Курсовая работа : Бухгалтерский учет (работа 23) 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Бухгалтерский учет (работа 23)




1


Министерство образования и науки Украины

Кафедра «Учет и аудит»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

2006

СОДЕРЖАНИЕ

Введние

  1. Практическая часть

    1. Исходные данные

    2. Журнал регистрации хозяйственных операций

    3. Синтетические счета

    4. Аналитические счета

    5. Расчётные таблицы

    6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

  2. Теоретическая часть

    1. Отражение учета бартерных операций с основными средствами

      1. Бартер подобными необоротными активами

      2. Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к одному виду

      3. Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам

    2. Оценка запасов на дату баланса. ПереоценкаТМЦ

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям все больше возрастает необходимость активного использования бухгалтерского учета и контроля в управлении производством. Это связано с расширением круга субъектов, принимающих инвестиционные и другие решения и опирающихся на данные бухгалтерского учета. Одно из ведущих мест в управлении современным предприятием принадлежит бухгалтеру. Он не только отвечает за ведение бухгалтерских счетов, но и осуществляет большую работу по планированию, контролю, оценке и анализу хозяйственной деятельности предприятия, по разработке управленческих решений

Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет - это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерский учет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данные бухгалтерского учета исп. для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.

Управлять хозяйственной деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику определенных явлений хозяйственной деятельности предприятия, а также формированию экономических показателей.

Информация о прибыли предприятия порождается путем сопоставления в системе бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия. При других видах учета эту информацию получить нельзя.

В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и прежде всего хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля гривной за производством и распределением. В этих условиях значение информации бухучета в управлении предприятием еще больше возрастает.

1. Практическая часть

    1. Исходные данные

Таблица 1.1.1 – Остатки на счетах на 1.05

№ счета

Сумма

10

72000

13

9000

201

4000

26

165000

36

3080

372

120

30

1800

31

88300

40

222900

441

45300

63

9000

64

1100

65

2800

661

23000

662

1200

60

20000

Таблица 1.1.2

Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.05.

Материал А:

Количество (т)

2.5

Сумма (грн)

3200

Материал Б:

Количество (кг)

9

Сумма (грн)

800

Итого по сч.201 (грн)

4000

Таблица 1.1.3

Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов

1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих)

8500

2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.:

22800

переменные, грн

16640

постоянные, грн

6160

1.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 1.2.1 – Журнал хозяйственных операций

Содержание операции

Документ

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Произведена предоплата поставщику за материал А

Платежное поручение

371

311

85000

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/1

644

14167

3

Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А

Платежное поручение

371

311

4200

4

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/1

644

700

5

Оприходован на склад материал

А – 45т

по первоначальной стоимости сумма (без НДС)

Карточки складского учёта

201

631

74333

6

Списана сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

644

631

14167

7

Списана сумма НДС за транспортные затраты

Налоговая накладная

644

631

700

8

Произведен зачет задолженностей с поставщиком

Счёт

631

371

85000

9

Произведен зачет задолженностей с транспортной организацией

Счёт

631

371

4200

10

Получен на склад материал Б – 63кг

по первоначальной стоимости

(без НДС)

Карточки складского учёта

201

631

5000

11

Отражается сумма НДС по материалу Б

Налоговая накладная

641/1

631

1000

12

Выдано из кассы под отчет Иванову

Расходно -кассовый ордер

372

301

160

13

Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б

Счет поставщика

631

372

150

14

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/1

631

25

15

Включена в первоначальную cтоимость материала Б сумма транспортных затрат

Авансовый счет

201

631

125

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

16

Оплачена задолженность поставщику за материал Б

Платежное поручение

631

311

6000

17

Оприходован на склад материал А – 48т

по первоначальной стоимости (без НДС)

Карточки складского учёта, нал- я накл-я

201

631

78000

18

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/1

631

15600

19

Железнодорожный тариф за доставку материала А ( без НДС)

Счет

201

631

10000

20

Отображён налоговый кредит по НДС за транспортировку материала А

Налоговая накладная

641/1

631

2000

21

Оплачена стоимость материала А:

а) поставщику

Платежное поручение

631

311

93600

б) железнодорожный тариф

Платежное поручение

631

311

12000

22

Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)

Приходный ордер

207

745

2100

23

Отражены доходы за полученные запчасти

Ведомость учета валовых доходов

745

79

2100

24

Отпущен материал А на: а) производство изд. №1 – 37т

Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

64133,21

б) производство изд. №2 – 26т

801

23

201

801

45066,58

в) исправление брака –1т

801

24

201

801

1733,33

г) общепроизводственные потребности – 0,8т

801

91

201

801

1386,66

д) общехозяйственные потребности – 0,3т

801

92

201

801

520

е) обеспечения сбыта продукции – 1т

801

93

201

801

1733,33

25

Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования

Карточки складского учета, требование

806

91

207

806

1600

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

26

Списан материал Б на производство продукции:

а) изд. №1 – 10кг

Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

822,9

б) изд. №2 – 5кг

Карточки складского учета, требование

801

23

201

801

411,45

27

Отпущен материал Б

а) на расходы по охране труда – 18кг

Карточки складского учета, требование

80

91

201

80

1481,22

б) на содержание и эксплуатацию оборудования – 6 кг

80

91

201

80

493,74

в) на содержание административных зданий – 5 кг

80

92

201

80

411,45

28

Начислена ЗП работникам за производство продукции

а) изд. №1

Расчётно-платежная ведомость

811

23

661

811

7000

б) изд. №2

811

23

661

811

4000

29

Начислена ЗП

а) цеховому персоналу

Расчётно-платежная ведомость

81

91

661

81

3000

б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования

81

91

661

81

2200

в) административно-управленческому персоналу

81

92

661

81

3000

г) работникам отдела сбыта

81

93

661

81

800

д) рабочим за исправления брака (изделие №2)

81

24

661

81

1100

30

Произведены обязательные удержания из ЗП работников

а) подоходный налог

Расчётно-платежная ведомость

661

641/2

4120,65

б) сбор в пенсионный фонд

661

651

422

в) сбор на соц. страх. на случай безработицы

661

653

105,5

г) сбор на соц. страх на случай временной нетрудоспособности

661

652

105,5

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

31

Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.

1) Сбор в пенсионный фонд

Расчётно-платежная ведомость

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

821

23

651

821

2240

б) изделие №2

821

23

651

821

1280

в) цеховой персонал

821

91

651

821

960

г) работникам по ремонту

821

91

651

821

704

д)административно-управленческому персоналу

821

92

651

821

960

е) работникам отдела сбыта

821

93

651

821

256

ж) работникам за исправление брака

821

24

651

821

352

31

2) Сбор в фонд социального страхования

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

822

23

652

822

203

б) изделие №2

822

23

652

822

116

в) цеховой персонал

822

91

652

822

87

г) работникам по ремонту

822

91

652

822

63,8

д)административно-управленческому персоналу

822

92

652

822

87

е) работникам отдела сбыта

822

93

652

822

23,2

ж) работникам за исправление брака

822

24

652

822

31,9

31

3) Сбор на социальное страхование на случай безработицы (1,98%)

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

823

23

653

823

133

б) изделие №2

823

23

653

823

76

в) цеховой персонал

823

91

653

823

57

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

31

г) работникам по ремонту

Расчётно-платежная ведомость

823

91

653

823

41,8

д)административно-управленческому персоналу

823

92

653

823

57

е) работникам отдела сбыта

823

93

653

823

15,2

ж) работникам за исправление брака

823

24

653

823

20,9

31

4) Сбор в фонд соцстраха от несчастного случая (2,55%)

а) изделие №1

Расчётно-платежная ведомость

822

23

652

822

178,5

б) изделие №2

822

23

652

822

102

в) цеховой персонал

822

91

652

822

76,5

г) работникам по ремонту

822

91

652

822

56,1

д)административно-управленческому персоналу

822

92

652

822

76,5

е) работникам отдела сбыта

822

93

652

822

56,1

ж) работникам за исправление брака

822

24

652

822

28,05

32

Начислена амортизация а) основных средств общепроизводственного назначения

Амортизацонные ведомости

831

91

131

831

1200

б) административных зданий

831

92

131

831

1500

в) технологического оборудования

831

91

131

831

1900

г) складов готовой продукции

831

93

131

831

700

33

Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер

372

301

1640

34

Списаны командировочные расходы:

а) цеховому персоналу

Авансовый счет

91

372

500

б) административному персоналу

92

372

840

в) работников отдела сбыта

93

372

250

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

35

Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы

Приходно-кассовый ордер

301

372

60

36

Списана фактическая себестоимость бракованной подукции

а) изд.№1

Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака

24

23

2600

б) изд.№2

24

23

1000

37

Удержаны из ЗП работников удержания за брак

Расчётно-платёжная ведомость, ведомость учета брака

661

24

500

38

Списаны убытки от брака

Ведомость учёта брака

91

24

6366,18

39

Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций а) услуги телефонной связи

Платежное поручение

84

92

685

84

1400

б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка

84

92

685

84

300

в) услуги по сертификации продукции

84

93

685

84

490

г) услуги по рекламе продукции

84

93

685

84

1700

д) услуги по отоплению и освещению цехов

84

91

685

84

9000

е) услуги по отоплению и освещению административных зданий

84

92

685

84

5400

40

Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.

а) на изд. №1

Расчёт распределения общепроизводственных затрат

23

91

10458,57

б) на изд. №2

23

91

5973,38

41

Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы

Расчёт распределения общепроизводственных затрат

901

79

91

901

14739,08

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

42

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, в т.ч.

а) изд. №1

Калькуляция себестоимости

26

23

82569,18

б) изд. №2

26

23

56028,36

43

Отгружена продукция покупателям (с НДС)

Товарно-транспортная накладная

361

701

200000

44

Отражено налоговое обязательство по НДС

Налоговая накладная

701

641/1

33333,33

45

Списана себестоимость реализованной продукции

Калькуляция себестоимости

901

26

152000

46

Сформирован финансовый результат от реализации продукции

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции

Расчет бухгалтерии

79

901

152000

б) списан доход от реализации готовой продукции

701

79

166666,7

47

Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию

Выписка банка

311

361

200000

48

Получена на расчетный счет предоплата за продукцию

Выписка банка

311

681

115000

49

Отражена сума налоговых обязательств по НДС

Налоговая накладная

643

641/1

19166,7

50

Отгружена продукция по предоплате

Товарно-транспортная накладная

361

701

115000

51

Списана сумма налоговых обязательств по НДС

Налоговая накладная

701

643

19166,7

52

Списана себестоимость реализованной готовой продукции

Калькуляция себестоимости

901

26

88000

53

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана с/с реализованной продукции

Справка бухгалтерии

79

901

88000

б) списан доход от реализации продукции

701

79

95833,33

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

54

Проведен зачет задолженности с покупателями

Письмо о взаимозачёте

681

36

115000

55

Перечислено с текущего счета

а) в пенсионный фонд

Платежное поручение

651

311

7174

б) в фонд соц. страхования

652

311

1255,45

в) в фонд занятости

653

311

506,4

г) подоходный налог

641/2

311

4120,65

д) НДС

641/1

311

22818

56

Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты ЗП

Приходно-кассовый ордер

301

311

20000

57

Выплачена ЗП работникам за февраль

Расчётно-платёжная ведомость

661

301

18000

58

Депонирована ЗП

Книга учёта депонированной ЗП

661

662

2000

59

Сумма депонированной ЗП сдана в банк

Книга учёта депонированной ЗП

311

301

2000

60

Приобретена компьютерную программу «1с: Бухгалтерия» (без НДС)

Счет, накладная

154

631

950

61

Отражён налоговый кредит на сумму НДС при приобретении нематериальных активов

Налоговая накладная

641/1

631

190

62

Оприходована приобретённая компьютерная программа

Акт ввода

12

154

950

63

Погашена задолжность перед поставщиком за приобретённые нематериальные активы

Платёжное поручение

631

311

1140

64

Отражена договорная стоимость продажи здания

Счёт, накладная

377

742

24000

65

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

742

641/1

4000

Продолжение таблицы 1.2.1

1

2

3

4

5

6

66

Списана сумма износа здания

Акт по списанию износа основных средств, инвентарная карточка

131

103

3000

67

Списана остаточная стоимость здания

Акт списания остаточной стоимости здания

972

103

17000

68

Получена оплата за реализованное здание

Выписка банка

311

377

24000

69

Списаны на финансовый результат

- доход от продажи здания

Расчёт бухгалтерии

742

79

20000

- остаточная стоимость здания

79

972

17000

70

Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Справка бухгалтерии

79

92

14551,91

71

Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Справка бухгалтерии

79

93

5988,13

72

Получена на текущий счет краткосрочный кредит банка

Выписка банка

311

601

14000

73

Начислены проценты за полученный кредит

Журнал ордер 2

951

684

400

74

Списаны суммы начисленных процентов за кредит

Журнал ордер 2

79

951

400

75

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учёта

Журнал ордер 7

981

79

641

981

-//-//-

76

Определён и списан финансовый результат по счёту 79 (убытки)

Ведомость учета валовых доходов

44

79

8079,12

77

Начислены дивиденды по итогам квартала (10%)

Ведомость начисления дивидендов

44

671

-//-//-

78

Создан резервный капитал согласно уставным документам за счёт нераспределённой прибыли (5%)

Расчет бухгалтерии

44

43

-//-//

1.3 Синтетические счета

Счёт № 10

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

72000

66

67

131

972

3000

17000

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

20000

Сальдо кон.

52000

Счёт № 12

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

62

154

950

Оборот по дебету

950

Оборот по кредиту

0

Сальдо кон.

950

Счёт № 131

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

9000

66

103

3000

32а

32б

32в

32г

831

831

831

831

1200

1500

1900

700

Оборот по дебету

3000

Оборот по кредиту

5300

Сальдо кон.

11300

Счёт № 154

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

60

631

950

62

12

950

Оборот по дебету

950

Оборот по кредиту

950

Сальдо кон.

0

Счёт № 201

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

4000

5

10

15

17

19

631

631

631

631

631

74333

5000

125

78000

10000

24а

24б

24в

24г

24д

24е

26а

26б

27а

27б

27в

801

801

801

801

801

801

801

801

80

80

80

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

Оборот по дебету

167458

Оборот по кредиту

118193,87

Сальдо кон.

53264,13

Счёт № 207

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

22

745

2100

25

806

1600

Оборот по дебету

2100

Оборот по кредиту

1600

Сальдо кон.

500

Счёт № 23

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

24а

24б

26а

26б

28а

28б

31(1а)

31(1б)

31(2а)

31(2б)

31(3а)

31(3б)

31(4а)

31(4б)

40а

40б

801

801

801

801

811

811

821

821

822

822

823

823

824

824

91

91

64133,21

45066,58

822,9

411,45

7000

4000

2240

1280

203

116

133

76

178,5

102

10458,57

5976,33

36а

36б

42а

42б

24

24

26

26

2600

1000

82569,18

56028,36

Оборот по дебету

142197,54

Оборот по кредиту

142197,54

Сальдо кон.

0

Счёт № 24

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

24в

29д

31(1ж)

31(2ж)

31(3ж)

31(4ж)

36а

36б

801

81

651

652

653

654

23

23

1733,33

1100

352

31,9

20,9

28,05

2600

1000

37

38

661

91

500

6366,18

Оборот по дебету

6866,18

Оборот по кредиту

6866,18

Сальдо кон.

0

Счёт № 26

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

165000

42а

42б

23

23

82569,18

56028,36

45

52

901

901

152000

88000

Оборот по дебету

138597,54

Оборот по кредиту

240000

Сальдо кон.

63597,54

Счёт № 301

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

1800

35

56

372

311

60

20000

12

33

57

59

372

372

661

311

160

1640

18000

2000

Оборот по дебету

20060

Оборот по кредиту

21800

Сальдо кон.

60

Счёт № 311

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

88300

47

48

59

68

72

36

681

301

377

601

200000

115000

2000

24000

14000

1

3

16

21а

21б

55а

55б

55в

55г

55д

56

63

371

371

631

631

631

651

652

653

641/1

641/2

301

631

85000

4200

6000

93600

12000

7174

1255,45

506,4

22818

4120,65

20000

1140

Оборот по дебету

355000

Оборот по кредиту

257814,5

Сальдо кон.

185485,5

Счёт № 361

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

3080

43

50

701

701

200000

115000

47

54

311

681

200000

115000

Оборот по дебету

315000

Оборот по кредиту

315000

Сальдо кон.

3080

Счёт № 371

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

1

3

311

311

85000

4200

8

9

631

631

85000

4200

Оборот по дебету

89200

Оборот по кредиту

89200

Сальдо кон.

0

Счёт № 372

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

120

12

33

301

30

160

1640

13

34а

34б

34в

35

631

91

92

93

301

150

500

840

250

60

Оборот по дебету

1800

Оборот по кредиту

1800

Сальдо кон.

120

Счёт № 377

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

64

742

24000

68

311

24000

Оборот по дебету

24000

Оборот по кредиту

24000

Сальдо кон.

0

Счёт № 40

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

222900

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

0

Сальдо кон.

222900

Счёт № 44

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

45300

76

79

8079,12

Оборот по дебету

8079,12

Оборот по кредиту

0

Сальдо кон.

37220,88

Счёт № 601

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

20000

72

311

14000

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

14000

Сальдо кон.

34000

Счёт № 631

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

9000

8

9

13

16

21а

21б

63

371

371

372

311

311

311

311

85000

4200

150

6000

93600

12000

1140

5

6

7

10

11

14

15

17

18

19

20

60

61

201

644

644

201

641

641

201

201

641

201

641

154

641

74333

14167

700

5000

1000

25

125

78000

15600

10000

2000

950

190

Оборот по дебету

202090

Оборот по кредиту

202090

Сальдо кон.

9000

Счёт № 641

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

1100

2

4

11

14

18

20

55д

55г

61

644

644

631

631

631

631

311

311

631

14167

700

1000

25

15600

2000

4120,65

22818

190

30а

44

49

65

661

701

643

742

4120,65

33333,33

19166,67

4000

Оборот по дебету

60620,65

Оборот по кредиту

60620,65

Сальдо кон.

1100

Счёт № 643

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

49

641

19166,67

51

701

19166,67

Оборот по дебету

19166,67

Оборот по кредиту

19166,67

Сальдо кон.

0

Счёт № 644

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

6

7

631

631

14167

700

2

4

641

641

14167

700

Оборот по дебету

14867

Оборот по кредиту

14867

Сальдо кон.

0

Счёт № 651

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

2800

55а

311

7174

30б

31(1а)

31(1б)

31(1в)

31(1г)

31(1д)

31(1е)

31(1ж)

661

821

821

821

821

821

821

821

422

2240

1280

960

704

960

256

352

Оборот по дебету

7174

Оборот по кредиту

7174

Сальдо кон.

2800

Счёт № 652

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

55б

311

1255,45

30г

31(2а)

31(2б)

31(2в)

31(2г)

31(2д)

31(2е)

31(2ж)

31(4а)

31(4б)

31(4в)

31(4г)

31(4д)

31(4е)

31(4ж)

661

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

82

105,5

203

116

87

63,8

87

23,2

31,9

178,5

102

76,5

56,1

76,5

20,4

28,05

Оборот по дебету

1255,45

Оборот по кредиту

1255,45

Сальдо кон.

0

Счёт № 653

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

55в

311

506,4

30в

31(3а)

31(3б)

31(3в)

31(3г)

31(3д)

31(3е)

31(3ж)

661

82

82

82

82

82

82

82

105,5

133

76

57

41,8

57

15,2

20,9

Оборот по дебету

506,4

Оборот по кредиту

506,4

Сальдо кон.

0

Счёт № 661

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

23000

30а

30б

30в

30г

37

57

58

641

651

653

652

24

301

662

4120,65

422

105,5

105,5

500

18000

2000

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

811

811

811

811

811

811

811

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

Оборот по дебету

25253,65

Оборот по кредиту

21100

Сальдо кон.

18846,35

Счёт № 662

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

1200

58

661

2000

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

2000

Сальдо кон.

3200

Счёт № 681

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

54

36

11500

48

311

11500

Оборот по дебету

11500

Оборот по кредиту

11500

Сальдо кон.

0

Счёт № 684

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

73

951

400

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

400

Сальдо кон.

400

Счёт № 685

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

39а

39б

39в

39г

39д

39е

92

92

93

93

91

92

1400

300

490

1700

9000

5400

Оборот по дебету

0

Оборот по кредиту

18290

Сальдо кон.

18290

Счёт № 701

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

44

46б

51

53б

641

79

643

79

33333,33

166666,7

19166,67

95833,33

43

50

361

361

200000

115000

Оборот по дебету

315000

Оборот по кредиту

3150000

Счёт № 742

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

65

69

641

79

4000

20000

64

377

24000

Оборот по дебету

24000

Оборот по кредиту

24000

Счёт № 745

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

23

79

2100

22

207

2100

Оборот по дебету

2100

Оборот по кредиту

2100

Счёт № 79

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

41

46а

53а

69б

70

71

74

901

901

901

972

92

951

901

14739,08

152000

88000

17000

14551,95

5988,13

400

23

46б

53б

69а

76

71

71

745

742

442

2100

166666,7

95833,33

20000

8079,12

Оборот по дебету

292679,16

Оборот по кредиту

292679,16

Счёт № 80

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

24а

24б

24в

24г

24д

24е

25

26а

26б

27а

27б

27в

201

201

201

201

201

201

207

201

201

201

201

201

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

1600

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

24а

24б

24в

24г

24д

24е

25

26а

26б

27а

27б

27в

23

23

24

91

92

93

91

23

23

91

91

92

64133,21

45066,58

1733,33

1386,66

520

1733,33

1600

822,9

411,45

1481,22

493,74

411,45

Оборот по дебету

119793,87

Оборот по кредиту

119793,87

Счёт № 81

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

661

661

661

661

661

661

661

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

28а

28б

29а

29б

29в

29г

29д

23

23

91

91

92

93

24

7000

4000

3000

2200

3000

800

1100

Оборот по дебету

21100

Оборот по кредиту

21100

Счёт № 82

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

31а

31б

31в

31г

651

652

653

654

6752

611,9

400,9

538,05

31а

31б

31в

31г

6752

611,9

400,9

538,05

Оборот по дебету

8302,85

Оборот по кредиту

8302,85

Счёт № 83

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

32а

32б

32в

32г

131

131

131

131

1200

1500

1900

700

32а

32б

32в

32г

91

92

91

93

1200

1500

1900

700

Оборот по дебету

5300

Оборот по кредиту

5300

Счёт № 901

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

41

45

52

91

26

26

14739,08

152000

88000

41

46а

53а

79

79

79

14739,08

152000

88000

Оборот по дебету

254739,08

Оборот по кредиту

254739,08

Счёт № 84

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

39а

39б

39в

39г

39д

39е

685

685

685

685

685

685

1400

300

490

1700

9000

5400

39а

39б

39в

39г

39д

39е

92

92

93

93

91

92

1400

300

490

1700

9000

5400

Оборот по дебету

18290

Оборот по кредиту

18290

Счёт № 91

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

0

Сальдо нач.

24г

25

27а

27б

29а

29б

31(1в)

31(1г)

31(2в)

31(2г)

31(3в)

31(3г)

31(4в)

31(4г)

32а

32в

34а

38

39д

80

80

80

80

81

81

651

651

652

652

653

653

654

654

83

83

372

24

84

1386,66

1600

1481,22

493,74

3000

2200

960

704

87

63,8

57

41,8

76,5

56,1

1200

1900

500

636,18

9000

40а

40б

41

23

23

79

10458,57

5976,33

14739,18

Оборот по дебету

31174

Оборот по кредиту

31174

Счёт № 92

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

24д

27в

29в

31(1д)

31(2д)

31(3д)

31(4д)

32б

34б

39а

39б

39е

80

80

81

82

82

82

82

83

372

84

84

84

520

411,45

3000

960

87

57

76,5

1500

840

1400

300

5400

60

79

14551,95

Оборот по дебету

14551,95

Оборот по кредиту

14551,95

Счёт № 93

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

24е

29г

31(1е)

31(2е)

31(3е)

31(4е)

32г

34в

39в

39г

80

81

651

652

653

654

83

372

84

84

1733,33

800

256

23,2

15,2

20,4

700

250

490

1700

71

79

5988,13

Оборот по дебету

5983,4

Оборот по кредиту

5983,4

Счёт № 951

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

73

684

400

74

79

400

Оборот по дебету

400

Оборот по кредиту

400

Счёт № 972

Дебет

Кредит

№ операции

Корр. счет

Сумма

№ операции

Корр. счет

Сумма

Сальдо нач.

Сальдо нач.

67

103

17000

69

79

17000

Оборот по дебету

17000

Оборот по кредиту

17000

1.4 Аналитические счета

Таблица 1.4.1 - Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию №1

№ опе-ра-ции

Дебет счета в кредит счетов

№ опе-ра-

ции

Кредит в дебет счетов

201

661

65

91

Итого

24

26

Итого

Сн

0

36а

2600

2600

24а

64133,21

64133,21

42а

82569,18

82569,18

26а

822,9

822,9

28а

7000

7000

31

2754,5

2754,5

40а

10458,57

10458,57

Од

64956,11

7000

2754,5

10458,57

85169,18

Ок

2600

82569,18

85169,18

Ск

0

Таблица 1.4.2 - Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию №2

№ опе-ра-ции

Дебет счета в кредит счетов

№ опе-ра-

ции

Кредит в дебет счетов

201

661

65

91

Итого

24

26

Итого

Сн

0

36б

1000

24б

45066,58

45066,58

42б

56028,36

26б

411,45

411,45

28б

4000

4000

31

1574

1574

40б

5976,33

5976,33

Од

45478,03

4000

1574

5973,38

57028,36

Ок

1000

56028,36

57028,36

Ск

0

1.5 Расчетные таблицы

4 операция: 3 операция / 6 = 700;

5 операция: 1 операция – 2 операция +3 операция – 4 операция = 85000 –14167+ +4200 – 700 = 74333;

6 операция: 2 операция = 14167;

7 операция: 4 операция = 700;

15 операция: 13 операция – 14 операция = 125;

20 операция: 19 операция / 6 = 10000 / 5 =2000;

23 операция: 22 операция = 2100;

24 операция: Первоначальная стоимость запасов (по средневзвешенной себестоимости) является себестоимость запасов, состоящая из затрат:

  • сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

  • сумм ввозной таможенной пошлины;

  • сумм непрямых налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию;

  • транспортно-заготовительные расходы (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видах транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

  • другие расходы непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

СС = Сзн + Сзпн + Зк

где Сзн – стоимость запасов на начало месяца

Сзп – стоимость запасов поступивших за месяц

Зн – количество единиц запасов на начало месяца

Зк – количество единиц запасов поступивших за месяц

ССА = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 = 1733,33

а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.

б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.

в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.

г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66 грн.

д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520 грн.

е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33 грн.

26 операция:

ССБ = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29

а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.

б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.

27 операция:

а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.

б) на содержание и эксплуатацию оборудования:

6*82,29 =493,74 грн.

в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45 грн.

30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях

31 операция: Начисления на фонд оплаты труда работников, указанных в п.28, 29.

Сбор в пенсионный фонд 32%

Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%

Сбор в фонд соц. страхования 2,9%

От несчастного случая 2,55%

Таблица 1.5.1 - Расчет отчислений на социальное страхование от фонда оплаты труда работников

Направления

расходов на ЗП

∑,

грн.

Отчисления

В пенсионный фонд

В фонд соц страх-я на случай временной нетрудоспособности

В фонд соц страх-я на случай безработицы

В фонд соц страх-я от несчастных случаев

Итого

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

На изготовле-ние:

изделия 1

7000

2240

23

651

203

23

652

133

23

653

178,5

23

652

2754,5

изделия 2

4000

1280

23

651

116

23

652

76

23

653

102

23

652

1574

Итого на

основное

Производ-ство

11000

3520

23

651

319

23

652

2091

23

653

280,5

23

652

4328,5

2

На расходы

цехового

персонала

3000

960

91

651

87

91

652

57

91

653

76,5

91

652

1180,5

На РСЕО

2200

704

91

651

63,8

91

652

41,8

91

653

56,5

91

652

865,7

3

На исправление брака

1100

352

24

651

31,9

24

652

20,9

24

653

28,05

24

652

462,85

4

На административные

расходы

3000

960

92

651

87

92

652

57

92

653

76,5

92

652

1180,5

5

На сбыт

800

256

93

651

23,2

93

652

15,2

93

653

20,4

93

652

314,8

Итого

21100

6752

611,9

400,9

538,05

8302,85

35 операция: 33 операция – 34 операция + 12 операция – 13 операция = 1640 - (500+840+250) + (160 – 150) = 60 грн.

  1. операция: Рассчитывается как остаток на 24 счете.

24

Сн = 0

37) 500

38) 6366,18

24 в) 1733,33

29 д) 1100

31 (1 ж) 352

31 (2 ж) 31,9

31 (3 ж) 20,9

31 (4 ж) 28,05

36 а) 2600

36 б) 1000

6866,18

6866,18

Ск = 0

40 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы:

На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57

На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33

41 операция: в распределении общепроизводственных расходов

Таблица 1.5.2 - Распределение общепроизводственных расходов

№ п/п

Показатели

Всего

На единицу базы

Распределено

23

90

1

2

3

4

5

6

1

База распределения при нормальной мощности (основная ЗП работников)

8500

2

Общепроизводственные расходы при нормальной мощности:

а) переменные

б) постоянные

22800

16640

6160

1,958

0,725

3

Фактическая база распределения

11000

Продолжение табл 1.5.2

1

2

3

4

5

6

4

Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт):

а) переменные (25 +27б +38):

б) постоянные

31131,18

8459,92

22714,08

8459,92

5

Постоянные распределенные

7975

7975

6

Постоянные нераспределенные

14739,08

14739,08

Итого

16434,92

14739,08

Таблица 1.5.3 – Распределение общепроизводственных расходов между изделиями.

Изделие

База распределения

Сумма ОПР

Изделие №1

Изделие №2

7000

4000

10458,57

5976,33

Итого:

11000

16434,9

42 операция:  Д 23 сч- К 23сч;

Таблица 1.5.4 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)

№ операции

материалы

ЗП

Отчисления

ОПР

Итого

№ операции

Брак

Себестоимость

Продукции

24а

64133,21

64133,21

36 а

2600

26а

822,9

822,9

28а

7000

7000

31

2754,5

2754,5

40а

10458,57

10458,57

Итого

64956,11

7000

2754,5

10458,57

85169,18

Итого

2600

82569,18

Таблица 1.5.5 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)

№ операции

Материалы

ЗП

Отчисления

ОПР

Итого

№ операции

Брак

Себестоимость

продукции

24б

45066,58

45066,58

36 б

1000

26б

411,45

411,45

28б

4000

4000

31

1574

1574

40б

5976,33

5976,33

Итого

45478,03

4000

1574

5976,33

57028,36

Итого

1000

56028,36

44 операция: 43 операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;

46 операция: 47 операция - 44 операция = 200000 – 33333,33 = 166666,7;

49 операция: 48 операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;

51 операция: 49 операция = 19166,67;

53б операция: 50 операция – 51 операция = 115000 – 19166,67 = 95833,33;

58 операция: 56 операция – 57 операция = 20000 – 18000 = 2000;

62 операция: 60 операция = 950;

69а операция: 64 операция – 65 операция = 24000-4000 =20000;

69б операция: 67 операция = 17000;

70 операция: оборот по дебету 92 счёта = 14551,95;

71 операция: оборот по дебету 93 счёта = 5988,13;

76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, то имеем дело с убытком (8079,12)

    1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 1.6.1 – Оборотная ведомость

счета

Сальдо на начало

Оборот за месяц

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

10

72 000

 

20000 

52000

 

12

950

950

131

9 000

 3000

5300

 

11300

154

950

950

201

4000

167458

118193,87

53264,13

 

207

2100

1600

500

 

23

142197,54

142197,54

 

 

24

6866,18

6866,18

 

 

26

165 000

138597,54

240000

63597,54

 

301

1800

20060

21800

60

 

311

88300

355000

257814,5

185485,5

 

361

3080

315000

315000

3080

 

371

89200

89200

 

 

372

120

1800

1800

120

 

377

24000

24000

40

222900

 

 

222900

441

45300

8079,12

 

 

37220,88

601

20000

14000

 

34000

631

9000

202090

202090

 

9000

641

1100

58750,5

58750,5

 

1100

643

19166,67

19166,67

 

 

644

14867

14867

 

 

651

2800

6972

6972

 

2800

652

1204,95

1204,95

 

 

653

455,9

455,9

 

 

661

23000

25253,65

21100

 

18846,35

662

1200

 

2000

 

3200

681

115000

115000

 

 

684

 

400

 

400

685

18290

18290

701

315000

315000

 

 

742

24000

24000

745

2100

2100

 

 

79

292679,12

292679,12

 

 

80

119793,87

119793,87

 

 

81

21100

21100

 

 

82

8302,85

8302,85

 

 

83

5300

5300

 

 

84

18290

18290

 

 

901

254739,08

254739,08

 

 

91

31174

31174

 

 

92

14551,95

14551,95

 

 

93

5988,13

5988,13

951

400

400

 

 

972

17000

17000

 

 

ИТОГО