Контрольная работа : Учет материалов, незавершенного производства и готовой продукции 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Учет материалов, незавершенного производства и готовой продукции




Содержание

1. Учет материалов. учет незавершенного производства и готовой продукции

2. Практическая часть

2.1 Баланс 01 января 2006 г.

2.2 Схемы счетов с начальным сальдо и оборотом

2.3 Журнал хозяйственных операций за январь

2.4 Оборотная ведомость

Библиографический список

1. Учет материалов. учет незавершенного производства и готовой продукции

Учет материалов, незавершенного производства и готовой продукции ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет МПЗ". Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н) измен от 23.04.02г)).

Согласно ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве МПЗ принимаются активы:

Используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенные для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);

Предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

Используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части).

Материалы используются в качестве предметов труда, целиком потребляются в зависимости от роли в процессе производства.

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации) о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в т. ч. находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 "Материалы", в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разницу между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на Складе"; (абзац введен приказом Минфина РФ от 07.05.2003№38н)

10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" и др. (абзац введен приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). 1

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:

Формирование фактической себестоимости запасов;

Правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

Контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

Контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

Проведение анализа эффективности использования запасов.

При оттоке материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов);

По способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) материалов должно производиться в течение отчетного года и отражается в учетной политике организации, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов применять учетные цены.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

Договорные цены;

Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года);

Планово-расчетные цены;

Средняя цена группы.

Материалы должны централизованно доставляться с базисных складов в цехи по согласованным графикам. Необходимо установить список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. С этими лицами должны быть заключены договоры о материальной ответственности.

Всем службам предприятия следует иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов материалов, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз с предприятия материальных ценностей. 2

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

по прямым статьям затрат;

по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. 3

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

Учет готовой продукции ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет МПЗ". Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н) измен от 23.04.02г)).

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

Готовая продукция должна сдаваться на склад готовой продукции. Исключение допускается для крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача на склад которых затруднена по техническим причинам. Они могут приниматься представителем покупателя (заказчика) на месте изготовления, комплектации или сборки либо отгружаться непосредственно с этих мест.

Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типо-размеры, модели, фасоны и т.д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, запасные части и т.д.

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости). При этом остатки готовой продукции на складе на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции. Нормативная себестоимость остатков готовой продукции также может определяться по прямым статьям затрат. 4

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и без него на счете 43 "Готовая продукция".

Если счет 40 не используется, то на счете 43 отражается движение ГП по фактической производственной себестоимости с учетом сумм отклонений фактической себестоимости от учетной по отдельному субсчету "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости". Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат (Д43 К20). Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнировочной записью.

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре, списывают по учетами ценам с кредита счета 43 в дебет счетов 45 "Товары отгруженные" или 90 "Продажи)). По окончании месяца определяют отклонения и списывают их с кредита счета 43 в дебет счетов 45 или 90 дополнительной или сторнировочной записью.

При использовании счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг на счете 43 готовая продукция отражается по нормативной себестоимости, а на счете 40 по дебету отражается фактическая себестоимость оприходованной продукции (Д40 К20, 23, 29), по кредиту - нормативная (плановая) себестоимость (Д43 К40). 5

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на начало месяца определяют отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90. Превышение фактической себестоимости продукции над учетной списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет, так как выявленное отклонение сразу списывается на счет 90 "Продажи". Если готовая продукция полностью используется самой организацией, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" с кредита счета 20 "Основное производство".

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и другие налоги) отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему оплате расчетный документ.

Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону".

Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 числа с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для расчета НДС.

2. Практическая часть

2.1 Баланс 01 января 2006 г.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

На начало ОП

На конец ОП

На начало ОП

На конец ОП

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы:

Основные средства (01,02)

349000

349000

Уставный капитал (80)

820000

820000

Оборудование к установке (07)

30000

30000

Резервный капитал (82)

271000

271000

Нераспределенная прибыль (84)

129000

129000

4. Долгосрочные

обязательства

Долгосрочные кредиты банков (67)

200000

200000

2. Оборотные активы

5. Краткосрочные обязательства

Материалы (10)

142000

62980

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

17000

17000

НДС по приобретенным ценностям

17280

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)

33000 (25000+ 8000)

32060

Затраты в НЗП (20)

100000

391268

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)

730000

971000

Готовая продукция (43)

758000

270300

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

112000

175270

Денежные средства (50,51)

13000

847000

21060

1511720

Расчеты по оплате труда (70)

80000

-37300

Расходы будущих периодов (97)

110000

110000

Задолженность по внебюджетным фондам (69)

17000

64348

Задолженность по налогам (68)

24000

48580

Баланс

2 349 000

2 746 328

Баланс

2 433 000

2 690 958

Суммы актива и пассива баланса в реальности всегда должны сходиться, но в ходе решения баланс не сходится в связи с особенностями условия задачи.

2.2 Схемы счетов с начальным сальдо и оборотом

Счет 01 - Основные средства

Дебет

Кредит

Сн 349000

Ск 349000

Счет 02 - Амортизация

Дебет

Кредит

12100

14300

∑ 26400

Счет 10 - Материалы

Дебет

Кредит

Сн 142000

11000

92000

Ск 61000

Счет 19 - НДС

Дебет

Кредит

1980

8820

6480

∑ 17280

Счет 20 - Основное производство

Дебет

Кредит

Сн 100000

49000

49000

81000

92000

41000

47348

12100

91300

82300

Ск 382448

Счет 26 - Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

36000

14300

91300

∑ 50300

∑ 91300

Счет 43 - Готовая продукция

Дебет

Кредит

Сн 758000

82300

570000

Ск 270300

Счет 50 - Касса

Дебет

Кредит

Сн 13000

160000

940

151000

Ск 21060

Счет 51 - Расчетный счет

Дебет

Кредит

Сн 847000

241000

160000

697000

113280

Ск 1511720

Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Сн 112000

11000

49000

36000

81000

113280

Ск 175270

Счет 66 - Краткосрочные кредиты банков

Дебет

Кредит

Сн 730000

241000

Ск 971000

Счет 68 - Расчеты с бюджетом

Дебет

Кредит

Сн 24000

1980

8820

6480

7300

Ск 48580

Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Сн 17000

47348

Ск 64348

Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

Сн 80000

41000

7300

151000

Ск - 37300

Счет 76 - С прочими дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

Сн 33000

940

Ск 32060

Счет 90 - Продажи

Дебет

Кредит

697000

570000

∑ 127000

Счет 99 - Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

127000

127000

2.3 Журнал хозяйственных операций за январь

Документ и содержание

Вариант

Дебет

Кредит

Сумма

1. Выписка из расчетного счета

Зачислен краткосрочный кредит банка

241000

51

66

2. Платежные документы и приходные ордера

Причитается поставщикам

За поступившие материалы по ценам приобретения

11000

10

60

НДС - 18%

1980

19

68

За энергоресурсы, потребленные в производстве

49000

20

60

НДС - 18%

8820

19

68

За энергоресурсы, потребленные на общехозяйственные нужды

36000

26

60

НДС - 1 8%

6480

19

68

ИТОГО:

113280

3. Отпущено в производство материалы по фактической стоимости:

на основное производство

81000

20

60

4. Расчетная ведомость

Начислена зарплата:

Производственным рабочим

Персоналу заводоуправления

Итого:

92000 41000

133000

20

20

10

70

Пособие по временной нетрудоспособности:

-

-

-

Удержан из зарплаты а) Налог на доходы с физических лиц

7300

70

68

5. Справка расчет

Начислить ЕСН в установленном проценте от фактического фонда оплаты труда (общий режим налогообложения) - 35,6% от начисленной зарплаты

47348

20

69

6. Отчет кассира

Поступило в кассу с расчетного счета:

для выдачи заработной платы

на командировочные расходы

выдана заработная плата за декабрь

160000 940 151000

50

76

70

51

50

50

7. Расчет амортизации

Начислены износ и амортизация основных средств:

производственного назначения

хозяйственного инвентаря заводоуправления

12100 14300

20

26

02

02

8. Расчет бухгалтерии

Списываются общехозяйственные расходы на основное производство

91300

20

26

9. Накладные и расчет

Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости

82300

43

20

10. Выписка из расчетного счета

Зачислена выручка за реализованную продукцию по договорным ценам

697000

51

90

Перечислено поставщикам за: материалы, энергоресурсы (см. операцию №2)

113280

60

51

П. Справка расчет

Списывается фактическая себестоимость реализованной

продукции

Списывается результат от реализации

570000

127000

90

90

43

99

2.4 Оборотная ведомость

№ Счета

Сальдо начальное

Оборот

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

349000

349000

02

-

26400

07

30000

10

142000

11000

103000

61000

19

17280

20

100000

413748

131300

382448

26

-

50300

91300

43

758000

82300

570000

270300

50

13000

160000

151940

21060

51

847000

938000

273280

1511720

60

112000

113280

177000

175270

62

17000

-

-

-

17000

66

730000

241000

971000

67

200000

-

-

-

200000

68

24000

24580

48580

69

17000

47348

64348

70

80000

158300

41000

-37300

76

33000

940

32060

80

820000

82

271000

84

129000

90

-

570000

697000

97

110000

99

-

127000

Библиографический список

  1. Бухгалтерский учет (нормативные документы и комментарии специалистов) - №3, 2006г. - 256 с.

  2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: "ИНФРА-М", 2005. - 128 с.

  3. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет / В.П. Астахов. - Ростов на Дону: издательский центр "Март", 2003. - 432 с.

  4. Козлова, Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет/ Е.П. Козлова. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 346 с.

  5. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет. / В.Я. Кожинов - М.: Экзамен, 2005. - 435 с.

  6. "Российский бухгалтер", Ф.Н. Филина. - М.: Омега, 24.04.2007. - №4, 25 с.

1 Астахов, В.П. Бухгалтерский учет / В.П. Астахов. – Ростов на Дону: издательский центр «Март», 2003. – С. 174

2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: «ИНФРА-М», 2005. – С. 28-31

3 Там же – С. 62-63

4 Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М., «Экзамен», 2005. – С. 118

5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: «ИНФРА-М», 2005. – С. 53-59

Похожие работы: