Контрольная работа : Система счетов бухгалтерского учета 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Система счетов бухгалтерского учета




Федеральное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Всеволожский сельскохозяйственный колледж

Контрольная работа

по предмету

"Теория бухгалтерского учета"

Всеволожск 2005 г.

1. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования

По источникам образования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяются на две группы:

1. Собственные средства:

1. Уставной капитал образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей (участников) организации.

2. Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования. Некоторые хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

3. Резервные капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации за отчетный год; погашения облигаций акционерного общества.

4. Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки; суммы, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.

5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

6. Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.

7. Прибыли и убытки – конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году, который слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

П. Привлеченные (заемные) средства:

1. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.

2. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.

3. Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам. Кредиторами называются организации и лица, которым должна данная организация.

Кредиторская задолженность возникает, в частности, если материалы и товары поступают в организацию раньше, чем она произвела платеж за них, т.е. поступление товарно-материальных ценностей предшествует его оплате.

К обязательным относят:

– задолженность бюджету по налогам и сборам;

– задолженность коллективу по оплате труда;

– задолженность социальному страхованию и обеспечению.

Задолженность бюджету и социальному страхованию и обеспечению может иметь место, так как начисление налогов и отчислений предшествует погашению данной задолженности. Задолженность по оплате труда возникает в связи с тем, что выполнение работы предшествует расчетам на нее.

Приведенная классификация объектов бухгалтерского учета не охватывает всего их многообразия. Однако на данном этапе изучения классификация в достаточной степени характеризуется предмет бухгалтерского учета.

2. Синтетические и аналитические счета, их сущность и значение

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими (от греч. synthesis – соединение, сочетание) («Основные средства», «Материалы», «Уставной капитал» и т.д.).

Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.).

Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны данные о задолженности перед каждым работником отдельно. Для получения детальных, подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источником и процессов, называются аналитическими (от греч. analysis – разложение, расчленение, разбор). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или по кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого учета, называются простыми («Торговая наценка», Переводы в пути» и др.), счета, которые требуют аналитического учета, – сложными («Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо.

Однако такое простое построение не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

3. Система счетов бухгалтерского учета, их назначение и строение

Классификация счетов бухгалтерского учета – это группировка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.

Классификация необходима для группировки счетов по наиболее существенным признакам: по экономическому содержанию; по назначению и структуре.

Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:

– счета для учета хозяйственных средств;

– счета для учета источников хозяйственных средств;

– счета для учета хозяйственных процессов.

Счета для учета хозяйственных средств в свою очередь подразделяются на три подгруппы:

– счета для учета основных средств;

– счета для учета нематериальных активов;

– счета для учета оборотных средств.

К этим счетам относятся: 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Счета для учета источников хозяйственных средств подразделяются на две подгруппы:

– счета для учета источников собственных средств;

– счета для учета источников привлеченных (заемных средств).

К этим счетам относятся: 80 «Уставной капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль» и др.

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

Счета для хозяйственных процессов делятся на три подгруппы:

– счета для учета процесса снабжения;

– счета для учета процесса производства;

– счета для учета процесса реализации.

К этим счетам относятся: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 90–1 «Выручка» и др.

Классификация счетов по назначению и структуре показывает строение счетов, какие показатели хозяйственной деятельности организации отражаются на счетах.

Основные счета предназначены для учета хозяйственных средств и их источников. Они включают:

Счета инвентарные

Группа инвентарных, или имущественных счетов охватывает счета, предназначенные для учета и контроля наличия и движения средств хозяйства, выраженных в форме определенных материальных предметов или ценностей.

Строение инвентарных счетов характеризуется следующими чертами:

1) все инвентарные счета являются активными;

2) записи по дебету этих счетов означают увеличение, а по кредиту уменьшение учитываемых средств;

3) остаток может быть только дебетовым, показывающим наличие средств;

4) в аналитическом учете записи по большинству инвентарных счетов ведутся не только в денежном, но и в натуральном выражении (мерой, весом, и т.п.).

К инвентарным относятся счета:

01 – основные средства

04 – нематериальные средства

10 – материалы

41 – товары

43 – готовая продукция

45 – товары отгруженные.

Счета денежные

Денежные счета предназначены для учета и контроля денежных средств предприятия.

Строение денежных счетов сходно со строением инвентарных и характеризуется следующими чертами:

1) все денежные счета являются активными;

2) записи по дебету означают увеличение (приход) денежных средств, по кредиту – уменьшение (расход) их;

3) остаток может быть только дебетовым, означающим наличие денежных средств;

4) в аналитическом учете денежные средства в отличие от инвентарных ведутся только в денежном выражении.

К денежным относятся счета:

50 – «Касса»

51 – «Расчетные счета»

52 – «Валютные счета»

55 – «Специальные счета в банках».

Счета капитала (фондовые счета) – это счета, на которых учитываются источники образования собственных средств в виде капитала. Это счета пассивные: 80 «Уставной капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и др.

Характерные черты строения счетов капитала:

1) все счета капитала пассивные;

2) записи по кредиту означают образование и увеличение капитала, а по дебету – уменьшение, использование;

3) остаток может быть только кредитовым, означающим наличие капитала.

Счета расчетные

Расчетные счета предназначены для учета и контроля хозяйственно-правовых взаимоотношений между данным предприятием и другими предприятиями и лицами. К этой группе относятся не только расчетные счета в узком смысле этого слова (дебиторов, кредиторов), но также и все те счета, на которых учитывается задолженность данного предприятия или другим предприятиям или других предприятий данному по операциям специального характера, как, например, по ссудам, по платежам в бюджет и т.п.

Расчетные счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные расчетные счета служат для учета дебиторской задолженности, например счета:

62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

76–2 – «Расчеты по претензиям».

Строение этих счетов характеризуется такими чертами:

1) записи по дебету активных счетов означают первоначальное образование и дальнейшее увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту – уменьшение ее;

2) остаток может быть только дебетовым, означающим наличие непогашенной дебиторской задолженности.

Назначение пассивных расчетных счетов – учет кредиторской задолженности. К ним относятся счета:

60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

68 – «Расчеты по налогам и сборам»;

69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Характерные черты строения этих счетов:

1) записи по кредиту пассивных счетов означают первоначальное образование и дальнейшее увеличение кредиторской задолженности, а по дебету – уменьшение (погашении ее);

2) остаток может быть только кредитовым, означающим наличие непогашенной кредиторской задолженности.

К активно-пассивным расчетным счетам относятся счета, предназначенные для учета и контроля так называемых взаимных расчетов между двумя организациями. Взаимные расчеты имеют место обычно между предприятием и вышестоящей организацией (трестом, объединением, министерством), которой оно подчинено.

Взаимные расчеты ведутся по операциям, в результате которых возникает то дебиторская, то кредиторская задолженность. Так, при взаимных расчетах по одним операциям (предоставление предприятию оборотных средств, оказание временной финансовой помощи и т.п.) возникает задолженность предприятия вышестоящей организации. По другим операциям (изъятие из предприятия части оборотных средств, прибылей и т.п.), наоборот, образует задолженность вышестоящей организации предприятию.

В результате зачета сумм взаимной задолженности конечный остаток задолженности может оказаться либо в пользу вышестоящей организации (остаток кредита – кредиторская задолженность), либо в пользу предприятия (остаток дебета – дебиторская задолженность).

Отсюда вытекает, что счета, на которых учитываются взаимные расчеты, являются активно-пассивными расчетными счетами, так как они могут быть попеременно, в зависимости от характера остатка на данный момент, то активными, то пассивными.

Характерные черты строения этих счетов:

1) начальный остаток в активно-пассивных счетах по взаимным расчетам может быть либо дебетовым, либо кредитовым;

2) при дебетовом начальном остатке записи по дебету означают увеличение, а по кредиту – уменьшение дебиторской задолженности. При кредитовом, наоборот, записи по дебету означают уменьшение, а по кредиту – увеличение кредиторской задолженности:

3) конечный остаток также может оказаться либо дебетовым, либо кредитовым:

4) в зависимости от характера остатка активно-пассивные счета по взаимным расчетам показываются в балансе в активе (при дебетовом остатке) или в пассиве (при кредитовом остатке).

К активно-пассивным относятся счета:

71 – «Расчеты с подотчетными лицами»,

75 – «расчеты с учредителями»,

76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К активно-пассивным расчетным счетам относят такие синтетические расчетные счета, у которых часть аналитических счетов активная, а часть – пассивная.

Примером может служить счет «Расчетов с разными дебиторами и кредиторами».

Счет этот, как показывает само название, объединяет две противоположные по своему значению группы аналитических расчетных счетов – разных дебиторов и разных кредиторов.

Счета разных дебиторов по своему строению относятся к рассмотренной выше группе активных расчетных счетов и имеют дебетовый остаток. Счета разных кредиторов принадлежат к группе пассивных расчетных счетов и имеют кредитовый остаток. Поэтому объединяющий их синтетический счет «Расчетов с разными дебиторами и кредиторами» имеет одновременно два остатка – дебетовый и кредитовый.

Двойной остаток (дебетовый или кредитовый) называется развернутым остатком, или развернутым сальдо.

Если вычесть меньший остаток из большего, получим свернутый остаток (свернутое сальдо). Однако такой свернутый остаток дает искаженное представление о действительных расчетных отношениях предприятия, и пользоваться им нельзя.

Регулирующие счета уточняют оценку некоторых основных счетов. К ним относятся: 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 42 «Торговая наценка» и др. Нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

Собирательно-распределительные счета предназначены для собирания расходов и распределения их. К ним относятся: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. В конце месяца эти счета закрываются, а затраты распределяются между объектами учета.

Строение их характеризуется следующими особенностями:

1) назначение собирательно-распределительных счетов – собирание за известный период определенной группы расходов и последующее распределение этих расходов между счетами, к которым данные расходы относятся;

2) как счета, отражающие издержки (затраты), они относятся к активным счетам;

3) записи по дебету означают увеличение (собираемых расходов), а по кредиту – уменьшение (распределяемых расходов);

4) остаток может быть только дебетовым, показывающим сумму собранных, но не распределенных еще расходов. Отсутствие остатка означает, что вся сумма расходов уже распределена.

В торговых организациях собирательно-распределительным счетом является 44 «Расходы на продажу». В дебете 44 «Расходы на продажу» в течение месяца собираются затраты, связанные с доставкой, хранением и реализацией товаров, а в конце месяца суммы расходов списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

Отчетно-распределительные счета предназначены для распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами для равномерного включения их в расходы или отражения в учете доходов. К ним относятся: 97 «Расходы будущих периодов», 96 «Резервы предстоящих периодов».

Калькуляционные счета предназначены для учета затрат, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К ним относятся: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». В дебете собираются затраты, а по кредиту списывается фактическая себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Сальдо по дебету показывает стоимость незавершенного производства.

Характерные особенности строения калькуляционных счетов:

1) калькуляционные счета предназначены для учета всех затрат и определения себестоимости приобретаемых или изготавливаемых предметов или выполняемых работ и оказываемых услуг;

2) счета эти относятся к активным;

3) записи по дебету означают увеличение (собирание затрат), а по кредиту – уменьшение (списание себестоимости);

4) остаток может быть только дебетовый, означающий сумму затрат по незаконченному процессу (операции). Его называют незавершенное производство.

Сопоставляющие счета предназначены для получения результата деятельности организации или результата деятельности отдельных хозяйственных процессов и подразделяются на:

– операционно-результативные;

– финансово-результативные.

Операционно-результативные счета предназначены для учета отдельных хозяйственных процессов и определения результатов по ним. Например, счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

В организациях, ведущих розничную торговлю и учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров, по дебету – их учетная стоимость с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам. На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации, т.е. прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц. Счет 90 «Продажи» сальдо «на отчетную дату» не имеет.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных внереализационных) отчетного периода. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Характерные особенности этих счетов:

1) операционно-результативные счета предназначены для учета результатов операций, связанных с определенными процессами, путем сравнения двух оценок;

2) в дебете отражается фактическая себестоимость, а в кредите – отпускная стоимость (например, реализуемой продукции);

3) счета эти активно-пассивные, так как остаток может быть либо дебетовым, либо кредитовым; кредитовый остаток (превышение отпускной стоимости над фактической себестоимостью) означает накопление, а дебетовый (превышение фактической себестоимости над отпускной стоимостью) – потерю;

4) выявленный на этих счетах результат (накопление или потеря) списывается на счет Прибылей и убытков, после чего операционно-результативные счета закрываются и в баланс не показываются.

Финансово-результативный счет используется для определения конечного финансового результата деятельности организации. Например, счет 99 «Прибыли и убытки» формируется путем переноса сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы расходы». По окончании каждого месяца непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.д.), суммы платежей на прибыль.

В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль (убыток) организации. По окончании года заключительными записями декабря при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Строение его характеризуется следующими особенностями:

1) счет Прибылей и убытков предназначен для учета финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявления чистого накопления или потери;

2) в кредите его отражаются накопления и все доходы, относимые на прибыли, в дебете – потери и все расходы, относимые на убытки;

3) счет этот активно-пассивный; кредитовый остаток (превышение прибылей над убытками) означает чистую прибыль а дебетовый (превышение убытков над прибылями) – чистый убыток;

4) чистая прибыль показывается в пассиве, а чистый убыток – также в пассиве баланса, но в круглых скобках.

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при реформации баланса.

Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются средства, не принадлежащие организации, находящиеся у него во временном пользовании. Эти средства в балансе не отражаются, они учитываются по итогам баланса. К забалансовым относятся:

001 – Арендованные основные средства.

002 – Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

003 – Материалы, принятые в переработку.

004 – Товары, принятые на комиссию.

005 – Оборудование, принятое для монтажа.

006 – Бланки строгой отчетности.

007 – Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

008 – Обеспечения обязательств и платежей полученные.

009 – Обеспечения обязательств и платежей выданные.

010 – Износ основных средств.

011 – Основные средства, сданные в аренду.

Задание 1. Открыть синтетические счета по данным баланса. Баланс ТОО «Заря» на 01.10

Актив Пассив

Шифр счетов

Хозяйственные средства

Сумма руб.

Шифр счетов

Источники хозяйственных средств

Сумма руб.

01

Основные средства

227000

80

Уставной капитал

396500

10

Материалы

56000

99

Прибыль

187000

43

Готовая продукция

82000

66

Краткосрочные кредиты банка

12000

20

Основное производство

120000

60

Расчеты с поставщиками

3000

50

Касса

500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

22000

51

Расчетные счета

125000

62

Расчеты с покупателями

10000

БАЛАНС

620500

БАЛАНС

620500

Откроем синтетические счета по данным баланса.

Дебет 01 Кредит Дебет 80 Кредит

Сн. 227000

Сн. 396500

15) 2500

Об. 0

Об. 0

Об. 2500

Ск. 227000

Ск. 399000

Дебет 10 Кредит Дебет 60 Кредит

Сн. 56000

1) 5000

3) 7000

8) 5100

12) 15000

7) 16500

Сн. 3000

1) 5000

3) 7000

8) 5100

Об. 17100

Об. 15000

Об. 16500

Об. 17100

Ск. 58100

Ск. 3600

Дебет 43 Кредит Дебет 99 Кредит

Сн. 82000

11) 57000

9) 30000

15) 2500

Сн. 187000

13) 5000

Об. 57000

Об. 30000

Об. 2500

Об. 5000

Ск. 109000

Ск. 189500

Дебет 20 Кредит Дебет 66 Кредит

Сн. 120000

6) 28000

12) 15000

11) 57000

14) 6000

Сн. 12000

15) 2500

Об. 43000

Об. 57000

Об. 6000

Об. 0

Ск. 106000

Ск. 6000

Дебет 50 Кредит Дебет 70 Кредит

Сн. 500

2) 17000

4) 17300

4) 17300

Сн. 22000

6) 28000

Об. 17000

Об. 17300

Об. 17300

Об. 28000

Ск. 200

Ск. 32700

Дебет 51 Кредит Дебет 62 Кредит

Сн. 125000

5) 36000

2) 17000

7) 16500

14) 6000

Сн. 10000

19) 35000

5) 36000

Об. 36000

Об. 39500

Об. 35000

Об.36000

Ск. 121500

Ск. 9000

Задание 2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам по дополнительным данным

Аналитические счета к счету 60

Дебет Нефтебаза Кредит Дебет Агропромснаб Кредит

10500

С 2000

5000

5100

6000

С 1000

7000

Об. 10500

Об.10100

Об. 6000

Об. 7000

С 1600

С 2000

Задание 3. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и запишите их в регистрационный журнал.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма руб.

Корреспонд.

счетов

Дебет

Кредит

1

Приобретено дизельное топливо от нефтебазы

5000

10

60

2

Поступили в кассу деньги с расчетного счета в банке

17000

50

51

3

Приобретено малоценные предметы от Агропромснаба

7000

10

60

4

Выдана из кассы оплата труда персоналу

17300

70

50

5

На расчетный счет в банке поступила выручка

36000

51

62

6

Начислена оплата труда работникам основного производства

28000

20

70

7

С расчетного счета в банке перечислено нефтебазе Агропромснабу

10500

6000

60

60

51

51

8

Приобретен бензин от нефтебазы

5100

10

60

9

Продана готовая продукция покупателям

30000

90

43

10

Причитается выручка от покупателей за проданную продукцию

35000

62

90

11

Получена готовая продукция от основного производства

57000

43

20

12

Списаны семена на посев

15000

20

10

13

Получена прибыль от реализации продукции

5000

90

99

14

С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка

6000

66

51

15

Прибыль направлена на увеличение уставного капитала

2500

99

80

ВСЕГО

282400

Задание 4. Так как учет с поставщиками и подрядчиками не требует количественного учета, то аналитический учет по поставкам составляем в суммовой форме

Дебет Агропромснаб Кредит Дебет Нефтебаза Кредит

7) 6000

С 1000

3) 7000

7) 10500

Сн 2000

1) 5000

8) 5100

Об. 6000

Об.7000

Об. 10500

Об. 10100

Ск 2000

Ск 1600

Задание 5. Оборотная ведомость к счету 60

Наименование поставщика

Нач. сальдо

Обороты

Кон.сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Нефтебаза

2000

10500

10100

1600

Агропромснаб

1000

6000

7000

2000

ИТОГО

3000

16500

17100

3600

Задание 6. Оборотная ведомость к синтетическим счетам

Шифр

Наименование

счета

Нач.сальдо

Обороты

Кон.сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основное производство

227000

-

-

-

227000

-

10

Материалы

56000

-

17100

15000

58100

-

43

Готовая продукция

82000

-

57000

30000

109000

-

20

Основное производство

120000

-

43000

57000

106000

-

50

Касса

500

-

17000

17300

200

-

51

Расчетные счета

125000

-

36000

39500

121500

-

62

Расчеты с покупателями

10000

-

35000

36000

9000

-

80

Уставной капитал

-

396500

-

2500

-

399000

99

Прибыль

-

187000

2500

5000

-

189500

66

Краткосрочные кредиты банка

-

12000

6000

-

-

6000

60

Расчеты с поставщиками

-

3000

16500

17100

-

3600

70

Расчеты по оплате труда

-

2200

17300

28000

-

32700

90

Продажи

-

-

-

-

-

-

ИТОГО

620500

620500

282400

282400

630800

630800

Задание 7. Баланс

Шифр

Хозяйственные средства

Сумма

Шифр

Хозяйственные источники

Сумма

01

Основные средства

227000

80

Уставной капитал

399000

10

Материалы

58100

99

Прибыль

189500

43

Готовая продукция

109000

66

Краткосрочные кредиты банка

6000

20

Основное производство

106000

60

Расчеты с поставщиками

3600

50

Касса

200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

32700

51

Расчетные счета

121500

62

Расчеты с покупателями

9000

Баланс

630800

630800

Задача 4.

Вступительный баланс Совхоза-техникума

Шифр

Хозяйственные средства

Сумма

Шифр

Хозяйственные источники

Сумма

01

Основные средства

100000

80

Уставной капитал

208000

10

Материалы

10000

99

Прибыль

4000

11

Животные на откорме

90000

66

Краткосрочные кредиты банка

16000

20

Основное производство

8000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1000

43

Готовая продукция

22000

60

Расчеты с поставщиками

5000

50

Касса

1000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

12000

51

Расчетные счета

15000

Баланс

246000

246000

Откроем синтетические счета по данным баланса.

Дебет 90 Кредит Дебет 43 Кредит

1) 2500

10) 75,6

3223,4

3) 4000

6) 1000

5) 800

Сн 22000

1) 2500

Об. 5800

Об. 5800

Об. –

Об.2500

Ск. 0

Ск. 19500

Дебет 62 Кредит Дебет 51 Кредит

Сн 0

3) 4000

5) 800

6) 1000

4) 4000

7) 1000

Сн 15000

4) 4000

7) 1000

Об. 5800

Об. 5000

Об. 5000

Об.-

Ск. 800

Ск. 20000

Дебет 20 Кредит Дебет 70 Кредит

Сн 8000

Сн 12000

8) 15

Об. 0

Об. 0

Об.15

Ск. 8000

Ск 12015

Дебет 69 Кредит Дебет 99 Кредит

Сн 1000

9) 0,6

Сн 4000

3224,4

Об. 0,6

Об. 3224,4

Ск 1000,6

Ск 7224,4

Дебет 44 Кредит Дебет 60 Кредит

2) 60

8) 15

9) 0,6

10) 75,6

Сн 5000

2) 60

Об. 75,6

Об. 75,6

Об.60

Ск. 0

Ск 5060

Регистрационный журнал

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Кор. счетов

Дебет

Кредит

1

Списывается со склада 100 ц реализованного молока по плановой себестоимости 25 р. за ц

2500

90

43

2

Услуги автотранспорта по реализации молока

60

44

60

3

Причитается от заготовительной организации

4000

62

90

4

Поступило на расчетный счет от заготовительной организации

4000

51

62

5

Продано государству картофеля 100 ц по плановой себестоимости 8 руб. за 1 ц

800

62

90

6

Причитается от заготовительной организации РПС за картофель по 10 руб. за 1 ц

1000

62

90

7

Поступила выручка на расчетный счет за картофель

1000

51

62

8

Начислена зарплата за погрузку и разгрузку картофеля

15

44

70

9

Начислить в фонд социального страхования 4% на заработную плату по погрузке и разгрузке картофеля

0,6

44

69

10

Списываем расходы на продажу

75,6

90

44

ИТОГО

13451,2

Рассчитываем финансовый результат:

1. Реализация молока плановая =2500 руб.

фактическая=2400 руб.

прибыль=100 руб.

2. Реализация картофеля

100 ц х 8 руб.=800 руб.

10 ц х 10 руб. = 100 руб.

плановая=фактической, результат продажи картофеля 0.

Баланс на 1.11.

Шифр

Хозяйственные средства

Сумма

Шифр

Хозяйственные источники

Сумма

01

Основные средства

100000

80

Уставной капитал

208000

10

Материалы

10000

99

Прибыль

7224,4

11

Животные на откорме

90000

66

Краткосрочные кредиты банка

16000

20

Основное производство

8000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1000,6

43

Готовая продукция

19500

60

Расчеты с поставщиками

5060

50

Касса

1000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

12015

51

Расчетные счета

20000

62

Расчеты с покупателями

800

Баланс

249300

249300

Похожие работы: