Курсовая работа : Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (работа 1) 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (работа 1)




Содержание

    Введение……………………………………………………………………………….……….3

  1. Аналитический баланс предприятия…………………………….…………….…….5

  2. Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия…………………………………….…………..………………9

  3. Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными

средствами……………………………………………………………………...…………...11

  1. Оценка финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования…..………………………………………..……………….13

  2. Оценка ликвидности баланса……………..……………………..…………………..14

  3. Показатели платежеспособности предприятия………………………………..17

  4. Оценка удовлетворенности структуры баланса и прогноз утраты (восстановления) платежеспособности………………………………………………18

  5. Анализ показателей оборачиваемости капитала предприятия…….……….19

  6. Анализ состава, структуры и динамика финансовых результатов предприятия…………………………………………………………….……………..……22

  7. Оценка показателей рентабельности ………………….…….….……………….24

  8. Исходные данные для факторного анализа…………..……….…………………25

  9. Факторный анализ показателей рентабельности………………………………26

  10. Расчет безубыточности объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году……………..…………………………………….…………………………28

  11. Динамика объемов продаж продукции…………………………………………….30

  12. Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………………30

  13. Оценка производственного потенциала предприятия……….…………………32

  14. Анализ состава, структуры и динамика основных фондов…………………..33

  15. Показатели движения и технического состояния основных фондов….….…35

  16. Анализ эффективности использования основных фондов…….………….……36

  17. Анализ использования материальных ресурсов……….………………………….38

  18. Анализ состава, структуры и динамики затрат………………………………39

  19. Анализ показателей себестоимости продукции…………………………………40

Заключение……………………………………………………………………………………41

Список использованной литературы………………………………………………..…43

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономической грамотного управления его деятельностью, которая определяется умением анализировать.

Основной целью данной работы является изучение методик анализа финансово-хозяйственной деятельности, на примере предприятия ОАО «Белгородский абразивный завод». В представленной работе изучается сущность экономичных процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, определяются факторы, оцениваются результаты, выявляются резервы улучшения эффективности функционирования предприятия.

Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую из идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, определенную дать формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Сущность характеристики анализа является возможность мысленного разложения целого на составляющие его части. В данном случае смысл этой характеристики состоит в выяснении причин, приведших объект исследования (т.е. предприятие) к сложившейся хозяйственной ситуации, или, что более важно, к той хозяйственной ситуации, которая может сложиться в перспективе.

В данном курсовом проекте используются формы бухгалтерской отчетности, установленные законодательством РФ для периодической отчетности, на период 2003-2004 гг., организации - ОАО «Белгородский абразивный завод».

1. Анализ аналитического баланса предприятия

Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе.

Аналитический баланс предприятия включает показатели не обязательно совпадающие с установленными уставом статьи. Как правило, он более агрегирован, более укрупнено показывает состав активов и пассивов. Позволяет произвести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия.

Существуют различные трактовки понятия аналитический баланс, тем не менее, в любом случае предназначение процесса трансформации достаточно очевидно – представить баланс в форме, более пригодной для анализа и реальной с позиции оценки. Построение аналитического баланса преследует две цели:

  1. повысить реальность балансовых оценок имущества в целом и отдельных его компонентов

  2. представить баланс в форме, облегчающих расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.

Аналитический баланс используется при проведении вертикального и горизонтального анализа, в ходе которого изучаются структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей и разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия

 

Порядок расчета (коды строк ф. №1)

Абсолютные значения, т.р.

Удельный вес, %

Изменения

 

 

Наименование статей

на н.г.

на к.г.

на н.г.

на к.г.

абсолютных значений, т.р.

удельного веса, %

в % к началу года

Нематериальные активы

110

4758

4522

1,41490497

1,35767256

-236

-0,05723241

-4,96006726

Основные средства

120

240219

246319

71,4348588

73,9541238

6100

2,519264995

2,53934951

Незавершенное строительство

130

90

7118

0,02676365

2,1370883

7028

2,11032465

7808,888889

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

0

0

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

140

6

6

0,00178424

0,00180142

0

0,0000172

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

00

0

0

0

0

Итого внеоборотные активы

190

245073

257965

72,8783116

77,450686

12892

4,572374412

5,26047341

Запасы

210

42150

47077

12,5343095

14,1342661

4927

1,599956558

11,68920522

НДС по приобретенным ценностям

220

19312

9136

5,74288459

2,74296694

-10176

-2,99991764

-52,6926263

Долгосрочная дебиторская задолженность

230

0

0

0

0

0

0

0

Краткосрочная дебиторская задолженность

240

17252

11437

5,13029437

3,43381271

-5815

-1,69648166

-33,706237

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

0

0

0

0

0

0

Денежные средства

260

12490

7455

3,7141999

2,23826823

-5035

-1,47593167

-40,3122498

Прочие оборотные активы

270

0

0

0

0

0

0

0

Итого оборотные активы

290

91204

75105

27,1216884

22,549314

-16099

-4,57237441

-17,6516381

Итого активы

300

336277

333070

100

100

-3207

0

-0,95367807

Уставный капитал

410

10

10

0,00297374

0,00300237

0

2,8633E-05

0

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

0

0

0

0

0

Добавочный капитал

420

14893

14893

4,42878936

4,47143243

0

0,04264307

0

Резервный капитал

430

2

2

0,00059475

0,00060047

0

5,72659E-06

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

192229

257723

57,1638857

77,3780286

65494

20,21414292

34,07082178

Итого капитал и резервы

490

207134

272628

61,5962436

81,8530639

65494

20,25682035

31,61914509

Долгосрочные займы и кредиты

510

66921

19313

19,9005582

5,7984808

-47608

-14,1020774

-71,1405986

Прочие долгосрочные обязательства

520

1700

192

0,50553561

0,05764554

-1508

-0,44789008

-88,7058824

Итого долгосрочные обязательства

590

68621

19505

20,4060938

5,85612634

-49116

-14,5499674

-71,5757567

Краткосрочные займы и кредиты

610

19962

15000

5,93617762

4,50355781

-4962

-1,4326198

-24,8572287

Кредиторская задолженность

620

40560

25937

12,061485

7,78725193

-14623

-4,2742331

-36,0527613

Задолженность перед участниками по выплате доходов

630

0

0

0

0

0

0

0

Доходы будущих периодов

640

0

0

0

0

0

0

0

Резервы предстоящих расходов

650

0

0

0

0

0

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

0

0

0

0

0

0

0

Итого краткосрочные обязательства

690

60522

40937

17,9976626

12,2908097

-19585

-5,7068529

-32,3601335

Итого капитал,

700

336277

333070

100

100

-3207

0

-0,95367807

в том числе: собственный капитал

490+
640+
650 

207134

272628

61,5962436

81,8530639

65494

20,25682035

31,61914509

заемный капитал

590+690-640-650 

129143

60442

38,4037564

18,1469361

-68701

-20,2568203

-53,1976181

Анализируя данные аналитического баланса можно сделать следующие выводы по основным разделам баланса. За отмеченный период увеличилась доля внеоборотных активов (на 4,57%) в общей сумме активов предприятия, также возросла их абсолютная величина на 12892 тыс. руб., т.е. прирост составил 5,26%. Это говорит о том, что предприятие в отчетном году больше проводило инновационной деятельности, и что на предприятии возникают активы в материально-вещественной форме как результат определенных сделок. Основные средства предприятия повышаются, это свидетельствует о том, что предприятие ведет новое строительство, происходит покупка нового оборудования. Темп прироста основных средств на предприятии составил 2,54%, что в абсолютном выражении = 6100 тыс. руб. – эта величина почти вдвое меньше прироста всех внеоборотных активов, такая ситуация сложилась потому что величина всех остальных элементов структуры внеоборотных активов увеличилась, так нематериальные активы уменьшились на 4,96 %, незавершенное строительство увеличилось на 7808,8%, а долгосрочные финансовые вложения не изменились.

Оборотные активы очень динамичны, многие из них потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Так доля оборотных активов снизилась в общей сумме активов на 17,65%, что в абсолютном выражении составило 16099 тыс.руб. Такое резкое снижение сказалось и на динамике всех активов предприятия. Состояние запасов на предприятии, как видно из баланса, сильно увеличились на конец года на 11,68%, что может говорить о том, что предприятие вкладывает свои денежные средства в запасы для сбережения от инфляции или от других неожиданных изменений на рынке. У предприятия нет крупной дебиторской задолженности, что следует рассматривать как фактор положительно влияющий на финансовое положение организации, так же мы видим снижение ее удельного веса в итоге баланса на 33,7%. Финансовых вложений у организации нет, что говорит об отсутствии инвестиций.

Пассив баланса это сумма обязательств организации. Мы видим, что собственники организации за истекший период не выделяли средств для осуществления хозяйственной деятельности, уставный капитал может оставаться относительно неизменно сколько угодно долго и его весомость в балансе не представляет особого интереса и составляет 10 тыс. руб. Добавочный капитал и резервный капитал так же не изменялся и равен соответственно 14893 и 2 тыс. руб. Нераспределенная прибыль один из наиболее важных подразделов баланса, на который, прежде всего, обращают внимание. В структуре собственного капитала предприятия произошли изменений, так как увеличилась величина нераспределенной прибыли с 192229 тыс. руб. до 257723 тыс. руб. Таким образом, величина собственного капитала увеличилась на 31,62%.

В отчетном году у предприятия снизились долгосрочные обязательства, величина которых составляет 1508 тыс. руб. Доля краткосрочных кредитов и займов в структуре совокупного капитала снизилась на 1,437%, т.е. их величина снизилась по сравнению с прошлым годом на 24,85% (или с 19962 до 15000 тыс.руб.). Также снизилась величина кредиторской задолженности с 40560 тыс.руб. до 25937 тыс.руб., такое снижение составило 36,05 %. Все это сказалось на снижении доли совокупной величины краткосрочных обязательств с 60522 тыс.руб. до 40937 тыс.руб., т.е на 32,36%. Таким образом увеличилась величина собственного капитала на 31,62%, а заемного снизилась на 53,19%, следовательно предприятие платежеспособное. Что сказалось на снижении совокупной величины капитала предприятия на 3207 тыс.руб., или на 0,954%.

2. Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия

Рассчитаем рассмотренные коэффициенты и результаты сведем в таблицу 2.

.

.

.

Таблица 2

Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Нормативное значение

Фактические значения

Изменение

на н.г.

на к.г.

1.

Коэффициент автономии

СК/СовК

≥0,5

0,615962436

0,818530639

0,2025682

2.

Коэффициент финансовой зависимости

ЗК/СовК

≤0,5

0,384037564

0,181469361

-0,2025682

3.

Коэффициент равновесия

СК/ЗК

≥1

1,603911943

4,510572119

2,90666018

4.

Коэффициент финансового риска

ЗК/СК

≤1

0,623475624

0,221701366

-0,40177426

5.

Коэффициент финансовой устойчивости

(СК+ДЗК)/СовК

>0,5

0,820023374

0,877091903

0,05706853

6.

Коэффициент мобильности

ОА/СовА

-

0,271216884

0,22549314

-0,04572374

7.

Индекс постоянного актива

ВнА/СК

≤1

1,183161625

0,946216089

-0,23694554

Рассчитав, все необходимые показатели финансовой независимости и структуры капитала, можно сделать вывод о том, что почти все рассчитанные коэффициенты соответствует нормативным значениям.

Коэффициент автономии - характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Снижение данного показателя от нормативного значения, которое должно быть не менее 0,5, в противном случае это указывает на ослабевание финансовой независимости предприятия от внешних источников. На начало года этот показатель составил, 0,6159 в динамике он увеличился на 0,2026, и как следствие коэффициент финансовой зависимости снизился на 0,2025. Это свидетельствует о росте величины собственного капитала, что отражается также в коэффициенте финансового равновесия, его величина также возросла на 2,9066, что привело соответственно к снижению «плеча финансового рычага» на 0,4017.

Коэффициент равновесия показывает соотношение собственного и заемного капитала. Он превышает, норму практически в 4 раза, отсюда следует преобладание собственного капитала на предприятии. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) – это отношение заемного капитала к собственному. Чем он меньше, ближе к «0», тем более финансово- устойчивое данное предприятие. В нашем случае коэффициент равен 0,623, а в динамике уменьшается до 0,2217, что положительно характеризует наше предприятие.

Вырос и коэффициент финансовой устойчивости, с 0,82 до 0,877 (или на 0,057). Как уже отмечалось ранее (при анализе аналитического баланса) снизилась величина оборотных активов, и как следствие снизилась и его доля в совокупных активах, т.е. коэффициент мобильности снизился с 0,2712 до 0,225. Коэффициент мобильности характеризует общую долю активов в имуществе предприятия. В динамике показатель уменьшается что, следует, снижение доли активов в имуществе.

Индекс постоянного актива снижается: за прошедший год его величина уменьшилась с 1,183 до 0,946 (при нормативе: <1), что свидетельствует о росте внеоборотных активов.

3. Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

СОСн.г.=207134+68621-245073=30682;

СОСк.г.=272628+19505-257965=34168.

Таблица 3

Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Нормативное значение

Фактические значения

Изменение

на н.г.

на к.г.

1.

Величина собственных оборотных средств, т.р.

СК+ДЗК-ВнА

-

30682

34168

3486

2.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных активов

СОС/ОА

≥0,1

0,336410684

0,454936422

0,1185257

3.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов

СОС/З

0,6-0,8

0,727924081

0,725789664

-0,0021344

4.

Коэффициент маневренности

СОС/СК

-

0,148126334

0,125328286

-0,022798

СОС – это собственные оборотные средства, показатель который гарантирует поддержание текущей деятельности, т.е. бесперебойности процесса производства.

Из таблицы видно, что величина СОС к концу года увеличилась на 3486, это свидетельствует о способности предприятия вести свою основную деятельность бесперебойно, даже без краткосрочных заемных кредитов.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных активов увеличился на 0,1185, что показывает долю собственных средств, которая пошла на формирование оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов равен нормативному значению = 0,7279, что показывает независимость от внешних источников.

Оба эти коэффициента говорят, о финансовой устойчивости предприятия. Так как эти коэффициенты соответствуют нормативным значениям, то можно сказать, что предприятие финансово-устойчивое.

Рассчитанный коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных и приравненных к ним средств вложена в оборотные средства. Видно, что данный коэффициент на конец года уменьшился на 0,0227, это говорит о недостаточной доли собственных средств вкладываемых в оборотные средства.

4. Оценка финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования

Соб-е источ. фор-я зап. (н.г.) = 207134-245073=-37939

Соб-е источ. фор-я зап. (к.г.) = 272628-257965=14663

Соб-е и долгоср. источ. фор-я зап. (н.г.) = 207134+68621-245073=30682

Соб-е и долгоср. источ. фор-я зап. (к.г.) = 272628+19505-257965=34168

Общая сумма норм-х источн-в фор-я зап. (н.г.) = 207134+68621-245073+19962=50644

Общая сумма норм-х источн-в фор-я зап. (к.г.) = 272628+19505-257965+15000=49168

Таблица 4

Оценка финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования

Наименование показателя

Порядок расчета

Значение

на н.г.

на к.г.

Величина запасов, т.р.

210

42150

47077

Собственные источники формирования запасов, т.р.

СК-ВнА

-37939

14663

Собственные и долгосрочные источники формирования запасов, т.р.

СК+ДЗК-ВнА

30682

34168

Общая сумма нормальных источников формирования запасов, т.р.

СК+ДЗК+КЗК-ВнА

50644

49168

Тип финансовой устойчивости

Неустойчивое финансовое положение

Неустойчивое финансовое положение

Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.

Тип финансовой устойчивости:

Запасы  СК-ВнА абсолютная финансовая устойчивость.

Если Запасы  СК-ВнА, то рассчитываем далее,

Запасы  СК+ДЗК-ВнА нормальная финансовая устойчивость.

Если Запасы  СК+ДЗК-ВнА, то рассчитываем далее,

Запасы  СК+ДЗК+КЗК-ВнА неустойчивое финансовое положение.

Если Запасы  СК+ДЗК+КЗК-ВнА кризисное финансовое положение.

Так как З (42150)  Собственных источников формирования запасов (-37939), то рассчитываем дальше. З(42150)  Собственных и долгосрочных источников формирования запасов (30862), рассчитываем дальше. З (42150)  Общей суммы нормальных источников (50644), значит у предприятия неустойчивое финансовое положение.

На конец года состояние предприятия не улучшилось 47077 49168 т.р.

5. Оценка ликвидности баланса

Активы предприятия делятся на:

А1 = 250+260 – наиболее ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

А1н.г. = 0+12490=12490

А1к.г. = 0+7455=7455

А2 = 240+270 – быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы.

А2н.г. = 17252+0 = 17252

А2к.г. = 11437+0 = 11437

А3 = 210+220 – медленно реализуемые активы: запасы и долгосрочная дебиторская задолженность.

А3н.г. = 42150+19312 = 61462

А3к.г. = 47077+9136 = 56123

А4 = 190+230– труднореализуемые активы: внеоборотные активы, НДС по приобретенным ценностям.

А4н.г. = 245073+0 = 245073

А4к.г. = 257965+0 = 257965

Пассивы предприятия структурируются следующим образом:

П1 = 620 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.

П1н.г. = 40560

П1к.г. = 25937

П2 = 610+630+660 – краткосрочные обязательства: займы и кредиты, задолженность по выплате доходов.

П2н.г. = 19962+0+0 = 19962

П2к.г. = 15000+00+0 = 15000

П3 = 590 – долгосрочные обязательства.

П3н.г. = 68621

П3к..г. = 19505

П4 = 490+640+650 – постоянные обязательства: собственный капитал.

П4н.г. = 207134+0+0 = 207134

П4кк.г. = 272628+0+0 = 272628

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса

Наименование группы активов, порядок расчета

Значение, т.р.

Наименование группы пассивов, порядок расчета

Значение, т.р.

Знак

Величина платежного избытка (недостатка), т.р.

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

А1

12490

7455

П1

40560

25937

-28070

-18482

А2

17252

11437

П2

19962

15000

-2710

-3563

А3

61462

56213

П3

68621

19505

-7159

36708

А4

245073

257965

П4

207134

272628

-37939

14663

Ликвидность организации характеризуется способностью ее активов превращаться в денежные средства с целью погашения обязательств по мере наступления их сроков. Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

  1. A1>П1

  2. А2>П2

  3. А3>П3

  4. А4<П4

Оценка ликвидности по состоянию на начало отчетного периода:

  1. 12490 < 40560

  2. 17250  19962

  3. 61462 < 68621

  4. 245073 > 207134

из выше представленных выражений видно, что баланс на начало отчетного периода абсолютно неликвидный, так как не выполняется не одно условие. Это говорит о превышении на предприятии кредиторских задолженностей над денежными средствами, т.е. у организации не хватает денежных средств для расчетов по срочным обязательствам.

Оценка ликвидности по состоянию на конец отчетного периода:

  1. 7455 < 25937

  2. 11437 < 15000

  3. 56213 > 19505

  4. 257965 < 272628

баланс на конец отчетного года стал неабсолютно ликвидным, так как выполняются последних два условия.

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что из необходимых для абсолютной ликвидности четырех неравенств выполняется два: медленно реализуемые активы (запасы и дебиторская задолженность сроком более 12 месяцев) превышают долгосрочные пассивы, таким образом, предприятие платежеспособно лишь в долгосрочном периоде и собственный капитал превышает труднореализуемые активы, таким образом на предприятии присутствуют собственные оборотные средства. При этом величина платежного избытка по медленно реализуемым активам значительно уменьшилась с -7159 тыс. руб. до 36708 тыс. руб. Расплатиться по своим текущим обязательствам предприятие не в состоянии, так как не выполняются первые два неравенства. То есть фирма не платежеспособна в краткосрочном периоде. А величина платежного избытка по собственному капиталу увеличилась с -37939 тыс. руб. до 14663 тыс. руб. Это говорит, о том что собственный капитал начинает превышать внеоборотные активы к концу года. Величина платежного недостатка по наиболее ликвидным активам возросла с 28070 тыс. руб. до 18482 тыс. руб. При этом наблюдается отрицательная тенденция в увеличении величины платежного недостатка по быстро реализуемым активам с 2710 тыс. руб. до 3563 тыс. руб.

6. Показатели платежеспособности предприятия

Таблица 6

Показатели платежеспособности предприятия

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Нормативное значение

Фактические значения

Изменение

на н.г.

на к.г.

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,206371

0,18210

-0,024262

2.

Коэффициент промежуточной ликвидности

0,491424

0,46148

-0,029935

3.

Коэффициент текущей ликвидности

1,506956

1,83464

0,327692

Платежеспособность предприятия – это наличие у него средств достаточных для уплаты долгов по краткосрочным обязательствам и единовременного осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Оценка платежеспособности предприятия осуществляется с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Они отражают возможности предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. В динамике этот показатель уменьшился на 0,0242. Показатель на конец года не соответствует нормативному, т.е. краткосрочная задолженность не может быть погашена за счет наиболее ликвидных оборотных активов.

Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. В течение анализируемого периода этот показатель уменьшился с 0,491 до 0,461, нормативное значение этого показателя не менее 1, в действительности он не составляет лишь половину нормы. Это свидетельствует, что предприятие не может погасить даже половину обязательств за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышает его краткосрочные обязательства. Нормальный уровень коэффициента должен быть не менее 2, за анализируемый период в нашем случае он увеличился на 0,3277, что говорит о состоятельности предприятия отвечать почти по всем своим обязательствам.

7. Оценка удовлетворительности структуры баланса и прогноз утраты (восстановления) платежеспособности

Таблица 7

Оценка удовлетворительности структуры баланса

и прогноз утраты (восстановления) платежеспособности

Наименование показателя

Порядок расчета

Нормативное значение

Фактическое значение

на н.г.

на к.г.

Коэффициент текущей ликвидности

1,506956

1,83464

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

СОС/ОА

0,336410

0,4549364

Коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам

>1

-

Коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам

>1

0,9993

При оценки удовлетворительности структуры баланса используют коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и утраты (восстановления) платежеспособности. Если один из первых двух коэффициентов не соответствует своему нормативному значению, то структура баланса признается не удовлетворительной, а предприятие не платежеспособным. Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, значит, рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности предприятия. Коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам, равен 0,9993. Это означает, что через 6 месяцев предприятие станет платежеспособным.

8. Анализ показателей оборачиваемости капитала предприятия

Таблица 8

Анализ показателей оборачиваемости капитала предприятия

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изменение

пр. год

отч. год

1.

Оборот за год, т.р.

Выручка

511099

652598

141499

2.

Среднегодовая величина совокупного капитала, т.р.

281512,5

334673,5

53161

3.

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

1,815546379

1,949954209

0,13440783

4.

Продолжительность одного оборота совокупного капитала, дн.

198,2874159

184,61972

-13,66769599

5.

Среднегодовая величина собственного капитала, т.р.

176588,5

239881

63292,5

6.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

2,894293796

2,720507252

-0,173786545

7.

Продолжительность одного оборота собственного капитала, дн.

124,3826734

132,3282633

7,945589926

8.

Среднегодовая величина заемного капитала, т.р.

104924

94792,5

-10131,5

9.

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала

4,871135298

6,884489807

2,013354509

10.

Продолжительность одного оборота заемного капитала, дн.

73,90474253

52,29145661

-21,61328592

11.

Среднегодовая величина оборотных активов, т.р.

82347,5

83154,5

807

12.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

6,206612223

7,848017846

1,641405624

13.

Продолжительность одного оборота оборотных активов, дн. В том числе:

58,00265702

45,87145532

-12,1312017

14.

продолжительность одного оборота запасов, дн.

27,44415465

24,61064852

-2,833506139

15.

продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн.

13,58014788

7,913018428

-5,66712945

16.

продолжительность одного оборота краткосрочных финансовых вложений, дн.

0

0

0

17.

продолжительность одного оборота денежных средств, дн.

8,854214154

5,501242725

-3,352971429

18.

продолжительность одного оборота прочих оборотных активов, дн.

0

0

0

19.

Однодневный оборот, т.р.

Х

1812,772222

Х

20.

Экономия (перерасход) оборотных активов вследствие изменения оборачиваемости

Х

-21991,10546

Х

Анализируя, расчеты можно сделать вывод о росте среднегодовой величины совокупного капитала на 53161 тыс. руб. Положительной тенденцией является также снижение продолжительности одного оборота совокупного капитала с 198,3 дней до 184,6 дней, при этом увеличилась величина коэффициента оборачиваемости (с 1,8155 до 1,9499). По сравнению с прошлым годом уменьшилось количество дней оборота заемного капитала с 73,9 дней до 52,29. Уменьшение составило почти месяц. Такое положение объясняется уменьшением долгосрочных обязательств при одновременном снижении краткосрочных. Что касается оборачиваемости собственного капитала, то коэффициент оборачиваемости увеличился с 2,894 до 2,7205, что способствовало снижению периода одного оборота на 7,9 дней.

Среднегодовая величина оборотных активов за рассматриваемый период увеличилась на 807 тыс. руб., при этом коэффициент оборачиваемости возрос с 6,206 до 7,848, вследствие чего сократилась продолжительность одного оборота на 12,13 дней. Что касается отдельных элементов оборотных активов, то можно отметить значительное снижение продолжительности одного оборота запасов практически на 2,8 дней (с 27,44 до 24,61 дней). А также снижение продолжительности одного оборота дебиторской задолженности с 13,58 до 7,91 дней. Краткосрочных финансовых вложений вообще отсутствуют. Продолжительность оборота денежных средств снизилась с 8,854 до 5,501дней. Однодневный оборот в отчетном году составил 1812,77 дней. Экономия оборотных активов составила 21991,105 тыс. руб.

9. Анализ состава, структуры и динамики

финансовых результатов предприятия

Таблица 9

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Наименование показателя

Порядок расчета (коды строк)

Абс. зн., т.р.

Уд. вес, %

Изменения

Темп прироста, %

За предыдущий период

За отчетный период

За предыдущий период

За отчетный период

Абс. значений, т.р.

Удельного веса, %

Выручка

010

511099

652598

100

100

141499

-

27,68524298

Себестоимость проданной продукции

020

402772

522811

78,80508473

80,112259

120039

1,30717427

29,80321373

Валовая прибыль

029

108327

129787

21,19491527

19,887741

21460

-1,30717427

19,81038892

Коммерческие расходы

030

4873

5377

0,953435636

0,823937554

504

-0,12949808

10,3427047

Управленческие расходы

040

0

0

0

0

Прибыль(убыток) от продаж

050

103454

124410

20,24147964

19,06380344

20956

-1,17767619

20,25634582

Сальдо операционных доходов и расходов

60-70+80+90-100

0

0

0

0

0

0

Сальдо внереализационных доходов и расходов

120-130

-7808

-1094

-1,527688373

-0,167637657

6714

1,36005072

-85,9887295

Прибыль(убыток) до налогообложения

140

102360

116602

20,02743108

17,86735479

14242

-2,1600763

13,91363814

Отложенные налоговые активы и обязательства

141+142

0

0

0

0

Текущий налог на прибыль

150

24566

27327

4,806505198

4,187417062

2761

-0,61908814

11,23911097

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

170-180

0

0

0

0

0

0

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

77794

89275

15,22092589

13,67993773

11481

-1,54098816

14,75820757

Каждое предприятие, прежде чем начать производство определяет какой доход, оно может получить.

Прибыль предприятия зависит от цены продукции и затрат на производство. Цена на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Затраты на производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости от потребляемых объемов ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов.

Из расчетов следует, что за рассматриваемый период значительно возросла выручка то продаж у предприятия с 511099 тыс. руб. до 652598 тыс. руб., т.е. темп прироста составил 27,685 %. По большей части это объясняется ростом себестоимости производимой продукции, она увеличилась на 29,8 %.

Значительный рост наблюдается и в размере валовой прибыли, она возросла с 108237 тыс. руб. до 129787 тыс. руб., что обеспечило ее прирост в 19,81 %.

Также возросли коммерческие расходы на 10,34 %. При этом полностью исчезли из расходных статей управленческие расходы.

Прибыль от продаж в рассматриваемом периоде возросла на 20,256% (с 103454 тыс. руб. до 124410 тыс. руб.). Однако отсутствие операционных доходов и расходов и высокие внереализационные расходы предприятию не помешало получать довольно высокую прибыль. И тем самым увеличился налог на прибыль на 2761 тыс. руб.

Чистая прибыль увеличилась на 11481 тыс. руб. и в отчетном году составила 89275 тыс. руб. а изменение доли чистой прибыли составило 1,54 % от выручки.

10. Оценка показателей рентабельности

Таблица 10

Оценка показателей рентабельности

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

По форме №2

Значения

Изменение

пр. год

отч. год

1.

Окупаемость затрат по чистой прибыли

19,08376161

16,90212576

-2,181635848

2.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж

20,24147964

19,06380344

-1,177676191

3.

Рентабельность продаж по чистой прибыли

15,22092589

13,67993773

-1,540988161

4.

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения

36,36072999

34,84052367

-1,520206311

5.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли

44,05383137

37,21636978

-6,837461582

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означают прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл в определении суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели они практически не подвержены инфляции.

Окупаемость затрат по чистой прибыли показывает какую прибыль предприятие получает с каждого затраченного рубля. В базисном периоде этот показатель составил, – 19,08 % в динамики уменьшился на 2,181 это происходит вследствие уменьшении доли прибыли в общей стоимости продукции.

Рентабельность продаж по чистой прибыли убывает, это вызвано незначительным увеличением выручки предприятия. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. В динамике показатель уменьшился с 36,36 до 34,84 %. Это говорит об уменьшении рентабельности активов, в свою очередь это вызвано увеличением прибыли.

Рентабельность собственного капитала отражает долю прибыли в собственном капитале. Этот показатель уменьшился на 6,837, это свидетельствует о снижении прибыльности собственного капитала.

11.Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности

Факторный анализ – комплексное систематизированное изучение причин, обуславливающих то или иное состояние исследуемого объекта. На основании этого изучения происходит выделение конкретных факторов, определяющих это состояние. Анализ определяет характер и вид взаимосвязи между выделенными и результирующими показателями, это измерение фактора и его влияния на величину результирующего показателя. Анализ позволяет выявить резервы, разработать мероприятия, позволяющие усилить или ослабить действие тех или иных факторов, что необходимо для решения прикладных задач.

Таблица 11

Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изменение

пр. год

отч. год

1.

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения

20,02743108

17,86735479

-2,160076297

2.

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов

1,815546379

1,949954209

0,13440783

3.

Рентабельность продаж по чистой прибыли

15,22092589

13,67993773

-1,540988161

4.

Среднегодовая величина коэффициента финансового риска

0,594172327

0,395164686

-0,199007641

12.Факторный анализ показателей рентабельности

Найдем вклад каждого из факторов в величину отклонения результативного показателя (т.е. величину отклонения экономической рентабельности или рентабельности собственного капитала под влиянием рентабельности от продаж, коэффициента оборачиваемости совокупных активов и коэффициента финансового риска).

Таблица 12

Факторный анализ показателей рентабельности

Фактор

Расчет влияния

Размер влияния

1) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности совокупных активов по прибыли до налогообложения

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения

-4,066884283

Оборачиваемость совокупных активов

2,546677972

Суммарное влияние факторов

-1,520206311

2) оценка влияния факторов на изменение показателя рентабельности собственного капитала по чистой прибыли

Рентабельность продаж по чистой прибыли

-4,33304074

Оборачиваемость совокупных активов

2,906456563

Коэффициент финансового риска

-5,4108774

Суммарное влияние факторов

-6,83746158

Анализируя влияние факторов на экономическую рентабельность можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние оказывает рентабельность продаж, ее вклад в общее изменение экономической рентабельности составляет 4,06688, но также влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов равного 2,546 сказывается на изменении рентабельности.

Во второй факторной модели наибольшее влияние на показатель рентабельности собственного капитала оказывает коэффициент финансового риска, который составляет 5,4108, также рентабельность продаж = 4,333. Влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов незначительна и составляет 2,9065.

13. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности в отчетном году

Рассчитаем рассмотренные показатели:

Таблица 13

Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой

прочности в отчетном году

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета (коды строк)

Величина показателя

1.

Объем продаж за отчетный год, т.р.

Выр.

652598

2.

Сумма переменных затрат, т.р.

357950,0459

3.

Сумма постоянных затрат, т.р.

49694,95407

4.

Безубыточный объем продаж, т.р.

110066,3595

5.

Запас финансовой прочности, т.р.

Выр.от.г.- Выр.без.

542531,6405

6.

Запас финансовой прочности, %

83,13412553

Безубыточный объем продаж – это минимальный объем выпускаемой продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль. Безубыточный объем продаж составил 110066,359 тыс. руб. При такой выручке прибыль и рентабельность равны нулю.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько может сократиться объем реализации продукции, прежде чем предприятие понесет убытки. Он рассчитывается как разница между объемом продаж и безубыточным объемом. Этот показатель составил 83,134 % объем реализации можно сократить на этот процент и предприятие не понесет убытки, он составляет намного больше половины объема производства. Предприятию необходимо постоянно следить за запасом финансовой прочности, выяснять насколько близок, или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Изобразим величину безубыточного объема продаж на графике безубыточности (рис.1).

Зона убытка

Зона прибыли

Зона безопасности

Рис. 1. График безубыточности

14. Динамика объемов продаж продукции

Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Определим индекс роста на основе расчета объема продаж в отчетном году в сопоставимых ценах.

Выр. в сопост. ценах тыс. руб.

Таблица 14

Динамика объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, т.р.

Изме-нение, т.р.

Темп прироста, %

Индекс роста

пр. год

отч. год в ценах пр. года

отч. год

1

2

3

4=2-1

5=4/1*100

2/1

511099

578031,8866

652598

66932,88663

13,09587509

1,130958751

В ценах базисного года объем продаж в отчетном году вырос на 13,09 %.

15. Анализ использования трудовых ресурсов

Производительность труда является фактором прямого воздействия. Основную роль в производственном процессе играет производственный персонал предприятия.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

  • анализ фонда оплаты труда;

  • анализ обеспеченности производства трудовыми ресурсами;

  • оценка движения трудовых ресурсов;

  • оценка производительности труда;

  • анализ использования производственного времени.

Таблица 15

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изме-нение

пр. год

отч. Год

1.

Среднегодовая численность работников, чел.

Х

567

570

3

2.

Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.

Х

511099

578031,8866

66932,88663

3.

Отработано часов одним работником за год в среднем

Кол-во раб.дн*

Прод-ть см.

1927,6

1950

22,4

4.

Среднегодовая выработка одного работника, т.р./чел.

901,4091711

1014,091029

112,6818581

5.

Среднечасовая выработка одного работника, р./чел.

0,467632896

0,520046682

0,052413785

6.

Трудоемкость одного рубля продукции, час/р.

2,138429541

1,922904299

-0,215525242

Анализ данных таблицы 15 показывает, что в отчетном периоде увеличилось количество отработанных часов одним работником за год с 1927,6 до 1950, или на 22,4 часов. Среднегодовая выработка одного работника – это количество продукции, произведенное одним работником за год в среднем. В динамике этот показатель увеличился на 112,681тыс. руб. и составил 1014,09 тыс.руб. при увеличении среднегодовой численности персонала с 567 до 570 человек. Это свидетельствует о сокращении расходов на содержание персонала. Увеличилась и среднечасовая выработка одного работника на 0,0524 руб./чел. Результатом увеличение выработки стало очень незначительное снижение трудоемкости одного рубля продукции, всего на 0,2155 чел/руб. Трудоемкость – это показатель, который учитывает затраты труда на производство единицы продукции, трудоемкость сократилась с 2,138 до 1,922 ч. В общем можно сделать вывод об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

16. Оценка производственного потенциала предприятия

Материальную базу предприятия образуют средства труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. ОФ в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе ОФ, прежде всего надо отметить, что они, являются активными элементами производства, и при правильном их использовании не только обеспечивается создание товаров, но и способствуют улучшению труда работников.

Производственный потенциал – имущество производственного назначения (как оборотные, так и внеоборотные активы).

Доля произв. пот. н.г. =

Доля произв. пот. к.г. =

Таблица 16

Оценка производственного потенциала предприятия

Наименование показателя

Порядок расчета (коды строк)

Абс. зн-ия, т.р.

Уд. вес, %

Изменение удельного веса, %

Темп прироста, %

на н.г.

на к.г.

на н.г.

на к.г.

Основные фонды по остаточной стоимости

120

240219

246319

89,75519171

88,72939083

-1,02580088

2,53934951

Незавершенное строительство

130

90

7118

0,033627512

2,564056382

2,53042887

7808,888889

Запасы сырья и материалов

211

18806

14006

7,026655408

5,045261827

-1,98139358

-25,52376901

Незавершенное производство

213

8523

10164

3,184525366

3,661290962

0,476765595

19,25378388

Производственный потенциал

120+130+211+213

267638

277607

100

100

3,724807389

Доля производственного потенциала в активах

Х

Х

79,58855348

83,34794488

3,759391392

Из таблицы видно, что величина производственного потенциала за истекший период увеличился на 3,7248%. Такая ситуация сложилась по большей части из-за того, что незначительно снизилась величина запасов сырья и материалов с 18806 до 14006. Но увеличилась величина незавершенного строительства с 8523 до 10164. Значения всех остальных составляющих производственного потенциала возросли, в том числе величина основных производственных фондов увеличилась с 240219 до 246319. Доля же производственного потенциала в совокупных активах предприятия возросла с 79,58 % до 83,34 % (на 3,759%).

17. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Активная часть = Маш. и обор-е + транс.ср-ва

Акт. ч. н.г. = 207367+10126 = 217493 тыс.руб.

Акт. ч. к.г. = 219962+9212 = 229174 тыс.руб.

Таблица 17

Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Наименование показателя

Порядок расчета (№ ф., коды строк)

Абс. зн-ия, т.р.

Уд. вес, %

Изменение удельного веса, %

Темп прироста, %

на н.г.

на к.г.

на н.г.

на к.г.

Здания

060

54760

65531

19,43980972

21,39641037

1,956600649

19,66946676

Сооружения и передаточные устройства

065

5047

4642

1,791685896

1,515651172

-0,27603472

-8,024569051

Машины и оборудование

070

207367

219962

73,61532181

71,81940177

-1,79592004

6,073772587

Транспортные средства

075

10126

9212

3,594731797

3,007793751

-0,58693805

-9,02626901

Производственный и хоз. инвентарь

080

1282

1241

0,455110228

0,405196705

-0,04991352

-3,198127925

Земельные участки и объекты природопользования

110

2868

4868

1,018140509

1,58944203

0,571301521

69,73500697

Прочие основные средства

100

240

815

0,085200043

0,266104202

0,180904159

239,5833333

Итого основные фонды, в том числе:

130

281690

306271

100

100

-

8,726259363

активная часть

070+075

217493

229174

77,21005361

74,82719552

-2,38285808

5,370747564

Как видно из таблицы 17 за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сума их возросла на 24581 тыс. руб., или на 8,726 %. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов на 5,37%, что следует оценить положительно. По большей части это произошло из-за существенного прироста входящих в активную часть машин и оборудования с 207367 тыс. руб. до 219962 тыс. руб. (темп прироста составил 6,074 %). Необходимо отметить и увеличение стоимости зданий на 19,669 % (с 54760 тыс.руб. до 65531 тыс. руб.). Незначительно, но все же уменьшились транспортных средств (с 10126 тыс. руб. до 9212 тыс. руб.) на 9,02 %. Также уменьшились сооружения и передаточные устройства на 8,024%, производственный и хозяйственный инвентарь на 3,198%, а земельные участки и объекты природопользования увеличились на 69,73%.

18.Показатели движения и технического состояния основных фондов

Показатели движения и технического состояния основных фондов

Таблица 18

Показатели движения и технического состояния основных фондов

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изме-нение

пр. год

отч. год

1.

Индекс роста ОФ

1,61384

1,0872

-0,52658

2.

Коэффициент обновления ОФ

0,3822

0,0883

-0,2939

3.

Коэффициент выбытия ОФ

0,0030

0,0087

0,00569

4.

Средний срок эксплуатации ОФ

323,83

113,860

-209,972

5.

Коэффициент износа основных фондов по состоянию на конец года

0,1472

0,1957

0,04852

6.

Коэффициент годности основных фондов по состоянию на конец года

0,85277

0,8042

-0,04852

Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что индекс роста основных фондов за отчетный год значительно снизился на 0,52658. Отрицательная тенденция также наметилась и в динамике коэффициента обновления. Его величина в отчетном периоде составила всего 0,0883, против 0,382 в прошлом году. За отчетный год выбыло незначительное количество оборудования, вследствие чего увеличился и коэффициент выбытия на 0,00569. Как следствие увеличения коэффициента выбытия значительно снизился средний срок эксплуатации основных средств с 323,833 лет до 113,86 лет (или на 209,972). Коэффициент износа показывает степень износа. В нашем случае он возрастает с 0,1472 до 0,1957, это следствие выбытия ОПФ. Коэффициент годности в предшествующем году 0,8527, а в отчетном 0,8042 он снизился на 0,0485.

19. Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность работы предприятия, выполнение производственного плана и снижение себестоимости во многом зависит от размера имеющихся в хозяйстве основных фондов, их структуры и степени использования. Основные фонды это принадлежащие предприятию объекты длительного пользования, участвующие во многих циклах производственного процесса, сохраняющие свои натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость работ (услуг) по мере износа.

Основные задачи анализа ОФ направлены на выполнение обеспеченности предприятия ОФ, повышения степени их использования и т.д.

Основные фонды составляют большую часть имущества предприятия. В зависимости от характера участия ОФ в производстве их делят на производственные и непроизводственные.

Таблица 19

Анализ эффективности использования основных фондов

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изме-нение

пр. год

отч. год

1.

Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.

Х

511099

578031,8866

Х

2.

Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах, т.р.

191939,5

243269

51329,5

3.

Фондоотдача основных фондов, р./р.

2,662813022

2,376101709

-0,286711313

4.

Фондоемкость продукции, р./р.

0,375542703

0,420857405

0,045314702

5.

Рентабельность основных фондов по прибыли до налогообложения

53,32930429

47,93130239

-5,398001901

6.

Относительная экономия (перерасход) ОФ, т.р.

26193,34283

Из расчетов видно, что за истекший год значительно увеличилась стоимость основных фондов предприятия: с 191939,5 до 243269 тыс. рублей, или на 51329,5 тыс. рублей.

Фондоотдача показывает, какое количество продукции приходится на один рубль ОФ. Исходя из таблицы видно, что в базисном году на один рубль ОФ приходилось 2,6628 руб. стоимости продукции. В динамике этот показатель уменьшился на 0,2867 и составил 2,376р./р., этот показатель говорит о незначительном снижении объемов производства продукции.

Фондоемкость - это показатель обратный фондоотдаче, т.е. показывает стоимость ОФ приходящиеся на один рубль выпускаемой продукции. Соответственно, если фондоотдача в динамике уменьшилась, то фондоемкость увеличилась. Так изменение этого показателя ставили 0,04531.

Рентабельность ОФ по прибыли до налогообложения показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенного в ОФ. В базисном году этот показатель составил 53,329%, в отчетном году уменьшилась на 5,398 и составил 47,931 %, т.е. в отчетном году на каждый рубль вложенный в ОС получили 58 копеек прибыли.

Показатель экономии ОПФ показывает количество сэкономленных или перерасходованных ОПФ. Перерасход ОС составил 26193,34 тыс.руб.

20. Анализ использования материальных ресурсов

Таблица 20

Анализ использования материальных ресурсов

№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Значения

Изме-нение

пр. год

отч. год

1.

Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т.р.

Х

511099

578031,8866

Х

2.

Материальные затраты в сопоставимых ценах, т.р.

Х

268060

394543,389

Х

3.

Материалоотдача, р./р.

1,906658957

1,465065447

-0,44159351

4.

Материалоемкость продукции, р./р.

0,524477645

0,682563364

0,158085719

5.

Экономия (перерасход) материальных ресурсов, т.р.

91378,58623

Материалоотдача показывает, стоимость продукции, приходящуюся на единицу материала (сырья).

В отчетном году увеличилась величина материальных затрат в себестоимости продукции, и как следствие снизился показатель материалоотдачи с 1,90665 до 1,465р./р., или на 0,441. Соответственно обратный ему показатель материалоемкости вырос на 0,158. Перерасход материальных ресурсов составил 91378,58 тыс. руб.

21. Анализ состава, структуры и динамики затрат

Таблица 21

Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование показателя

Порядок расчета (коды строк)

Абс. значение, тыс. руб.

Уд. вес, %

Изменения

Темп прироста, %

за предыдущий период

за отчетный период

за предыдущий период

за отчетный период

абс. значений, тыс. руб.

удельного веса, %

Материальные затраты

710

268060

353217

77,77407047

80,17236683

85157

2,398296358

31,76788779

Затраты на оплату труда

720

37812

46305

10,97065266

10,51020038

8493

-0,460452287

22,46112345

Отчисления на социальные нужды

730

13439

15918

3,899148448

3,613030333

2479

-0,286118115

18,44631297

Амортизация

740

10433

20063

3,026997229

4,553852719

9630

1,52685549

92,30326848

Прочие затраты

750

14921

5069

4,329131185

1,15054974

-9852

-3,178581445

-66,02774613

Итого по элементам затрат

760

344665

440572

100

100

95907

27,82615003

Материальные затраты в базисном периоде составили 268060 тыс.руб. в динамики они увеличились, и в отчетном году составили 353217 тыс.руб. доля в этом же году материальных затрат в общей их сумме составили 80,17 %. Темп прироста составил 31,76 %.

Затраты на оплату труда увеличиваются на 8493 тыс.руб. с 37812 до 46305 тыс.руб., доля затрат на оплату труда уменьшилась на 0,46 %.

Отчисления на социальные нужду в динамике увеличились, темп их прироста увеличился на 18,44 %.

Амортизационные отчисления в базисном году составили 10433 тыс.руб. а в отчетном периоде они увеличились на 9630 тыс.руб. и составили 20063 тыс.руб., это говорит о немного ускорившейся окупаемости ОПФ.

22. Анализ показателей себестоимости продукции

Таблица 22

Анализ показателей себестоимости продукции

Наименование показателя

Порядок расчета (коды строк)

Значения

Изменение

пр. год

отч. год

Полная себестоимость проданной продукции, т.р.

407645

528188

120543

Затраты на 1 рубль проданной продукции, р./р.

0,797585204

0,809361966

0,011776762

Как видно из таблицы за истекший год полная себестоимость выпускаемой продукции увеличилась с 407645 до 528188 тыс.рублей, или на 120543 тыс. рублей. Однако за данный промежуток времени возросла и выручка от реализации на 141499 тыс. рублей, таким образом, затраты на 1 рубль проданной продукции практически не изменились, и по-прежнему составляют приблизительно 80 копеек.

Заключение

Используя результаты структуры, состава и динамики источников средств предприятия ОАО «Белгородский абразивный завод» и оценив состояние предприятия за период 2003-2004 гг., можно сделать вывод о том, что организация находится в финансово-неустойчивом состоянии, но прослеживается положительная динамика некоторых показателей, что свидетельствует о улучшении финансового состояния в будущем.

Из таблицы 3, видно, что обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами характеризуется положительно, все показатели соответствуют нормативному значению.

По обеспеченности запасов предприятия источниками формирования можно сделать вывод, что у предприятия неустойчивое финансовое положение.

Из таблицы 8, видим, что, оценив показатели оборачиваемости капитала и его частей, прослеживается увеличение оборачиваемости, а это в свою очередь, удовлетворительно для данного предприятия. Его деловая активность и интенсивность использования капитала организации за два года повышается.

Проанализировав отчет о прибылях и убытках за 2003-2004 гг., делаем вывод, что финансовый результат предприятия в отчетном году увеличился.

Данные о росте цен на продукцию предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим свидетельствуют, об увеличении себестоимости продукции и увеличении объемов продаж.

Оценив производственный потенциал, видим, что предприятие в отчетном году увеличило его долю в своих активах.

После проведения анализа состава, структуры и динамики затрат предприятия за 2 года, сделаем оценку вклада отдельных факторов производства в себестоимость. Материальные затраты превышают во многом все остальные факторы.

Из таблицы 22, видим, что затраты на 1 рубль проданной товарной продукции остаются прежними.

Из таблицы 5 видно, что баланс предприятия неликвидный. Но к концу отчетного года появляются проблески и возможно в скором будущем баланс станет ликвидным.

Повышается платежеспособность предприятия. Также в таблице 15 наблюдается экономия трудовых ресурсов, среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 112,681 тыс.руб./чел. в целом можно сделать вывод об эффективном использовании трудовых ресурсов. Наблюдается рост материальных ресурсов. Общая структура себестоимости изменилась при ее увеличении, что говорит об увеличении объемов производства. Показатели рентабельности немного уменьшились, но может в будущем они улучшатся. И предприятие будет финансово-устойчивое.

Список использованной литературы

  1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. Учеб. пособие для вузов /Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина. – СПб: Химиздат, 2001

  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004

  3. Крейнина М.Н. « Финансовое состояние предприятия. Методы оценки» - М. ЦКЗ « ДИС», 2001г.

  4. Анализ финансового состояния предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга 98г.

Похожие работы: