимости

3500000

март

64

Оприходована готовая продукция

4200000

март

65

Списана 49ассма выявленных отклонений фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам

(700000)

Оборот

3500000

Оборот

3500000

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 43

Готовая продукция

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

3174000

март

64

Оприходована на склад готовая продукция

4200000

март

67

Учтена выручка от продажи готовой продукции

5974000

Оборот

4200000

Оборот

5974000

Сальдо на 01.04.2009 г.

1400000



СЧЕТ 44

Расходы на продажу

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

32

Отпущены со склада материалы на нужды операций, связанных с продажей продукции

82380

март

70

Списаны расходы на продажу

240000

март

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетных цен на увеличение затрат по упаковке продукции

9886

март

38

Начислена заработная плата персоналу, обслуживающему процесс сбыта продукции

79300

март

40

Произведены отчисления на соц.страхование и обеспечение из заработной платы работников, занятых сбытом продукции

21411

март

48

Отражены расходы подотчетных лиц связанных с затратами по продаже продукции

7158

март

51

Акцептованы счета-фактуры по потребленным услугам в процессе обслуживания служб, связанных со сбытом продукции

28265

март

52

Акцептованы счета-фактуры организации за оказанные услуги по рекламе

11000

Оборот

239400

Оборот

239400

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 50

Касса

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

9800

март

41

Получены денежные средства в кассу предприятия

600000

март

42

Выдана заработная плата персоналу за февраль 2009 г.

523473

март

45

Получены наличные денежные средства от покупателей и заказчиков

783940

март

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

март

49

Возвращены в кассу остатки подотчетных сумм, выданных в марте 2009 г.

1560

март

47

Сданы денежные средства на расчетный счет

840527

март

77

Погашена задолженность перед работниками предприятия за выкупленные акции

900000

март

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900000

Оборот

2285500

Оборот

2287000

Сальдо не 01.04.2009 г.

8300

СЧЕТ 51

Расчетный счет

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

269844

март

24

Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и основные средства

132042

март

26

Оплачено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам

6062368

март

25

Получен краткосрочный кредит банка

Поступили денежные средства за проданные материалы

251000

март

41

Перечислены денежные средства в кассу предприятия

600000

март

36

Поступили денежные средства за проданные материалы

80055

март

55

Оплачено поставщикам и подрядчикам с расчетного счета

157686

март

47

Сданы из 52асссы денежные средства на расчетный счет

840527

март

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности пере третьими лицами

1543810

март

53

Зачислены авансы и предоплата от покупателей

4513640

март

75

Выкуплены акции у акционеров

840000

март

74

Поступили деньги от покупателей и заказчиков

3984900

март

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности по налогам

1537991

март

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900000

Оборот

10702164

Оборот

10741855

Сальдо на 01.04.2009 г.

230153

СЧЕТ 52

Валютный счет

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

1753940

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

1753940

СЧЕТ 57

Переводы в пути

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

57760

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

57760



СЧЕТ 58

Финансовые вложения

Дебет

Кредит

месяц

опер.

Содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

1980000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

1980000

СЧЕТ 59

Резервы под обесценение финансовых вложений

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

336000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

336000

СЧЕТ 60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

696910

март

26

Оплачено поставщикам и подрядчикам за предоставленные услуги

6051276

март

1

Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенным основным средствам

122012

март

55

Оплачено поставщикам за оказанные услуги

157686

март

2

Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенным основным средствам

13334

март

72

Оплачено поставщикам по расчетам текущего месяца

1278530

март

5

Приняты к оплате документы транспортных организаций за доставку основных средств

5074

март

72

Оплачено прочим кредиторам по расчетам текущего месяца

64518

март

6

Приняты выполненные строительно-монтажные работы

5876400

март

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию

4720

март

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей

649

март

23

Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации

680

март

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы

1263780

март

29

Отражены расходы по транспортировке материалов выполненные подрядной организацией

63189

март

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги

146686

март

52

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги по рекламе

11000

март

57

Приняты к оплате счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств

14750

Оборот

7552010

Оборот

7522274

Сальдо на 01.04.2009 г.

726646

СЧЕТ 62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

1245813

март

14

Отражена сумма выручки за проданные основные средства

67378

март

24

Поступили денежные средства за НМА и основные средства

132042

март

23

Списана стоимость проданных НМА (с НДС)

64664

март

36

Поступили суммы за проданные материалы

80055

март

34

Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80055

март

45

Получены наличные от покупателей и заказчиков в виде авансов

783940

март

46

Начислен НДС с полученных авансов

119584

март

53

Зачислены авансы и предоплата от покупателей

4513640

март

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция

8106718

март

74

Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков

3984900

март

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов

688521

Оборот

9126920

Оборот

9494577

Сальдо на 01.04.2009 г.

878156

СЧЕТ 66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

579600

март

72

Погашена часть основного долга по краткосрочному кредиту

19000

март

25

Получен краткосрочный кредит

251000

март

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученному кредиту

5220

Оборот

19000

Оборот

256220

Сальдо на 01.04.2009 г.

816820

СЧЕТ 67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

8129500

март

72

Уменьшена задолженность за пользование денежными средствами ипотечного банка

150762

март

4

Отнесена сумма процентов в затраты на капитальное строительство здания

135762

Оборот

150762

Оборот

135762

Сальдо на 01.04.2009 г.

8114500



СЧЕТ 68

Расчеты по налогам и сборам (налог на прибыль)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

38700

март

81

Отражены налоговые обязательства

33159

март

81

Отражены постоянные налоговые обязательства

2635

март

83

Погашен отложенный налоговый актив

4288

март

81

Отражены отложенные налоговые обязательства

4288

март

85

Перечислены денежные средства в счет уменьшения задолженности по налогу на прибыль

158436

март

84

Погашено отложенное налоговое обязательство

3500

март

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль

228448

Оборот

195883

Оборот

238871

Сальдо на 01.04.2009 г.

4288

СЧЕТ 68

Расчеты по налогам и сборам (НДС и НДФЛ)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер.

содержание

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

657000

март

73

Принят к зачету НДС

1151912

март

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

10278

март

85

Погашена задолженность по НДС перед бюджетом

925165

март

23

Списан НДС по проданным НМА

9864

март

85

Погашена задолженность по НДФЛ

245780

март

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

март

39

Удержан НДФЛ из заработной платы персонала

106730

март

39

Удержан налог на дивиденды

120000

март

46

Начислен НДС с полученных авансов

119584

март

54

Начислен НДС с полученных авансов

688521

март

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию

1236618

Оборот

2322857

Оборот

2303807

Сальдо на 01.04.2009 г.

637950

СЧЕТ 69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

208610

март

38

Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению

26560

март

40

Отражена сумма отчислений на соц.страхование и обеспечение от сумм оплаты труда персонала предприятия

326322

март

85

Уменьшена задолженность внебюджетным государственным фондам по единому соц.страхованию

208610

Оборот

235170

Оборот

326322

Сальдо на 01.04.2009 г.

299762

СЧЕТ 70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

579473

март

39

Произведены удержания из заработной платы персонала

243316

март

38

Начислена заработная плата персоналу

1235160

март

42

Выдана заработная плата работникам предприятия за февраль 2009 г.

523473

март

43

Депонированы не выплаченные суммы заработной платы

56527

Оборот

823316

Оборот

1235160

Сальдо на 01.04.2009 г.

991317



СЧЕТ 71

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

4300

март

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

март

48

Отражена сумма расходов, осуществленными подотчетными лицами

24740

март

49

Возвращены в кассу подотчетные суммы, выданные в марте 2009 г.

1560

март

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1000

Оборот

23000

Оборот

27300

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

54544

март

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1000

март

39

Удержана сумма из заработной платы в счет возмещения материального ущерба

1400

март

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет виновных лиц

1971

Оборот

2971

Оборот

1400

Сальдо на 01.04.2009 г.

56115

СЧЕТ 75

Расчеты с учредителями

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

79

Начислены дивиденды учредителям

800000

Оборот

0

Оборот

800000

Сальдо на 01.04.2009 г.

800000

СЧЕТ 76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

76

Отражена задолженность за проданные акции

900000

март

77

Погашена задолженность за проданные акции

900000

Оборот

900000

Оборот

900000

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

Сальдо на 01.04.2009 г

0

СЧЕТ 76.1

Расчеты с разными дебиторами

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

17846

март

39

Удержано из заработной платы работников по исполнительным листам

15186

Оборот

0

Оборот

15186

Сальдо на 01.04.2009 г.

2660

СЧЕТ 76.2

Расчеты с разными кредиторами

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

581100

март

26

Оплачено за консультационные услуги

11092

март

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги

11092

март

72

Уменьшена задолженность разным кредиторам

31000

март

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха

29736

март

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56527

Оборот

42092

Оборот

97355

Сальдо на 01.04.2009 г

636363

СЧЕТ 77

Отложенные налоговые обязательства

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

13800

март

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде

3500

март

81

Отражены отложенные налоговые обязательства

33159

Оборот

3500

Оборот

33159

Сальдо на 01.04.2009 г.

43459

СЧЕТ 80

Уставный капитал

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

5900000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

5900000

СЧЕТ 81

Собственные акции

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

1113000

март

75

Выкуплены акции у акционеров

840000

март

76

Отражена задолженность за проданные акции

900000

март

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия

60000

Оборот

900000

Оборот

900000

Сальдо на 01.04.2009 г.

1113000



СЧЕТ 82

Резервный капитал

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

2385000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

2385000

СЧЕТ 83

Добавочный капитал

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

2650600

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

2650600

СЧЕТ 84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

1980000

март

79

Начислены дивиденды учредителям

800000

Оборот

800000

Оборот

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

1180000

СЧЕТ 90

Продажи

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

март

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости

(700000)

март

66

Отгружена продукция покупателям

8106718

март

67

Учтена выручка от продажи готовой продукции

5974000

март

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию

1236618

март

69

Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике

485658

март

70

Списаны расходы на продажу

240000

март

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности

870442

Оборот

8106718

Оборот

8106718

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 91

Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на 01.03.2009 г.

0

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

март

13

Списана остаточная стоимость основных средств

36620

март

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств

67378

март

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

10278

март

23

Списана стоимость проданных НМА (с НДС)

64664

март

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств

550

март

34

Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80055

март

23

Списаны расходы по продаже

680

март

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия

60000

март

23

Списан НДС по проданным НМА

9864

март

23

Списана остаточная стоимость НМА

48520

1

2

3

4

5

6

7

8

март

34

Списана стоимость проданных материалов по учетной цене

58900

март

34

Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены

7068

март

35

Начислен НДС по проданным материалам

12212

март

37

Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей

5980

март

78

Отражен финансовый результат

81425

Оборот

272097

Оборот

272097

Сальдо на 01.04.2009 г.

0

СЧЕТ 96

Резервы предстоящих расходов

Дебет

Кредит

месяц

опер.

содержание

сумма

месяц

опер

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.2009 г.

101256

март

56

Погашены затраты цехов за счет ранее образованного резерва

158070

март

17

Образован резерв на ремонт объектов основных средств

157900

март

57

Оплачены ремонтные работы за счет резерва

12500

Оборот

170570

Оборот

157900

Сальдо на 01.04.2009 г.

88586

СЧЕТ 97

Расходы будущих периодов

Дебет

Кредит

месяц

опер.