Курсовая работа : Документация как элемент метода бухгалтерского учета (работа 2) 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Документация как элемент метода бухгалтерского учета (работа 2)




ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ

НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

«КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА:

Документация как элемент метода бухгалтерского учета

Работу выполнила

Студентка 3 курса, з/о,

экономического факультета,

специальность:«Учет и аудит»

Подколзина А.К.

Симферополь

2010 г.

Содержание

Введение

Раздел I. Теоретические основы исследуемой темы

    1. Дефиниции в литературных источниках

    2. Организация учетной работы на предприятии

Раздел IІ. Документация как элемент метода бухгалтерского учета

2.1 Документация, ее значение и задачи

2.2 Требования к содержанию и оформлению документов

2.2.1 Порядок составления и оформления документов

2.3 Классификация документов

2.4 Документооборот, его организация

2.5 Организация хранения документов

Раздел III. Практическая часть

Вывод

Список использованной литературы

Введение

Мною была выбрана данная тема для написания курсовой работы потому, что актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования.

Основой процветания каждой организации является бухгалтерский учет, в независимости от организационно-правовой формы организации, ее структуры, построения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решений. Эти решения затрагивают распределение и использование ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. От распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают упадок. Фактически каждое предприятие вливает на экономическую ситуацию в области, регионе, стране и в этом не малую роль играет бухгалтерский учет. А это означает, что от правильной организации бухгалтерского учета зависит положение любой организации.

Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, а точнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.

Цель написания данной курсовой работы: проанализировать и разобрать, что же такое документация, какова ее роль и положение в работе предприятия (организации), каковы принципы составления документации в бухгалтерском учете, а также принципы организации документооборота на предприятии (в организации).

Раздел I. Теоретические основы исследуемой темы

1.1 Дефиниции в литературных источниках

1. Бутинец Ф.Ф.Теорія бухгалтерського обліку.Ж:ПП Рута-2000. Документация – это способ первичного наблюдения и отражения объектов бухгалтерского учета, который обеспечивает сплошное и беспрерывное нблюдение за ними. Составление первичных документов является наальной стадией бухгатерского учета. Документ – это письменное свидетельство об осуществленной хозяйственной операции, которое придает юидическую силу данным бухглтерского учета. Документация выполняет роль импульса, который дает начало движению учетной инфомации.

2. Міхайлов М.Г., Глушаченко А.І., Гончар В.П., Болмат Г.А.ухгалтерській облік (теорія). К: Центр учбової літератури – 2007. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерских документах называется документированием, а совокупность бухгалтерских документов называется документацией. Она является источником учетной информации. Те данные, которые содержатся в документах, в дальнейшей работе являются единственным основанием для отражения хозяйственных операций в текущем бухгалтерсм учете.

3. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко І.С. Теория Бухгалтерського обліку. К: Центр навчальної літератури -2006. На этапе наблюдения за изменением объектов учета используются документирование и инвентаризация. Наблюдение включает установление факта хозяйственной операции и дает качественную характеристику объектов учета. Оно предусматривает документирование или отражение хозяйственных операций в первичных документах, которые придают юридическую силу данным бухучета.

4. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине с использованием национальных стандартов. К:А.С.К. – 2002. Документация – способ первичного отображения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления. Отражение первичных данных в документах базируется на сплошном и беспрерывном наблюдении за хозяйственными операциями. Все документы должны быть соответственно оформлены, иметь обязательные данные: дату совершения, содержание, основание хозяйственной операции, измерители, подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

5.Бєлоусько В.С.,Бєленкова М.І. Теорія бухгалтерського обліку.К:Мета-2002. Совокупность бухгалтерских документов, которые составляются на все хозяйственные операции, называется документацией. Документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций, называются первичными документами. Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет М: Инфра-М, 2008. Документ – это материальный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве. Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в которой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов чета; юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делаются на основании документов, имеющих доказательную силу; использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций; контроль за сохранностью собственности; укрепление законности.

7. Даньків Й.Я., Остап’юк М.Я. Бухгалтерський облік. К: Знання – 2007. В документах фксируются сведения о хозяйственных операциях. При этом на каждую опеацию или группу однородных операций составляется сответствующий документ. Документы являются носителями исходящей информации, на сновании которой далее проводят экономическая группировка обобщение. Правильно и своевременно составленные документы меют юридическую силу.

8. Швец.Теорія бухгалтерського обліку. 2004. Бухгалтерский документ — письменное свидетельство определенной формы и содержания, которое содержит сведения о хозяйственной операции и является доказательством ее осуществления. Первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, является основанием для бухгалтерского учета этих операций. Первичные документы должны быть составлены во время хозяйственной операции.

1.2 Организация учетной работы на предприятии

Система бухгалтерского учета — это своеобразный механизм подготовки и отображения информации об имущественном та финансовом положении предприятия. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел на предприятии.

Как известно, методическая база ведения бухгалтерского учета состоит из использования первичных учетных документов, инвентаризации, оценки, калькулирования, организации учета (управленческого, бухгалтерского и налогового), выполнение расчетов и проводок, контроля, подготовки отчетности. Создание целостной системы учета предусматривает активное применение специфического элемента регулирования бухгалтерского учета и отчетности — учетной политики предприятия.

Учетная политика — совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для составления и представления финансовой отчетности.

Согласно определению, учетная политика предприятия базируется на основных принципах учета и отчетности. Под принципами бухгалтерского учета следует понимать правила, которыми необходимо пользоваться при измерении, оценке и регистрации хозяйственных операций и при отображении их в финансовой отчетности.

Основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности изложены в статье 4 раздела 1 Закона о бухучете и пункте 18 П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности».

Во время разработки учетной политики нужно учитывать требования к качественным характеристикам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, изложенные в пунктах 14-17 П(С)БУ 1, методы и процедуры, предусмотренные другими П(С)БУ, нормы и нормативы, установленные законодательными актами Украины.

Пункт 5 статьи 8 Закона о бухучете право установления учетной политики предприятия целиком и полностью оставляет на усмотрение субъекта хозяйствования. При этом предприятие самостоятельно:

• избирает форму бухгалтерского учета как определенную систему реестров учета, порядка и образа регистрации и обобщение информации в них с соблюдением единых принципов, установленных этим Законом, и с учетом особенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных;

• разрабатывает систему и нормы внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля за хозяйственными операциями, определяет права работников на подписание бухгалтерских документов;

• утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и реестров аналитического учета;

• может выделять на отдельный баланс филиалы, представительства, отделения и другие отдельные подразделения, которые обязаны вести бухгалтерский учет, с дальнейшим включением их показателей в финансовую отчетность предприятия.

Учетная политика является составной частью финансовой отчетности предприятия и должна отображаться в примечаниях к финансовым отчетам. Итак, именно она позволяет ведение бухгалтерских операций и составление финансовой отчетности. Без такого распорядительного документа и его соблюдения бухгалтерский учет не соответствует принципу последовательности, а финансовая отчетность не будет понятна пользователям.

Важным моментом при разработке и принятии учетной политики является то, что, согласно пункту 2 статьи 8 Закона о бухучете, «вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежит к компетенции его владельца (владельцев) или уполномоченного органа (должностного лица), согласно законодательству и учредительным документам». Таким образом, правомерным будет рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и учетной политикой, и принятие за ними решений только владельцем (ами) предприятия. А если руководитель предприятия не является его владельцем, надо, чтобы именно владелец (и) наделил (ли) его соответствующими полномочиями. Делегирование их осуществляется вышестоящими органами управления (общим собранием акционеров, основателей, приказом владельца предприятия или распоряжением соответствующего государственного органа, когда речь идет о государственном предприятии, другим органом, который предусмотрен учредительными документами). Только в таком случае юридическую силу приказа руководителя предприятия уже нельзя будет подвергнуть сомнению.

Поскольку ведение бухгалтерских операций и составления финансовой отчетности предприятия должны базироваться на единых и неизменных методических принципах, разработку учетной политики нужно начать к новому отчетному году и завершить до 31 декабря, чтобы из нового финансового года работать по новым параметрам. Новообразованные предприятия разрабатывают учетную политику к началу хозяйственной деятельности таким образом, чтобы первая хозяйственная операция происходила после утверждения приказа об учетной политике.

Комиссия при участии всех причастных к разработке учетной политики специалистов принимает на своем заседании решение относительно учетной политики (изменения отдельных ее положений). По форме учетная политика предприятия имеет вид приказа руководителя (владельца), на основании которого главный бухгалтер проект приказа и со всеми приложениями и расчетами передает на утверждение владельцу (руководителю) предприятия. Приказ набирает юридической силы со дня его подписания владельцем (руководителем) предприятия и является обязательным для выполнения всеми службами и работниками.

Ответственность субъекта хозяйствования, его должностных лиц за непринятие учетной политики и за внесение необоснованных (незаконных) изменений в учетную политику предприятия, за ведение учета вопреки требованиям политики

Законодательные акты Украины не предусматривают непосредственной ответственности предприятия, его владельца и должностных лиц в случае непринятия учетной политики или за внесение необоснованных (с нарушением установленного порядка) изменений. Однако это не означает, что ее нет вообще. Так, во время проверки финансовой деятельности предприятия орган, который ее проводит (аудиторская фирма, налоговая инспекция), может признать недействительным баланс, составленный без утвержденной действующим приказом учетной политики (или в случае принятия необоснованных изменений в учетную политику , или в случае не проводки перерасчета прибылей за предыдущие отчетные периоды после изменений в учетную политике). Такой вывод базируется на положениях статьи 8 Закона о бухучете, действующих положениях (стандартах) бухгалтерского учета.

Раздел ІІ. Документация как метод бухгалтерского учета

2.1 Документация, ее значение и задачи

Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии. Этот процесс достигается с помощью документации.

Документация (документ из лат. - доведение, свидетельство) - это совокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции на предприятиях или иначе говоря процесс оформления хозяйственных операций документами. Документация является важным элементом бухгалтерского учета :она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отображения их в учете.

Основными задачами, которые стоят перед бухгалтерской службой любой организации, являются:

  • Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного управления, а также для ее использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и другими заинтересованными лицами;

  • Обеспечение контроля за наличием и движением имущества;

  • использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов согласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;

  • Своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности;

  • выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Выполнение этих задач непосредственно зависит от полноты и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности, которая в свою очередь является следствием документального оформления совершенных операций. От правильности его выполнения зависит достоверность учетной информации, которая предоставляется бухгалтерией организации ее пользователям. Поэтому в организациях процессу документирования хозяйственных операций должно отводиться большое внимание со стороны не только работников бухгалтерских служб, но и работников других структурных подразделений, поскольку эффективность ведения бухгалтерского учета в организациях зависит от правильной организации работы с документами, что является письменным подтверждением факта осуществления хозяйственных операций (их юридическая достоверность).

Что касается документирования хозяйственных операций с точки зрения законодательства, то требования относительно составления документов регламентируются Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г. Согласно данному нормативному акту все документы принимаются к учету только в случае их правильности, то есть они должны быть составлены лишь по формам первичной документации.

Однако значение документации в хозяйственной работе предприятий не ограничивается только тем, что ее используют для обоснования учетных записей. Документация играет важную роль в управлении деятельностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требований и т.п.) даются распоряжения на осуществление хозяйственных операций (перечисление или выдачу средств, отпуск материалов, выполнение работ и т.п.). Для работников, которые выполняют эти распоряжения (кассиров, материально ответственных лиц, производителей работ и т.п.), документы являются обоснованием осуществленных ими операций.

Документы имеют практическое значение для предварительного и дальнейшего контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисциплины. Предварительный контроль осуществляют руководящие работники: подписывая документ, они берут на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом. Это помогает соблюдению хозяйственной дисциплины и действующего законодательства. Дальнейший контроль осуществляют учетные работники при приеме и обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов. Этот контроль распространяется главным образом на оправдательные документы для установления законности и хозяйственной целесообразности операций, а также проверки правильности оформления самих документов.

Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.

Документы имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство осуществления хозяйственных операций, а потому используются судебными органами при рассмотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают по документу доказательную, юридическую силу в том случае, если он составлен своевременно и надлежащим образом оформлен.

Документы используют при анализе хозяйственной деятельности, для финансового контроля, аудита и документальных ревизий

С применением в учете электронной вычислительной техники для сбора и обработки информации об осуществляемых хозяйственных операциях, на ряду с бумажными документами, все большего распространения приобретают машинные носители учетной информации. Отдельные из них отображают хозяйственную операцию непосредственно в момент ее осуществления, другие - составляются по данным первичных носителей информации и используются для удобства ее обработки, автоматического введения в вычислительную машину. Внедрение в учет усовершенствованных ЭВМ дает возможность автоматически фиксировать и отображать их содержание в запоминающем устройстве машины и получать после обработки информацию, нужную для управления и контроля.

2.2 Требования к содержанию и оформлению документов

От качества оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам предъявляются требования:

  • своевременность составления,

  • достоверность показателей,

  • правильность оформления.

Правильно оформленный документ должен содержать все показатели, необходимые для обеспечения полной информации о выполненной операции. Эти показатели называют реквизитами (от лат. requisitum - нужное, необходимое), и они обязательны при составлении любого документа.

Количество и содержание реквизитов определяются характером операции и назначением документа. Так, реквизиты документа, который оформляет, например, выработку рабочего и надлежащую ему оплату труда, отличаются от реквизитов накладной или лимитно-заборной карточки, то есть документов, которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей. Однако каждый документ независимо от характера оформленной им хозяйственной операции должен содержать обязательные реквизиты, которые являются общими для любой операции.

Обязательными реквизитами каждого документа являются:

- название предприятия, от лица которого составлен документ;

- название документа, его номер, код формы;

- дата составления документа (число, месяц, год);

- содержание хозяйственной операции и ее измерители (натуральные, трудовые, денежные);

- подписи должностных лиц, ответственных за осуществление операции и правильность ее оформления.

В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в документах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты. При использовании вычислительной техники реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствующих кодов. Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники на машиносчитываеых носителях, используются в бухгалтерском учете при условии предания им юридической силы. Такие документы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных, бумажных), изготовленных, размеченных и закодированных согласно требованиям установленных стандартов и утвержденной системы кодификации. По требованию контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов предприятие обязано сделать копии таких документов на бумажном носителе информации.

Если документ не имеет любого из обязательных реквизитов, он теряет свою юридическую (доказательную) силу и не может быть основанием для учетных записей. Так, если в акте на недостачу товарно-материальных ценностей, которая возникла по вине транспортной организации при перевозке груза, не будет надлежащих подписей, то транспортная организация может отказаться от возмещения недостачи и предприятие понесет убыток, поскольку акт не будет иметь доказательной силы и судебный орган не возьмет этот документ к исполнению. Предприятие понесет убыток также и в том случае, когда документ составлен несвоевременно, хотя и оформлено правильно.

2.2.1 Порядок составления и оформления документов

Согласно Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете первичные документы должны быть составлены в момент осуществления каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Документы составляют на бланках типовых форм, утвержденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или на бланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами Украины, а также изготовленных самостоятельно, которые должны иметь обязательные реквизиты типовых или специализированных форм.

Документы принято составлять на бланках, изготовленных печатным образом, с напечатанным текстом и графлением, с таким расчетам, чтобы от руки или на печатной машинке заполнить только те показатели, которые характеризуют соответствующую операцию. Рациональное строение документов содействует правильному оформлению хозяйственных операций и отображению их в учете. Форма документа должна быть простой, понятной, удобной для дальнейшего обработки и вместе с тем со всей полнотой характеризовать соответствующую операцию, удовлетворяя при этом требования не только бухгалтерского, а и оперативного и статистического учета.

Большое значение в исполнении этих требований имеет унификация и стандартизация документов. Под унификацией документов понимают разработку единых форм документов для оформления однотипных хозяйственных операций на предприятиях и в организациях разных форм собственности. Так, унифицированы все банковские и кассовые документы, бланки авансовых отчетов, товарно-транспортных накладных, лимитно-заборных карточек, расчетно-платежных ведомостей и других документов. Унификация документов, обеспечивает возможность сосредоточивать в одном документе информацию, нужную для всех видов учета, облегчает ее обработку на вычислительных машинах, создает условия для централизованного изготовления бланков документов массовыми тиражами, которое удешевляет их стоимость.

Под стандартизацией документов понимают установление для бланков однотипных документов одинакового, наиболее рационального размера и формы с заблаговременным определением размещения соответствующих реквизитов. Печатание стандартных бланков документов большими тиражами дает значительную экономию бумаги, удешевляет их изготовление.

Документы должны составляться четко, разборчиво, без подчисток, загрязнений и других дефектов, которые бы вызвали сомнение относительно подлинности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строки в документах должны прочеркиваться.

За достоверность информации, которая содержится в документе, и качественное его составления несут ответственность лица, которые подписали документ.

2.3 Классификация первичных отчетных документов

Для оформления разных хозяйственных операций, которые осуществляются на предприятиях, используют разные по своей форме и содержанием документы. Правильному составлению и использованию документов в учете помогает их классификация - деление на группы по определенным отличительным признакам. Классификация Документов совершенствуется параллельно с совершенствованием всей системы бухгалтерского учета. Но в большинстве случаев она приводится по пяти-шести признакам. Для классификации мною взяты шесть признаков.

По назначению документы разделяют на: распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными называют документы, которые содержат распоряжение (приказ, задача) на осуществление хозяйственной операции. К ним принадлежат чеки на получение денежных средств в банке, платежные поручения банка на перечисление средств, доверенности на получение материальных ценностей и др. Однако, распорядительные документы не подтверждают факта осуществления операции, а потому не служат основанием для отображения их в учете.

Оправдательными (исполнительными) называют документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то есть содержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетных записей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия, акты, квитанции, авансовые отчеты и др. Для исполнителей (банков, материально ответственных лиц и т.п.) они являются оправданием в использовании средств или материальных ценностей.

Документы бухгалтерского оформления составляются самыми работниками бухгалтерии на основании соответствующих оправдательных документов или данных текущего учета для технической подготовки учетных записей. К таким документам принадлежат мемориальные ордера, бухгалтерские справки, расчеты (например, ведомости начисления амортизации основных средств, распределения общепроизводственных расходов, отчетные калькуляции и др.). Документы бухгалтерского оформления самостоятельного значения не имеют, они не отображают непосредственно хозяйственной операции; их назначение состоит в технической подготовке учетных записей.

В практике учета на предприятиях документы распорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления отдельно применяются редко. Чаще всего применяют документы, которые объединяют в себе признаки всех трех видов документов. Документы, которые по своему назначению выполняют функции двух и даже трех документов (распорядительных, исполнительных и бухгалтерского оформления), называют комбинированными. К ним принадлежат приходные и расходные кассовые ордера, лимитно-заборные карты, наряды во исполнение работ и др. Так, расходный кассовый ордер, переданный для выполнения кассиру, является распорядительным документом; после того как кассир выдаст деньги, а получатель распишется на ордере у них получении, этот документ является оправдательным; в конце концов, после указания на этом ордере корреспондирующих счетов он выполняет функции документа бухгалтерского оформления (Рисунок 1)

Типовая форма №КО-2 ООО «Днепр»

Утверждено приказом (предприятие, организация)

Минстата Украины от 15.02.96 №51

1

2

3

4

5

6

7

8

Идентификаци- Код онный код по УКУД

по ЕДРПОУ

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер доку-мента

Дата составления

Корреспондирующий счет, субсчет

Код анали-тического учета

Сумма

Код целевого назна-чения

1

2

3

4

5

6

7

8

421

05.04.2010

372

207

165,00

07

Видать Коваленко Василию Петровичу

Основание: командировочное удостоверение от 05 апреля 2010 г. Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

(прописью)

Приложение: _____________________________________________

Руководитель _______________________________________________

Главный бухгалтер ________________________________________

Получил Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

« 05» апреля 2010 г. Подпись ______________

По паспарту СН № 820670, выданный Печерским РУГУ МВД

Украины в г.Киеве 06 июля 2004 г.

Выдал кассир ___________________________________________________

Рис. 1. Пример комбинированных документов

Использование комбинированных документов содействует полноте и наглядности учитываемых операций, упрощает и улучшает использование документов в процессе их обработки, уменьшает количество самих документов.

По характеру задокументированных операций документы разделяют на денежные, материальные и расчетные.

Денежные документы предназначены для оформления денежных операций, материальные – операций с материальными ценностями, расчетные – расчетных операций.

По порядку составления документы разделяют на первичные и сводные.

Первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукции на склад, акты на прием работ и др.).

Сводные документы составляют на основании однородных первичных документов путем группировки и обобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, ведомости распределения Заработной платы и др.). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.

По охвату операций документы разделяют на разовые и накопительные

Разовые документы используют для оформления одной или нескольких операций, которые записывают в документ одновременно. Сразу после составления разовые документы могут быть основанием для бухгалтерских записей. К разовым принадлежат большинство первичных документов (чеки, кассовые ордера, требования, накладные, акты и т.п.), а также значительное количество сводных документов (отчеты кассира, выписка банка со счета предприятия и др.). Отличительной особенностью этих документов является одноразовое их использование для начальной регистрации хозяйственных операций.

Накопительные документы используются для оформления однородных хозяйственных операций, которые систематически повторяются и скапливаются по мере их осуществления на протяжении определенного периода - недели, декады, месяца ( лимитно-заборные карты, ведомости выпуска готовой продукции из производства, многодневные наряды и др.). В отличие от разовых накопительные документы используются для учетных записей только после того, как в них записана последняя операция и подведен итог всех записей.

Использование накопительных документов имеет большое значение для сокращения учетных записей и является одним из важных средств рационализации учета. Однако их использование возможно только тогда, когда не требуется ежедневное отображение хозяйственных операций в учете.

По месту составления документы разделяют на внутренние (которые составляются на самом предприятии) и внешние которые поступают от других предприятий и организаций), а по образу составления - на документы, которые составляются вручную и документы, которые составляются с помощью вычислительной техники. Рассмотренную классификацию документов можно обобщить такой схемой (Рисунок 2) :

Рис. 2. Классификация бухгалтерских документов.


Из общей характеристики документов видно, что каждый документ принадлежит вместе с тем к разным классификационным группам. Так, акт приемки-передачи основных средств является материальным документом и вместе с тем исполнительным, первичным, разовым и внутренним; счет-фактура поставщика - оправдательный, разовый, внешний; расходный кассовый ордер - комбинированный, первичный, разовый и внутренний и др.

Классификация документов за рассмотренными признаками дает возможность правильно понять их содержание, назначение и использование для отображения хозяйственных операций предприятий и организаций.

2.4 Документооборот, его организация

Документы с момента их составления или получения от других предприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимо организовать такую систему составления и обработки документов, которая бы обеспечивала ускорение документооборота.

Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативного использования и бухгалтерской обработки с момента составления или получения от других предприятий и организаций до передачи на хранение в архив после записи в учетные регистры.

Задача правильной организации документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документ должен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций. Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.

Правильная организация бухгалтерского учета требует составления плана документооборота, который должен определять порядок оформления документов, поступления их в бухгалтерию, обработки, использования для записей в учетные регистры и передачи в архив. Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагается последовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленного порядка и сроки оформления и обработки документов.

График документооборота оформляется в виде схемы или перечня работ по составлению, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителю выдается выписка из графика, в которой приводится перечень документов, которые относятся к функциональным обязанностям исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые передаются эти документы.

Документооборот и график документооборота на каждом предприятии разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. Требования главного бухгалтера относительно порядка составления и представления в бухгалтерию или на вычислительную установку и обработку документов являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия. Четкая система документооборота ускоряет оформление и прохождение документов, повышает ответственность работников всех уровней, которые имеют дело с документами, за своевременность их составления, использования и обработки.

Отсутствие надлежащего порядка в оформлении и обработке документов является одной из причин отставания учета, составления отчетности, неэффективности использования учетной информации для управления хозяйственной деятельностью и контроля.

2.5 Организация хранения документов

Первичные документы, которые прошли обработку, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив под ответственность главного бухгалтера или назначенного им лица. Организация правильного хранения документов имеет большое значение. Документы, как известно, служат основанием для отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Со временем может возникнуть необходимость проверки правильности самого учета, законности осуществления хозяйственных операций, предоставления необходимых документов налоговым, финансовым, ревизионным, судебно-следственным органам для обоснования доказательств и др. По данным документов выдают соответствующие справки отдельным лицам.

Поэтому архив должен быть организован так, чтобы были обеспечены сохранность документов и возможность быстрого их нахождения.

Для этого первичные документы отчетного месяца, которые относятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются соответствующей справкой для архива.

Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка со всеми добавленными к ним документами, другие денежные документы, а также документы по операциям с ценными бумагами должны быть подобраны в порядке возрастающих с начала года номеров и переплетены. Отдельно переплетаются бухгалтерские отчеты.

На папках с документами (которые называются делами) указывается наименование предприятия или организации, порядковый номер (код) синтетического счета, номера документов (с № _ по № _ включительно), количество документов и к какому отчетному периода они принадлежат (год, месяц).

Документы хранятся в закрытых шкафах или специально отведенном помещении за установленным порядком. Бланки строгого учета должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые обеспечивают их сохранность. Все принятые на хранение дела регистрируются в архивной книге, которая облегчает нахождение документа в случае необходимости.

Архивы различают текущие и постоянные. Текущий архив организовывается непосредственно в бухгалтерии для хранения документов отчетного года, поскольку учетные работники вынужденные часто обращаться к нему для получения разных справок. Для текущего архива отводят специальные шкафы, ключи от которых находятся у лица, ответственного за сохранность архива. Постоянный архив размещается в специально оборудованном помещении и предназначен для хранения не только бухгалтерских документов и отчетности, а и дел других подразделений и служб предприятия.

Документы из текущего архива в постоянный передаются после истечения отчетного года. Дела бухгалтерского учета выдаются из архива только за разрешением главного бухгалтера. В отдельных случаях по решению соответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством (судебно-следственных, ревизионных, налоговых органов) и с разрешения руководителя предприятия из бухгалтерского архива могут выдаваться (изыматься) отдельные документы и даже дела. В этом случае вместо изъятого документа в папку вкладывают его копию и реестр изъятых документов с указанием основания и дать изъятия, а в архивной книге делают соответствующие пометки. Изъятие документов оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку должностному лицу, которое отвечает за архив.

Если изымаются дела с недооформленными документами (непронумерованными, непереплетенными), то за разрешением и в присутствии представителей органов, которые проводят изъятие, должностные лица могут дооформить эти дела (пронумеровать документы, сделать описание, прошнуровать, заверить своей подписью и печатью).

Органы, которые изъяли документы, по письменному заявлению предприятия обеспечивают возможность сделать выписку или копию соответствующих документов для выдачи необходимых справок. При возвращении изъятых документов должностное лицо принимает их под расписку и вместе с решением о возвращении подшивает в те же дела, с которых документы были изъяты и в которых находится постановление об изъятии, реестр и копии таких документов.

В случаях пропажи или уничтожения документов, учетных регистров и отчетов руководитель предприятия должен письменно сообщить об этом в правоохранительные органы. Для установления перечня отсутствующих документов назначенной комиссией при участии представителей судебно-следственных органов, охраны и пожарного надзора устанавливаются причины пропажи документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, копия которого присылается органу, в управлении которого находится предприятие, налоговому и местному финансовому органу в 10-дневной срок.

Сроки хранения бухгалтерских документов, утверждены приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 31.03.97 № 11-а

После истечения установленных сроков документы, которые имеют особенно важное значение, передаются на хранение местному архиву, а другие документы по согласованию с Главным архивным управлением подлежат уничтожению или сдаются в макулатуру, о чем специальной комиссией составляется акт и делаются соответствующие отметки в архивной книге.

В случае возникновения ситуации изъятия первичных учетных документов налоговыми органами, необходимо наличие мотивирующего постановления должностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке проводится в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия которого вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе или в описаниях, которые добавляются к нему, с точным указанием наименования и количества документов, которые изымаются.

При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можно отказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Но документы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которых нужна подпись, должны быть бумажными.

Информация, которая находит отражение в учетных документах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться с наименьшими расходами работы и времени.

Раздел III. Практическая часть

Завдання 1

Тема: Бухгалтерський облік, його предмет і метод

Бухгалтерський баланс

Мета завдання

Під час виконання завдання студенти повинні:

- засвоїти принципи групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання);

- з'ясувати суть бухгалтерського балансу як елемента методу, бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;

- вивчити побудову балансу і основні способи групування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.

Завдання для виконання

1. На підставі даних інвентаризації господарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомість групування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом та функціональною участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення й цільовим призначенням.

2. Використовуючи показники відомості групування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку баланс двосторонньої спрощеної форми, а потім баланс за формою № 1.

Вихідні дані

Таблиця 2 – Інвентаризаційний опис наявності господарських ресурсів підприємства та їх утворення на 1 жовтня 2009р.

Показники

Сума, грн.

1

Готова продукція на складі

146700

2

Заборгованість банку за короткостроковими кредитами

97800

3

Грошові кошти в касі в національній валюті

8965

4

Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті

2608000

5

Матеріали на складі та в цехових коморах

961700

6

Статутний капітал

10921000

7

Заборгованість постачальникам за одержані матеріали

293400

8

Будинки цехів основного та допоміжного виробництв

456400

9

Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення

3569700

10

Споруди, призначені для очищення навколишнього се­редовища від шкідливих відходів виробництва

978000

11

Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби

195600

12

Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання

489000

13

Паливо на складі

57050

14

Незавершене виробництво (в рослинництві)

53790

15

Прибуток підприємства нерозподілений

1369200

16

Заборгованість з податку на прибуток

65200

17

Резервний капітал

586800

18

Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи

176040

19

Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання

97800

20

Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників

68460

21

Заборгованість підприємства різним кредиторам

50530

22

Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року

277100

23

Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах

48900

24

Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію

78240

25

Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів

5705

26

Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці

348820

27

Заборгованість банку за довгостроковими кредитами

733500

28

Знос основних засобів

1124700

29

Електронні обчислювальні машини

32600

30

Придбані патенти, ліцензії

114100

31

Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страху­вання

32600

32

Акції і облігації інших підприємств

391200

33

Лінії електропередач, телефоні і газові

374900

34

Вкладання в статутний капітал інших підприємств

815000

Решение

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів за складом та розміщенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

Склад та розміщення господарських засобів

Сума, грн.

I. Необоротні активи

1.

Основні засоби

1.1

Будинки цехів основного та допоміжного виробництв

4564000

1.2

Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення

3569700

1.3

Споруди, призначені для очищення навколишнього се­редовища від шкідливих відходів виробництва

978000

1.4

Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби

195600

1.5

Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання

489000

1.6

Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання

97800

1.7

Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року

277100

1.8

Знос основних засобів

1124700

1.9

Електронні обчислювальні машини

32600

1.10

Лінії електропередач, телефоні і газові

374900

Разом

9454000

2.

Нематеріальні активи

2.1

Придбані патенти, ліцензії

114100

3.

Довгострокові фінансові інвестиції

3.1

Вкладання в статутний капітал інших підприємств

815000

3.2

Акції і облігації інших підприємств

391200

Всього необоротних активів

10774300

II. Оборотні активи

1.

Матеріально-виробничі запаси

1.1

Матеріали на складі та в цехових коморах

961700

1.2

Паливо на складі

57050

1.3

Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах

48900

1.4

Незавершене виробництво (в рослинництві)

53790

1.5

Готова продукція на складі

146700

Разом

1268140

2.

Дебіторська заборгованість

2.1

Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію

78240

2.2

Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів

5705

Разом

83945

3.

Кошти

3.1

Грошові кошти в касі в національній валюті

8965

3.2

Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті

2608000

Разом

2616965

Всього оборотних засобів

3969050

4.

Витрати майбутніх періодів

Всього господарських засобів

14743350

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів

за джерелами формування та цільовим призначенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

Показники

Сума, грн.

I. Капітал

1.1

Статутний капітал

10921000

1.2

Резервний капітал

586800

1.3

Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи

176040

1.4

Прибуток підприємства нерозподілений

1369200

Разом

13053040

II. Зобов’язання

1.

Довгострокові зобов’язання

1.1

Заборгованість банку за довгостроковими кредитами

733500

Разом

733500

2.

Короткострокові зобов’язання

2.1

Заборгованість банку за короткостроковими кредитами

97800

2.2

Заборгованість постачальникам за одержані матеріали

293400

2.3

Заборгованість з податку на прибуток

65200

2.4

Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників

68460

2.5

Заборгованість підприємства різним кредиторам

50530

2.6

Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці

348820

2.7

Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страху­вання

32600

Разом

956810

Всього господарських засобів

14743350

БАЛАНС

(двосторонній спрощенний)

на 01 жовтня 2009 р.

АКТИВ

ПАСИВ

Стаття

Сума

Стаття

Сума

Нематериальные активы (12)

114100

Уставный капитал (40)

10921000

Основные средства (10)

10578700

Резервный капитал (43)

586800

Износ основных средств (13)

(1124700)

Нераспределенная прибыль (441)

1369200

Долгосрочные финансовые инвестиции (14)

1206200

Целевое финансирование (48)

176040

Производственные запасы (20)

1067650

Долгосрочные кредиты банков (501)

733500

Незавершенное производство (23)

53790

Краткосрочные кредиты банков (601)

97800

Готовая продукция (26)

146700

Расчеты по налогам и платежам (64)

133660

Расчеты с покупателями и заказчиками (36)

78240

Расчеты по страхованию (65)

32600

Расчеты по выданным авансам (371)

5705

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63)

293400

Касса (301)

8965

Расчеты по заработной плате (661)

348820

Текущий счет (311)

2608000

Расчеты по другим операциям

50530

Всього

14743350

Всього

14743350

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 жовтня 2009 р.

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

|

-

-

залишкова вартість

010

114100

-

первісна вартість

011

-

-

знос

012

-

-

Незавершене будівництво

020

-

-

Основні засоби:

-

-

залишкова вартість

030

9454000

-

первісна вартість

031

(10578700)

-

знос

032

(1124700)

-

Довгострокові фінансові інвестиції:

-

-

які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств

040

1206200

-

інші фінансові інвестиції

045

-

-

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

-

-

відстрочені податкові активи

060

-

-

Інші необоротні активи

070

-

-

Усього за розділом I

080

10774300

-

II Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

1067650

-

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

-

-

незавершене виробництво

120

53790

-

готова продукція

130

146700

-

товари

140

-

-

Векселі одержані

150

-

-

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

-

-

первісна вартість

161

-

-

резерв сумнівних боргів

162

-

-

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

-

-

за виданими авансами

160

5705

-

з нарахованих доходів

190

78240

-

із внутрішніх розрахунків

200

-

-

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

-

-

Поточні фінансові інвестиції

220

-

-

Грошові кошти та їх еквіваленти:

2616965

-

а національній валюті

230

-

-

в іноземній валюті

240

-

-

Інші оборотні активи

250

-

-

Усього за розділом II

260

3969050

-

III.Витрати майбутніх періодів

270

-

-

Баланс

260

14743350

-

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного місяця

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

10921000

-

Пайовий капітал

310

-

-

Додатковий вкладений капітал

320

-

-

Інший додатковий капітал

330

-

-

Резервний капітал

340

586800

-

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

1369200

-

Неоплачений капітал

360

-

-

Вилучений капітал

370

-

-

Усього за розділом I

380

12877000

-

II Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

-

-

Інші забезпечення

410

-

-

415

-

-

416

-

-

Цільове фінансування

420

176040

-

Усього за розділом II

430

176040

-

III Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

733500

-

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

-

-

Відстрочені податкові зобов'язання

400

-

-

Інші довгострокові зобов'язання

470

-

-

Усього за розділом III

480

733500

-

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

97800

-

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

-

-

Векселі видані

520

-

-

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

-

-

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

-

-

з бюджетом

550

133660

-

з позабюджетних платежів

560

-

-

зі страхування

570

32600

-

з оплати праці

580

348820

-

з учасниками

590

293400

-

із внутрішніх розрахунків

600

-

-

Інші поточні зобов'язання

610

50530

-

Усього за розділом IV

620

956810

-

V. Доходи майбутніх періодів

630

-

-

Баланс

640

14743350

-

Завдання 2

Тема: Рахунки і подвійний запис

Мета завдання

1. На практичних прикладах з'ясувати взаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.

2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.

3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.

4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.

5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.

6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.

Завдання для виконання

1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.

2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.

4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості і підсумком у реєстраційному журналі.

6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).

Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій

Зміст операції

Сума, грн.

1

3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень

348820

2

Виплачена з каси заробітна плата

348820

3

Перераховано з поточного рахунка підприємства в по­гашення заборгованості

а) бюджету

— податок на доходи

— податок на прибуток підприємства

б) органам соціального страхування

в) різним кредиторам

68460

65200

32600

50530

4

Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції

909540

5

Отримані основні засоби від постачальників

358600

6

Відображено ПДВ за придбаними основними засобами

71720

7

Введені основні засоби в експлуатацію

358600

8

Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли

430320

9

Отримано матеріали від постачальника

815000

10

Відображено ПДВ за придбаними матеріалами

163000

11

Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали

978000

12

Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції

163000

14

Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету

65200

15

Утримано збір до Пенсійного фонду

5705

16

Утримано збір зі страхування на випадок безробіття

1874,5

17

Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників

119968

18

Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату

9372,5

19

Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату

9372,5

20

Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю

1304000

21

Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю

1467000

22

Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації

244500

23

Списано з балансу собівартість реалізованої продукції

1059500

24

Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації»)

1222500

15

Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції

1059500

26

Отримана оплата від покупців готової продукції

1467000

11

Нараховано податок на прибуток

32600

28

Списано податок на прибуток на фінансовий результат

32600

29

За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно

130400

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 р.

Вид операции

Зміст операції

Д-т

К-т

Сума, грн.

1

А+ А-

3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень

301

311

214000

2

П - А-

Виплачена з каси заробітна плата

661

301

214000

3

П- А -

Перераховано з поточного рахунка підприємства в по­гашення заборгованості:

а) бюджету

— податок на доходи

64

311

68460

— податок на прибуток підприємства

64

311

65200

б) органам соціального страхування

65

311

32600

в) різним кредиторам

68

311

50530

4

А+ А-

Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції

23

20

909540

5

А+ П+

Отримані основні засоби від постачальників

152

63

358600

6

П- П +

Відображено ПДВ за придбаними основними засобами

64

63

71720

7

А + А -

Введені основні засоби в експлуатацію

10

152

358600

8

П - А -

Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли

63

311

430320

9

А+ П+

Отримано матеріали від постачальника

20

63

815000

10

П- П+

Відображено ПДВ за придбаними матеріалами

64

63

163000

11

П+ А -

Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали

631

311

978000

12

А+ П+

Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції

23

661

163000

13

П – П+

Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету

661

64

65200

14

П- П+

Утримано збір до Пенсійного фонду

661

651

5705

15

П- П+

Утримано збір зі страхування на випадок безробіття

661

653

1874,5

16

А+ П+

Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників

23

651

119968

17

А+ П+

Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату

23

652

9372,5

18

А+ П+

Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату

23

653

9372,5

19

А + А-

Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю

26

23

1304000

20

А + П+

Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю

36

701

1467000

21

П- П+

Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації

701

64

244500

22

П- А-

Списано з балансу собівартість реалізованої продукції

901

26

1059500

23

П- П+

Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації»)

701

79

1222500

24

П- П+

Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції

79

901

1059500

25

А+ А-

Отримана оплата від покупців готової продукції

311

36

1467000

26

П- П+

Нараховано податок на прибуток

981

64

32600

27

П- П+

Списано податок на прибуток на фінансовий результат

79

981

32600

28

П- П+

За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно

79

441

130400

ИТОГО

13393302,5

Оборотна відомість за жовтень 2009 р.

Рахунок

Сальдо на початок місяця

Оборот за місяць

Сальдо на кінець місяця

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

301

8965

-

348820

348820

8965

-

311

2608000

-

1467000

1973930

2101070

-

23

53790

-

1211253

1304000

-

38957

20

1018750

-

815000

909540

924210

-

152

-

-

358600

358600

-

-

10

10578700

-

358600

-

10937300

26

146700

-

1304000

1059500

391200

-

36

78240

-

1467000

1467000

78240

-

63

283400

1408320

1408320

-

293400

64

-

133660

368380

342300

-

107580

65

-

32600

32600

146292,5

-

146292,5

66

-

348820

421599,5

163000

-

90220,5

68

-

50530

50530

-

-

-

701

-

-

1467000

1467000

-

-

901

-

-

1059500

1059500

-

-

79

-

-

1222500

1222500

-

-

981

-

-

32600

32600

-

-

441

-

1369200

-

130400

-

1499600

60

-

97800

-

-

-

97800

40

-

10921000

-

-

-

10921000

43

-

586800

-

-

-

586800

48

-

176040

-

-

-

176040

22

48900

-

-

-

48900

-

37

5705

-

-

-

5705

-

50

-

733500

-

-

733500

-

13

1124700

-

-

-

1124700

-

12

114100

-

-

-

114100

-

14

1206200

-

-

-

1206200

-

Разом

14743350

14743350

13393302,5

13393302,5

14691190

14691190

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 листопада 2009 р.

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

|

-

-

залишкова вартість

010

114100

-

первісна вартість

011

-

-

знос

012

-

-

Незавершене будівництво

020

-

-

Основні засоби:

залишкова вартість

030

9812600

-

первісна вартість

031

10937300

-

знос

032

(1124700)

-

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств

040

1206200

-

інші фінансові інвестиції

045

-

-

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

-

-

відстрочені податкові активи

060

-

-

Інші необоротні активи

070

-

-

Усього за розділом I

080

11132900

-

II Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

973110

-

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

-

-

незавершене виробництво

120

-

-

готова продукція

130

391200

-

товари

140

-

-

Векселі одержані

150

-

-

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

-

-

первісна вартість

161

78240

-

резерв сумнівних боргів

162

-

-

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

-

-

за виданими авансами

180

5705

-

з нарахованих доходів

190

-

-

із внутрішніх розрахунків

200

-

-

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

-

-

Поточні фінансові інвестиції

220

-

-

Грошові кошти та їх еквіваленти:

а національній валюті

230

2110035

-

в іноземній валюті

240

-

-

Інші оборотні активи

250

-

-

Усього за розділом II

260

3558290

-

III.Витрати майбутніх періодів

270

-

-

Баланс

260

14691190

-

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного місяця

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

10921000

-

Пайовий капітал

310

-

-

Додатковий вкладений капітал

320

-

-

Інший додатковий капітал

330

-

-

Резервний капітал

340

586800

-

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

1499600

-

Неоплачений капітал

360

-

-

Вилучений капітал

370

-

-

Усього за розділом I

380

13007400

-

II Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

-

-

Інші забезпечення

410

-

-

415

-

-

416

-

-

Цільове фінансування

420

176040

-

Усього за розділом II

430

176040

-

III Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

733500

-

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

-

-

Відстрочені податкові зобов'язання

400

-

-

Інші довгострокові зобов'язання

470

-

-

Усього за розділом III

480

733500

-

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

97800

-

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

-

-

Векселі видані

520

-

-

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

-

-

Поточні зобов'язання за розрахунками:

-

-

з одержаних авансів

540

-

-

з бюджетом

550

107580

-

з позабюджетних платежів

560

-

-

зі страхування

570

146292,5

-

з оплати праці

580

90220,5

-

з учасниками

590

293400

-

із внутрішніх розрахунків

600

-

-

Інші поточні зобов'язання

610

-

-

Усього за розділом IV

620

836353

-

V. Доходи майбутніх періодів

630

38957

-

Баланс

640

14691190

-

Завдання 3

Тема: Рахунки та подвійний запис. Рахунки синтетичного й аналітичного обліку

1. Засвоїти порядок одночасного паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв'язок між ними.

2. Вивчити на спрощених прикладах принципи обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками за одержані від них матеріальні цінності.

3. Ознайомитися з принципами обліку процесу виробництв (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.

4. З'ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.

5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.

Що треба виконати

1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.

Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.

2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).

3. Записати господарські операції в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку. При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.

4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного обліку.

5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.

7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.

8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1.

9. У довідці до балансу записати залишки на забалансових рахунках на звітну дату.

Таблиця 4 – Актив балансу за листопад 2009р.

ктив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

|

залишкова вартість

010

первісна вартість

011

знос

012

Незавершене будівництво

020

Основні засоби:

залишкова вартість

030

1775396

первісна вартість

031

(1848420)

знос

032

(73024)

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств

040

інші фінансові інвестиції

045

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

відстрочені податкові активи

060

Інші необоротні активи

070

Усього за розділом I

080

1775396

II Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

364142

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

незавершене виробництво

120

171150

готова продукція

130

299920

товари

140

Векселі одержані

150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

первісна вартість

161

резерв сумнівних боргів

162

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

за виданими авансами

160

з нарахованих доходів

190

із внутрішніх розрахунків

200

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Поточні фінансові інвестиції

220

Грошові кошти та їх еквіваленти:

а національній валюті

230

748496

в іноземній валюті

240

Інші оборотні активи

250

Усього за розділом II

260

1583708

III.Витрати майбутніх періодів

270

7172

Баланс

260

3366276

Таблиця 5 – Пасив балансу за листопад 2009р.

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного місяця

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

1974256

Пайовий капітал

310

Додатковий вкладений капітал

320

Інший додатковий капітал

330

Резервний капітал

340

65852

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

583540

Неоплачений капітал

360

Вилучений капітал

370

Усього за розділом I

380

2623648

II Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

Інші забезпечення

410

415

416

Цільове фінансування

420

314590

Усього за розділом II

430

314590

III Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

Відстрочені податкові зобов'язання

400

Інші довгострокові зобов'язання

470

Усього за розділом III

480

IV Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

33252

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

Векселі видані

520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

65200

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

з бюджетом

550

41402

з позабюджетних платежів

560

зі страхування

570

з оплати праці

580

156480

з учасниками

590

із внутрішніх розрахунків

600

Інші поточні зобов'язання

610

73676

Усього за розділом IV

620

370010

V. Доходи майбутніх періодів

630

58028

Баланс

640

3366276

1. Додаток до балансу на 01..12.200_р.

Орендовані необоротні активи (01) 326000

Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 4890

Списана дебіторська заборгованість (071) 3260

2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200_р.

До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”

Найменування

матеріалу

Сорт

Одиниця виміру

Кількість

Ціна,

грн.

Сума,

грн.

Сталь сортова

1

т

800

244,5

195600

Латунь

1

т

400

326

130400

Разом

х

х

х

Х

326000

До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»

Постачальники

Сума, грн

Оптова база

39120

Металургійний завод

26080

Разом

65200

До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»

Постачальники

Сума, грн.

Виріб Р

Виріб К

Сировина і матеріали

67156

33904

Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби

30644

19560

Основна заробітна плата робітників

13040

6846

Загальновиробничі витрати

Разом

110840

60310

До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»

Рахунок

Сума, грн.

Каса національній валюті (301)

Поточний рахунок в національній валюті (311)

1956

746540

Разом

748496

Таблиця 6 - Господарські операції за грудень 200__р.

з/п

Зміст господарської операції

Сума, грн.

1

2

Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

156480

41402

32600

49226

Разом

123228

3

Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям

156480

4

Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму

146700

5

Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму

84760

6

Перераховано з поточного рахунка в банку

39120

7

Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю

52160

8

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

  • без податку на додану вартість

  • податок на додану вартість

97800

19560

Разом

117360

9

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:

— без податку додану вартість

податок на додану вартість

146700 29340

Разом

176040

10

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

  • оптової бази

  • металургійного заводу

117360

176040

Разом

293400

11

Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби:

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

16300 32600

Разом

48900

Див. метод, вказівки до операції 11

12

Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві

35371

13

Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення

26080

14

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

102690

34230

16626

18419

Разом

171965

15

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом

28362

16

Повернені орендодавцю основні засоби, що зна­ходились в оперативній оренді підприємства, вартістю

326000

17

Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця

7172

18

Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропор­ційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу):

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

33374,25

11124,75

Разом

44499

19

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

368950,5

199267,5

Разом

568218

Примітка: по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн:

матеріали — 21400,

основна заробітна плата — 10000;

разом — 31400

20

Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами

978000

21

Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції

163000

22

Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію

652000

23

Списано на фінансовий результат:

  • собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

  • адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

  • суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

  • інший операційний дохід

652000

23798

815000

16300

24

Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами

978000

25

Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування)

244500

26

Списано податок на прибуток на фінансовий результат

244500

27

За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно

88998

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.

з/п

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн.

1

Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати

301

311

156480

2

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

641

601

685

311

311

311

41402

32600

49226

Разом

123228

3

Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям

661

301

156480

4

Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму

23

201/1

146700

5

Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму

23

201/2

84760

6

Перераховано з поточного рахунка в банку

631

311

39120

7

Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству)

01

-

52160

8

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

  • без податку на додану вартість

  • податок на додану вартість

201/1

641

631/1

631/1

97800

19560

Разом

117360

9

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:

— без податку додану вартість

податок на додану вартість

201/1

641

631/2

631/2

146700 29340

Разом

176040

10

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

  • оптової бази

  • металургійного заводу

631/1

631/2

311

311

117360

176040

Разом

293400

11

Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби:

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

361

361

71

69

16300 32600

Разом

48900

12

Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві

23

131

35371

13

Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення

91

131

26080

14

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

23

23

92

91

661

661

661

661

102690

34230

16626

18419

Разом

171965

15

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

661

661

661

661

641

651

653

685

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом

28362

16

Повернені орендодавцю основні засоби, що зна­ходились в оперативній оренді підприємства, вартістю

-

01

326000

17

Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання у частці, що відноситься до звітного місяця

92

39

7172

18

Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропор­ційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу):

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

23

23

91

91

33374,25

11124,75

Разом

44499

19

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

26

26

23

23

368950,5

199267,5

Разом

568218

20

Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами

361

701

978000

21

Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції

701

641

163000

22

Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію

901

26

652000

23

Списано на фінансовий результат:

  • собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

  • адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

  • суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

  • інший операційний дохід

791

791

701

71

901

92

791

791

652000

23798

815000

16300

24

Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами

311

361

978000

25

Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування)

981

641

244500

26

Списано податок на прибуток на фінансовий результат

791

981

244500

27

Списано фінансовий результат діяльності підприємства

441

791

88998

ИТОГО

7129131

Расчеты к проводке 18:

(26080 + 18419) : 136920 = 0, 325 х 100% = 32,5%

Распределение ОПР:

Изделие Р: 102690 х 32,5% = 33374, 25

Изделие К: 34230 х 32,5% = 11124,75

Расчеты к поводке 19:

Распределение износа:

35371 : 136920 х 100% = 25,83%

Изделие Р: 102690 х 25,83% = 26528,25

Изделие К: 34230 х 25,83% = 8842,75

Определение фактической себестомости готовой продукции:

Изделие Р: (146700 + 26528,25 + 102690 + 33374,25) + 110840 – 51182 = 368950,5

Изделие К: (84760 + 8842,75 + 34230 + 11124,75) + 60310 = 199267,5

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\1 "Сталь сортовая"

Содержание записи

 

Поступление

Расход

Остаток

п\п

 

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

Остаток на 01.12.09г.

 

 

 

 

800

195600

2

Оприходована на склад

600

97800

 

 

 

 

3

Оприходована на склад

600

146700

 

 

 

 

4

Отпущено со склада в производство

 

 

600

146700

 

 

 

Всего

1200

244500

600

146700

1400

293400

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\2 "Латунь"

Содержание записи

Поступление

Расход

Остаток

п\п

 

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

Остаток на 01.12.09г.

 

 

 

 

400

130400

 

Отпущено со склада в произ

 

 

260

84760

 

 

 

водство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего

 

 

260

84760

140

45640

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

Наименование

Остаток

Оборот за месяц

Остаток

п\п

аналитических счетов

на 01.12.09г.

Приход

Расход

на 01.01.10г.

 

 

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1.

Сталь сотовая

800

195600

1200

244500

600

146700

1400

293400

2.

Латунь

400

130400

 

 

260

84760

140

45640

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего

 

326000

 

244500

 

231460

 

339040

Багатографні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 23 „Виробництво”

"Изделие Р"

п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит

 

 

Материалы

Заработная

плата

Отчисления на соц.мероприятия

Общепроизвод-ственные расходы

Прочие расходы

Всего

 

 

Сальдо на 01.12.09г.

67156

13040

 

 

30644

110840

 

1

Отпущено со склада в производство

146700

 

 

 

 

146700

 

2

Начислен износ на основные средства

 

 

 

 

26528,25

26528,25

 

3

Начислена заработн. плата

 

102690

 

 

 

102690

 

4

В конце месяца расходы, отабраженные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного произ-водства и распределены между видами изготовлен-ной продукции пропорцио-нально сумме основной заработной платы.

 

 

 

33374,25

 

33374,25

 

5

Оприходована на склад готовая продукция

 

 

 

 

 

 

368950,5

 

Оборот

 

 

 

 

 

309292,5

368950,5

 

Сальдо на 01.01.10г.

 

 

 

 

 

51182

 

"Изделие К"

п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит

 

 

Материалы

Заработная плата

Отчисления на соц.мероприятия

Общепроизводственные расходы

Прочие расходы

Всего

 

 

Сальдо на 01.12.09г.

33904

6846

 

 

19560

60310

 

1

Отпущено со склада в производство

84760

 

 

 

 

84760

 

2

Начислен износ на основные средства

 

 

 

 

8842,75

8842,75

 

3

Начислена заработн. плата

 

34230

 

 

 

34230

 

4

В конце месяца расходы, отображенные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного поиз-водства и распределены между видами изготов-ленной продукции пропор-ционально сумме основной заработной платы

 

 

 

11124,75

 

11124,75

 

5

Оприходована на склад готовая продукция

 

 

 

 

 

 

199267,5

 

Оборот

 

 

 

 

 

138957,5

199267,5

 

Сальдо на 01.01.10г.

 

 

 

 

 

0

 

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

23 „Виробництво”

п\п

Наименование

Сальдо на 01.12.09

Оборот

Сальдо на 01.01.10г.

 

 

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Изделие Р

110840

 

309292,5

368950,5

51182

 

2

Изделие К

60310

 

138957,5

199267,5

0

 

 

Всего

171150

 

448250

568218

51182

 

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

631/1 «Оптовая база»

№ п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит

 

Сальдо на 01.12.09г.

 

39120

1.

Перечислено с расчетного счета в банке

39120

 

2.

Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита

117360

 

3.

Оприходованы на склад материалы полученные от Оптовой базы без НДС

 

97800

4.

Сумма НДС

 

19560

 

Оборот

156480

117360

 

Сальдо на 01.01.10г.

 

0

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

631/2 «Металлургический завод»

№ п\п

Содержание записи

Дебет

Кредит

 

Сальдо на 01.12.09г.

 

26080

2.

Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита

176040

 

3.

Оприходованы на склад материалы полученные от Металлург-го завода

 

146700

4.

Сумма НДС

 

29340

 

 

 

 

 

Оборот

176040

176040

 

Сальдо на 01.01.10г.

 

26080

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

п\п

Наименование

Сальдо на 01.12.09

Оборот

Сальдо на 01.01.10г.

 

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.

"Оптовая база"

 -

39120

156480

117360

 -

-

2.

"Металлургический завод"

 -

26080

176040

176040

 -

26080

 

Всего

 -

65200

332520

293400

 -

26080

Счета бухгалтерського учета

Д-т 301 „Касса в нац.валюте” К-т Д-т 39 „Расходы буд. пер.” К-т

Сн 1956

Сн 7172

1 ) 156480

3) 156480

17) 7172

Об. 156480

Об. 156480

Об. 7172

Ск -

Ск -

Д-т 311 „Текущий счет” К-т Д-т 23 „Производство” К-т

Сн 746540

Сн 171150

11) 48900

24) 978000

1) 156480

2) 123228

6) 39120

10) 293400

4) 146700

5) 84760

12) 35371

14) 136920

18) 44499

19) 568218

Об. 1026900

Об. 612228

Об. 448250

Об. 568218

Ск 1161212

Ск 51182

Д-т 201 „Сырье и материалы” К-т Д-т 361”Рсчеты с покупателями” К-т

Сн 326000

Сн -

8) 97800

9) 146700

4) 146700

5) 84760

11) 48900

20) 978000

11) 48900

24) 978000

Об. 244500

Об. 231460

Об. 1026900

Об. 1026900

Ск 339040

Ск -

Д-т 131”Изнс осн. средств” К-т Д-т 26 Готовая продукция” К-т

Сн 73024

Сн 299920

12) 35371

13) 26080

19) 568218

22) 652000

Об. 61451

Об. 568218

Об. 652000

Ск 11573

Ск – 216138

Д-т 601 „Краткосроч. кредиты” К-т Д-т 685 „Расчеты с др.кред-ми”К-т

Сн 33252

Сн 73676

2) 32600

2) 49226

15) 594,95

Об. 32600

Об. 49226

Об. 594,95

Ск 652

Ск 25044,95

Д-т 641 „Расчеты по наогам” К-т Д-т 661 „Расчеты по зар.плате” К-т

Сн 41402

Сн 156480

2) 41402

8) 19560

9) 29340

15) 23472

21) 163000

25) 244500

3) 156480

15) 28362

14) 171965

Об. 90302

Об. 430972

Об. 184842

Об. 171965

Ск 382072

Ск 143603

Д-т 631 „Расчеты с поставщиками” К-т Д-т 91 „Общепроизвод.расхды” К-т

Сн 65200

Сн -

6) 39120

10) 293400

8) 117360

9) 176040

13) 26080

14) 18419

18) 44499

Об. 332520

Об. 293400

Об. 44499

Об. 44499

Ск 26080

Ск -

Д-т 69 „Доходы буд. периодов” К-т Д-т 71 „Прочий операц. доход” К-т

Сн 58028

Сн -

11) 32600

23) 16300

11) 16300

Об. 32600

Об. 16300

Об. 16300

Ск 90628

Ск -

Д-т 92 „Административ. рсходы” К-т Д-т 701 „Доход от реализации” К-т

Сн -

Сн -

14) 16626

17) 7172

23) 23798

21) 163000

23) 815000

20) 978000

Об. 23798

Об. 23798

Об. 978000

Об. 978000

Ск -

Ск -

Д-т 65 „Расчеты по страхованию” К-т Д-т 901 „Себест-ть реализ-й ГП” К-т

Сн -

Сн -

15) 4295,05

22) 652000

23) 652000

Об. 4295,05

Об. 652000

Об. 652000

Ск 4295,05

Ск -

Д-т 791 „Результат операц. д-ти” К-т Д-т 981 „Налог на прибыль” К-т

Сн -

Сн -

23) 65200

23) 23798

26) 244500

23) 815000

23) 16300

27) 88998

25) 244500

26) 244500

Об. 920298

Об. 920298

Об. 244500

Об. 244500

Ск -

Ск -

Д-т 441 „Прибыль нераспред-ая” К-т Д-т 01 „Арендов. необор. активы” К-т

Сн. 583540

Сн 326000

27) 88998

7) 521600

16) 326000

Об. 88998

Ск 521600

Ск 494542

Д-т 10 „Основные средства” К-т Д-т 209 „Прочие материалы” К-т

Сн 1848420

Сн 38142

Об. -

Об. -

Об. -

Об. -

Ск 1848420

Ск 38142

Д-т 40 „Уставный капитал” К-т Д-т 43 „Резервный капитал” К-т

Сн 1974256

Сн 65852

Об. -

Об. -

Об. -

Об. -

Ск 1974256

Ск 65852

Д-т 48 „Целевое финансирование” К-т

Сн 314590

Об. -

Об. -

Ск 314590

Оборотна відомість за грудень 2009 р.

код и наименование счетов

Сальдо на 01.01.09

Обороты за месяц

Сальдо на 01.02.09

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

10 Основные средства

1848420

 

 

 

1848420

 

12 Нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

13 Износ необоротных активов

-73024

 

 

61451

-134475

 

14 Долгосрочные финансовые

 инвестиции

 

 

 

 

 

 

15 Капитальные инвестиции

 

 

 

 

 

 

201 Производственные запасы

326000

 

244500

231460

339040

 

209 Прочие материалы

38142

 

 

 

38142

 

22 МБП

 

 

 

 

 

 

23 Производство

171150

 

448250

568218

51182

 

26 Готовая продукция

299920

 

568218

652000

216138

 

27 Продукция сельхоз.производ

 

 

 

 

 

 

301 Касса

1956

 

156480

156480

1956

 

311 Текущий счет

746540

 

978000

612228

1112312

 

36 Расчеты спокупателями

 

 

1026900

978000

48900

 

37 Расчеты с прочими дебиторами

 

 

 

 

 

 

39 Расходы будущих периодов

7172

 

 

7172

 

 

40 Уставной капитал

 

1974256

 

 

 

1974256

43 Резервный капитал

 

65852

 

 

 

65852

441 Прибыль нераспределенная

 

583540

88998

 

 

494542

48 Целевое финансирование

 

314590

 

 

 

314590

50 Долгосрочные займы

 

 

 

 

 

 

60 Краткосрочные займы

 

33252

32600

 

 

652

63 Расчеты с поставщиками и

 

65200

332520

293400

 

26080

подрядчиками

 

 

 

 

 

 

64 Расеты по налогам и платежам

 

41402

90302

430972

 

382072

65

 

 

 

4295,05

 

4295,05

661 Расчеты по оплате труда 

 

156480

184842

171965

 

143603

68 Расчеты по другим операциям

 

73676

49226

594,95

 

25045

69 Доходы бубущих периодов

 

58028

 

32600

 

90628

701 Доход от реализации

 

 

978000

978000

 

 

готовой продукции

 

 

 

 

 

 

71 Прочий операционный доход

 

 

16300

16300

 

 

79 Финансовые результаты

 

 

920298

920298

 

 

901 Себестоимость реализованой

 готовой продукции 

 

 

652000

652000

 

 

91Общепроизводственные расходы

 

 

44499

44499

 

 

92Административные расходы

 

 

23798

23798

 

 

981 Налог на прибыль

 

 

244500

244500

 

 

Итого

3366276

3366276

7080231

7080231

3521615

3521615

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

На 01 січня 2010 г.

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

|

залишкова вартість

010

первісна вартість

011

знос

012

Незавершене будівництво

020

Основні засоби:

залишкова вартість

030

1836847

первісна вартість

031

1848420

знос

032

(134475)

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств

040

інші фінансові інвестиції