Контрольная работа : Відтворення господарських операцій у бухгалтерському балансі підприємства 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит


Відтворення господарських операцій у бухгалтерському балансі підприємства




ПЛАН

1.Частина перша. Теоретичні завдання.

1.1 Господарські операції та процеси

1.2 Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу

2. Частина друга. Практичні завдання.

2.1 Завдання 1.3

2.2 Завдання 2.1

2.3 Завдання 3.2

3. Список літератури

Частина перша

Теоретичні завдання

6.Господарські операції та процеси.

Господарська операція – це дія, що призводить до змін у структурі господарських засобів та джерел їх утворення. Господарські операції бувають як позитивними (відпущено виробничі запаси зі складу у виробництво), так і негативними (частина готової продукції не відповідала технічним вимогам та була остаточно забракована).

Господарські операції розподіляються на чотири типи:

  1. Тип перший. Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі господарських засобів, тобто в активі балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну і ту ж саму суму), але підсумок по активу в цілому залишається незмінним.

  2. Тип другий. Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі джерел господарських засобів, тобто у пасиві балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну і ту ж саму суму), але підсумок по пасиву в цілому залишається незмінним.

  3. Тип третій. Передбачає, що відбувається одночасне збільшення як господарських засобів (збільшення окремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів (збільшення окремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В цілому підсумок по активу та по пасиву балансу зростає, але в рівних частинах, що дозволяє зберегти баланс.

  4. Тип четвертий. Передбачає, що відбувається одночасне зменшення як господарських засобів (зменшення окремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів (зменшення окремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В цілому підсумок по активу та по пасиву балансу зменшується, але в рівних частинах, що дозволяє зберегти баланс.

Приведемо приклад на умовному підприємстві:

Баланс (початковий) підприємства «Яскраві кольори»

АКТИВ

ПАСИВ

Назва статті

Сума, грн.

Назва статті

Сума, грн.

Основні засоби

30000

Статутний капітал

25000

Виробничі запаси

11000

Прибуток

16500

Незавершене виробництво

7500

Кредити банків

9000

Грошові кошти в національній валюті

10000

Заборгованість з оплати праці

8000

Баланс

58500

Баланс

58500

Операція першого типу: У виробництво, для виготовлення продукції, зі складу відпущено виробничі запаси на суму 5500грн.

Результат здійснення цієї операції: зменшення вартості виробничих запасів на 5500грн. і збільшення вартості незавершеного виробництва на ту ж саму суму. Підсумок по активу балансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.

У балансі відбулися відповідні зміни:

Баланс підприємства «Яскраві кольори»

АКТИВ

ПАСИВ

Назва статті

Сума, грн.

Назва статті

Сума, грн.

Основні засоби

30000

Статутний капітал

25000

Виробничі запаси

5500

Прибуток

16500

Незавершене виробництво

13000

Кредити банків

9000

Грошові кошти в національній валюті

10000

Заборгованість з оплати праці

8000

Баланс

58500

Баланс

58500


До господарських операцій першого типу також відносяться: видача грошових коштів із каси під звіт працівникам підприємства, оприбуткування готової продукції на склад з виробництва, рух грошей із каси на поточний рахунок та навпаки, та ін..

Операція другого типу: на збільшення статутного капіталу підприємства спрямовано частину прибутку, а саме 8250грн.

Результат здійснення цієї операції: зменшення прибутку підприємства на 8250грн. і збільшення розміру статутного капіталу на ту ж саму суму. Підсумок по пасиву балансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.

Зміни, які відбулися у балансі:

Баланс підпремства «Яскраві кольори»

АКТИВ

ПАСИВ

Назва статті

Сума, грн.

Назва статті

Сума, грн.

Основні засоби

30000

Статутний капітал

33250

Виробничі запаси

5500

Прибуток

8250

Незавершене виробництво

13000

Кредити банків

9000

Грошові кошти в національній валюті

10000

Заборгованість з оплати праці

8000

Баланс

58500

Баланс

58500

До господарських операцій другого типу також відносяться: погашення заборгованості перед постачальником за рахунок довгострокового або ж короткострокового кредиту банку; утримання із заробітної плати працівників суми прибуткового податку, перерахувань до фондів соціального спрямування; та ін..

Операція третього типу: на розрахунковий рахунок підприємства отримано кредит банку у розмірі 4500грн.

Результат здійснення цієї операції: збільшення як активу (грошових коштів у національній валюті), так і пасиву (заборгованості перед банком за кредитами) балансу. Підсумок по активу і пасиву зріс на одну і ту ж саму суму (4500грн.), що зберегло рівність між ними.

Зміни, які відбулися у балансі:

Баланс підприємства «Яскраві кольори»

АКТИВ

ПАСИВ

Назва статті

Сума, грн.

Назва статті

Сума, грн.

Основні засоби

30000

Статутний капітал

33250

Виробничі запаси

5500

Прибуток

8250

Незавершене виробництво

13000

Кредити банків

13500

Грошові кошти в національній валюті

14500

Заборгованість з оплати праці

8000

Баланс

63000

Баланс

63000

До господарських операцій третього типу також відносяться: надійшли від постачальника виробничі запаси, нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва та ін.

Операція третього типу: із каси підприємства виплачено заборгованість по оплаті праці перед працівниками у розмірі 4000грн.

Результат здійснення цієї операції: зменшення як активу (грошових коштів у національній валюті), так і пасиву (заборгованості по оплаті праці) балансу. Підсумок по активу і пасиву зменшився на одну і ту ж саму суму (4000грн.),що зберегло рівність між ними.

Зміни, які відбулися у балансі:

Баланс

підпремства «Яскраві кольори»

АКТИВ

ПАСИВ

Назва статті

Сума, грн.

Назва статті

Сума, грн.

Основні засоби

30000

Статутний капітал

33250

Виробничі запаси

5500

Прибуток

8250

Незавершене виробництво

13000

Кредити банків

13500

Грошові кошти в національній валюті

10500

Заборгованість з оплати праці

4000

Баланс

59000

Баланс

59000

До господарських операцій четвертого типу також відносяться: повернення банку, раніше отриманого від нього кредиту, Сплата постачальникам за раніше отримані виробничі засоби та ін..

Ці чотири типи операцій охоплюють всі варіанти змін у балансі.

16.Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу.

Бухгалтерський баланс – універсальна форма звітності, яка показує здобутки підприємства за певний проміж часу. Баланс являє собою спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовому вимірнику наявних господарських засобів і джерел їх утворення. Особливість балансу – рівність між загальною вартістю господарських засобів і джерел їх утворення, тобто між активом та пасивом.

Бухгалтерський баланс несе в собі інформацію, яка є дуже важливою не тільки для зовнішніх споживачів підприємства: податкові органи, банки, акціонери, інвестори та ін. (бо вони виконують контроль за надходженням коштів у бюджет країни від підприємств, оцінюють його платоспроможність, ризик здійснення фінансових інвестицій або розглядають можливість купівлі на фондовому ринку цінних паперів) але й для внутрішніх її споживачів: засновники, партнери по бізнесу (бо вони спираючись на данні приведені у балансі приймають відповідні управлінські рішення).

Форма бухгалтерського балансу та інструкція щодо його використання розробляється та затверджується Міністерством фінансів України за погодженням із Державним комітетом статистики України.

Бухгалтерські баланси бувають, як правило, місячні, квартальні, піврічні, дев’ятимісячні та річні.

Для окремого відображення господарських засобів і джерел їх утворення у балансі, він має вигляд двосторонньої таблиці. Відображення господарських засобів (ліва частина балансу) – це актив, відображення джерел утворення господарських засобів (права частина) – це пасив. Існують дві форми балансу: горизонтальна та вертикальна.

Горизонтальна – коли актив знаходиться у лівій частині балансу, а пасив - у правій.

Вертикальна – коли актив і пасив розміщуються в колонці один за одним (використовується у деяких країнах, зокрема в Японії).

Всі господарські засоби та джерела їх утворення показуються у балансі у розрізі статей.

Стаття балансу – складова частина активу або пасиву балансу, яка являє собою відображення у грошовому вимірнику сукупності однорідних видів господарських засобів або джерел їх утворення.

Підсумки по активу і пасиву повинні бути рівні між собою. Це зумовлене тим, що господарські засоби відповідають у сумі джерелам їх утворення. На цьому ґрунтується сама назва балансу, що означає рівновагу.

Розділ балансу – сукупність статей активу або пасиву бухгалтерського балансу, об’єднаних в економічно однорідні групи господарських засобів та джерел їх утворення. За основу групування статей балансу взято економічну класифікацію господарських засобів та джерел їх утворення.

У бухгалтерському балансі відображується інформація про господарські засоби та джерела їх утворення як на початок, так і на кінець звітного періоду (початок-кінець року, кварталу, півріччя, місяця). Співставляючи дані за кожною статтею на початок та на кінець звітного періоду, легко визначити зміни, що відбулися на протязі нього.

Зміст і форму Балансу та загальні вимоги до розкриття статей визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс”, який є нормативним документом (затверджений Міністерством фінансів України 31 березня 1999р. №87). Стандартом визначено, що норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій, та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установ та банків).

Згідно стандарту, Актив Балансу вміщує три розділи:

  1. Необоротні активи

  2. Оборотні активи

  3. Витрати майбутніз періодів.

Пасив балансу вміщує пять розділів:

  1. Власний капітал.

  2. Забезпечення наступних витрат і платежів.

  3. Довгострокові зобовязання

  4. Поточні зобовязання.

  5. Доходи майбутніх періодів.

Розділи у свою чергу поділяються на статті, статті – на групи, які уособлюють собою план рахунків у балансі і дають більш розгорнуту інформацію.

Частина друга

Практичні завдання

Завдання 1.3

За даними про активи та джерела їх утворення на підприємстві, що здійснює підприємницьку діяльність у виробничо-торгівельній сфері за станом на 1 вересня 200__ р.

Активи та джерела їх утворення

Сума. грн.

1.

Будівля цеху

12300

00

2.

Кіоск

3000

3.

Обладнання

15800

4.

Знос основних засобів

5000

5.

Малоцінні і швидкозношувані предмети

150

6.

Статутний капітал

10000

7.

Сировина і матеріали

4630

8.

Незавершене виробництво

1270

9.

Готова продукція

2040

10.

Товари

20

11.

Заборгованість до бюджету по податках

4870

12.

Каса

300

13.

Заборгованість постачальникам

2540

14.

Розрахунковий рахунок

2900

15.

Короткострокові кредити банку

20000

а) здійснити групування* активів та джерел їх утворення підприємства.

b) визначити розмір власного капіталу,

с) визначити суму зобов'язань підприємств.

*Групування оформити таблицею:

Активи

Сума грн.

Джерела утворення активів

Сума грн.


а)

Активи

Сума грн.

Джерела утворення активів

Сума грн.

Будівля цеху

12300

00

Статутний капітал

10000

Кіоск

3000

Заборгованість до бюджету по податках

4870

Обладнання

15800

Заборгованість постачальникам

2540

Знос основних засобів

5000

Короткострокові кредити банку

20000

МШП

150

Сировина і матеріали

4630

Незавершене виробництво

1270

Готова продукція

2040

Товари

20

Каса

300

Розрахунковий рахунок

2900

b) За даними створеної таблиці власний капітал складається з «Статутного капіталу», розмір якого у грошовому еквіваленті становить 10000грн.

с) Сума зобовязань підприємства складається із «Заборгованості до бюджету по податках», «Заборгованості постачальникам» та з «Короткострокових кредитів банку» і становить у грошовому еквіваленті 27410грн.

Завдання 2.1

Початкова валюта балансу становить 10000 грн. Якою стане валюта балансу після виконання операцій:

а) сплачено постачальникам з розрахункового рахунку - 500 грн.;

b) оприбутковані на склад матеріали від постачальника - 680 грн.;

с) одержано в касу з розрахункового рахунку - 150 грн.;

а) = 9500грн. (Зменшення валюти балансу на 500грн.)

b) =10180грн. (Збільшення валюти балансу на 680грн.)

с) = 10180грн. (Валюта балансу залишиться незмінною, бо операція відбувається у межах активу балансу, і ніяк не відбивається на його пасиві)

Завдання 3.1, (2),(3),(4)

За станом на 1 жовтня підприємство "Альфа" мало такий баланс:



АКТИВ

Сума

ПАСИВ

Сума

Основні засоби (залишкова вартість)

42600

Статутний капітал

65520

Матеріали

13800

Кредиторська заборгованість по оплаті праці

3400

Незавершене виробництво

6400

Розрахунки з постачальниками

2100

Готова продукція

10300

Нерозподілений прибуток

20000

Каса

20

Розрахунковий рахунок

16200

Розрахунки з різними дебіторами

1700

БАЛАНС

91020

БАЛАНС

91020

а) відкрити синтетичні рахунки бухгалтерського обліку (на основі статей балансу), проставити залишки на початок місяця по кожному відкритому рахунку.

а)

Статті балансу

Синтетичний рахунок

Залишки на початок місяця

Основні засоби (залишкова вартість)

10

42600

Матеріали

20

13800

Незавершене виробництво

23

6400

Готова продукція

26

10300

Каса

30

20

Розрахунковий рахунок

31

16200

Розрахунки з різними дебіторами

37

1700

Статутний капітал

40

65520

Кредиторська заборгованість по оплаті праці

66

3400

Розрахунки з постачальниками

63

2100

Нерозподілений прибуток

44

20000

За звітний період (листопад) на підприємстві "Альфа" здійснено такі господарські операції:

Зміст господарських операцій

СУМА грн.

1 . Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам

425

2. Відпущено на виробництво продукції матеріалів

1700

3 . Надійшло на розрахунковий рахунок від дебіторів

820

4. Одержано матеріали від постачальників

700

5 . Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку

2200

6. Видано з каси заробітну плату

2200


Варіант3.2

б) відобразити на відкритих рахунках рух засобів та джерел їх утворення за даними господарськими операціями, визначити дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо по кожному рахунку на кінець місяця;

б)

Дт

Кт

Сума

Зміст операції

63

31

425

Перераховано кошти з розрахункового рахунку постачальникам

23

20

1700

Відпущено на виробництво продукції матеріалів

31

37

820

Надійшли кошти на розрахунковий рахунок від дебіторів

20

63

700

Одержано матеріали від постачальників

30

31

2200

Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку

66

30

2200

Видано з каси заробітну плату

дебетові та кредитові обороти по рахунках

Статті балансу

Синтетичний рахунок

обороти

Дт

Кт

Основні засоби (залишкова вартість)

10

Матеріали

20

700

1700

Незавершене виробництво

23

1700

Готова продукція

26

Каса

30

2200

2200

Розрахунковий рахунок

31

820

2625

Розрахунки з різними дебіторами

37

820

Статутний капітал

40

Кредиторська заборгованість по оплаті праці

66

2200

Розрахунки з постачальниками

63

425

700

Нерозподілений прибуток

44

Статті балансу

Синтетичний рахунок

Залишки на кінець місяця

Основні засоби (залишкова вартість)

10

42600

Матеріали

20

12800

Незавершене виробництво

23

8100

Готова продукція

26

10300

Каса

30

20

Розрахунковий рахунок

31

14395

Розрахунки з різними дебіторами

37

880

Статутний капітал

40

65520

Кредиторська заборгованість по оплаті праці

66

1200

Розрахунки з постачальниками

63

2375

Нерозподілений прибуток

44

20000

в) відобразити зміни у балансі підприємства "Альфа".

в)

АКТИВ

Сума

ПАСИВ

Сума

Основні засоби (залишкова вартість)

42600

Статутний капітал

65520

Матеріали

12800

Кредиторська заборгованість по оплаті праці

1200

Незавершене виробництво

8100

Розрахунки з постачальниками

2375

Готова продукція

10300

Нерозподілений прибуток

20000

Каса

20

Розрахунковий рахунок

14395

Розрахунки з різними дебіторами

880

БАЛАНС

89095

БАЛАНС

89095

Список літератури:

  1. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій Затверджений Наказом
    Міністерства фінансів України від ЗО листопада 1999р, № 291.

  2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87

  3. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств І організацій (затверджено Міністерством фінансів України, наказ №291 віл ЗО. II, 1999р.)

  4. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку - К.: 2000.

  5. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.05106."Облік і аудит". / Вид. 2-е, доп. і перероб.- Житомир: ЖІТІ. 2000. - 640 с.

  6. Шепітко Г.Ф., Ромащевська Н.О. Практикум з теорії бухгалтерського обліку; Навчальний посібник.- К: Вид-во Європ. Ун-ту, 2001. - 139 с.

  7. Бухгалтерський фінансовий облік. Конспект лекцій. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106. "Облік і аудит" / За ред. проф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2001. -288 с.

3


Похожие работы: