Реферат : Бухгалтерский учет (работа 14) 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит


Бухгалтерский учет (работа 14)




Содержание

1. Исходные данные 3

2. Оперативный учет 4

3. Формы строгой отчетности 14

4. Финансовый анализ 19

4.1. Показатели ликвидности 19

4.2. Показатели деловой активности 20

4.3. Показатели рентабельности 22

4.4. Показатели структуры капитала 23

5. Литература 25

1.Исходные данные

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2000

Наименование разделов баланса

Наименование счетов

№ счета

Сумма усл. ден. ед.

А-1

Основные средства

01

8 000

А-1

Износ основных средств

02

1 600

А-1

Нематериальные активы

04

3 000

А-1

Амортизация нематериальных активов

05

600

А-2

Материалы

10

510

А-2

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

12

1 700

А-2

Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

13

200

А-2

НДС по приобретенным ценностям

19

320

А-2

Основное производство

20

870

А-2

Вспомогательные производства

23

1 630

А-2

Готовая продукция

40

200

А-2

Касса

50

180

А-2

Расчетный счет

51

5 670

П-5

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

1 920

А-2

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

500

П-5

Расчеты с бюджетом по подоходному налогу

68-2

120

П-5

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

650

П-5

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

1 200

А-2

Расчеты с прочими дебиторами

76-1

220

П-3

Уставной капитал

85

1 400

П-3

Добавочный капитал

87

8 400

П-3

Нераспределенная прибыль прошлых лет

88-2

4 150

П-5

Резервы предстоящих расходов и платежей

89

2 180

П-5

Краткосрочные кредиты банков

90

380

2.Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.

№ хоз. операции

Содержание хоз. операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступили безвозмездно основные средства. Согласно акту приемки-передачи основных средств № 2/15

 

- первоначальная стоимость ОС

3 700

- износ

1 200

- остаточная стоимость

2 500

01

87-3

2

Начислен износ за отчетный период всего:

720

- по собственным ОС, находящимся в эксплуатации, всего

420

по собственным ОС, сданным во временную аренду

120

80

02-2

по собственным ОС

300

26

02-1

- по нематериальным активам на общехозяйственные расходы

300

26

05

3

Списаны затраты по ремонту основных средств:

 

- текущему ремонту оборудования, выполняемому хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода

250

26

23

4

Оприходованы поступившие от поставщика материалы (ткани):

 

- по покупным ценам

7 000

10

60

- железнодорожный тариф

600

23

60

- НДС по поступившим материалам

1 520

19

60

5

Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных, всего

380

90

51

Начислены проценты за пользование кредитом

80

80

90

Списаны проценты уплаченные на затраты по производству

80

26

80

6

Перечислено поставщикам за поступившие материалы

6 000

60

51

Списан НДС по оплаченным материалам

1 000

68-1

19

7

Отпущены материалы со склада по учетным ценам:

 

- заказ 1

2 000

20-1

10

- заказ 2

2 500

20-2

10

8

Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству всего

660

- заказ 1

293

20-1

23

- заказ 2

367

20-2

23

9

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

300

26

10

10

Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости:

 

- заказ 1

1 200

20-1

10

- заказ 2

1 300

20-2

10

11

Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:

 

- по тарифам на общехозяйственные нужды

290

26

76-2

- начислен НДС на объем коммунальных услуг

58

19

76-2

12

Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы

500

26

76-2

Начислен НДС на сумму арендной платы

100

19

76-2

13

Переданы МБП со склада в эксплуатацию

850

12-2

12-1

14

Начислен износ (50% превоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию)

425

26

13

15

Согласно акту списаны выбывшие МБП:

450

13

12-2

- по цене лома

50

80

12-2

- удержано из заработной платы виновника

15

70

80

16

Перечислено с расчетного счета:

 

- подоходный налог

120

68-2

51

- отчисления по социальному страхованию и обеспечению

650

69-1

51

17

Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

1 200

50

51

18

Выдана заработная плата за первую половину месяца

1 000

70

50

19

Депонирована сумма не выданной заработной платы

200

70

76-2

20

Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы

200

51

50

21

Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ:

 

 

а) производственным рабочим:

- бригада 1

1 450

20-1

70

- бригада 2

2 890

20-2

70

б) управленческому персоналу:

3 400

26

70

22

Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику 1 бригады)

800

89-1

70

23

Начислено пособие работникам за время болезни (штатному работнику бригады 1)

260

69-1

70

24

Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40%)

3 520

3 520

88-2

88-5

88-5

70

25

Удержаны из заработной платы:

 

- в пенсионный фонд

121

70

69-2

- подоходный налог

1 243

70

68-2

- профсоюзные взносы

121

70

76-2

26

Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10%)

 

- основных рабочих бригады 1

145

20-1

89-1

- основных рабочих бригады 2

289

20-2

89-1

- управленческому персоналу

340

26

89-1

27

Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения

 

- основных рабочих бригады 1

614

20-1

69

- основных рабочих бригады 2

1 224

20-2

69

- управленческому персоналу

1 440

26

69

28

Распределены и списаны общехозяйственные расходы по видам продукции:

7 625

- заказ 1

2 548

20-1

26

- заказ 2

5 077

20-2

26

29

Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции:

22 110

- заказ 1

8 388

- заказ 2

13 722

30

Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по себестоимости

22 110

40

20

31

Отгружена готовая продукция по себестоимости

22 310

46

40

Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям:

 

сумма по счет-фактуре

72 000

62

46

в т.ч. НДС

12 000

46

76-2

32

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего

60 000

51

62

33

Начислены расходы по рекламе

2 200

43

76-2

Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе

2 200

76-2

51

34

Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы

2 200

46

43

35

Начислен НДС:

- полученный в объеме реализованной продукции

10 000

76-2

68-1

36

Списана выручка от реализации продукции

35 490

46

80

37

Списана прибыль в счет неиспользованной прибыли

35 335

80

88-1

Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.

Сумма к выдаче

Бригада №1

985

985

804

11 719

Бригада №2

989

1 005

970

923

18 377

Администрация

1 829

1 226

1 104

15 809

10 830

Удержано

Итого

135

135

106

376

131

115

150

127

523

271

174

156

601

1 500

Проч.

0

15

15

0

15

Проф.

взнос

11

11

9

31

9

11

11

11

42

21

14

13

48

121

Под.

нал.

113

113

88

314

113

93

113

105

424

229

146

130

505

1 243

ПФ

11

11

9

31

9

11

11

11

42

21

14

13

48

121

Аванс

Начислено

Итого

1 120

1 120

910

3 150

1 120

1 120

1 120

1 050

4 410

2 100

1 400

1 260

4 760

12 320

Проч.

Пре­мии

320

320

260

900

320

320

320

300

1 260

600

400

360

1 360

3 520

По

б/л

0

260

260

0

260

Доп.

ЗП

800

800

0

0

800

Осн.

ЗП

800

650

1 450

540

800

800

750

2 890

1 500

1 000

900

3 400

7 740

Ф.И.О.

Иванов А.А.

Петров Б.А.

Сидоров Г.А.

Итого по бригаде №1

Бубкин А.Б.

Губкин Б.Б.

Клункин Г.Б.

Пупкин Д.Б.

Итого по бригаде №2

Ваничев А.Г.

Паничев Б.Г.

Таничев В.Г.

Итого по администрации

Итого по предприятию

№ п/п

1.

2.

3.

1.

2.

3.

4.

1.

2.

3.

Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.

Пока­за­тели

В д-т

счетов

(ШПЗ)

Начислено

Осн.

ЗП

Доп.

ЗП

По б/л

Премии из ФП

Прочие

Итого

20-1

1 450

1 450

20-2

2 890

2 890

Итого по сч. 20

4 340

4 340

26

3 400

3 400

69-1

260

260

88-5

3 520

3 520

89-1

800

800

Итого:

7 740

800

260

3 520

0

12 320



Таблица 5. Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ.

С кредита счетов

В дебет

счетов

(ШПЗ)

70

Основ­ная за­работ­ная плата

(ОЗП)

89-1

Дополни­тель­ная зар­плата

(ДЗП)

Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения

69-1

(5,4%)

69-2

(28,0%)

69-3

(3,6%)

69-4

(1,5%)

Итого

20-1

1 450

145

86

447

57

24

614

20-2

2 890

289

172

890

114

48

1 224

Итого по сч. 20

4 340

434

258

1 337

171

72

1 838

26

3 400

340

202

1 047

135

56

1 440

69-1

260

Х

Х

Х

Х

Х

89-1

800

Х

Х

Х

Х

Х

88-5

3 520

190

986

127

53

1 356

Итого:

12 320

774

650

3 370

433

181

4 634

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственных расходов.

В дебет счетов

ОЗП производственных рабочих

Удельный вес заработной платы

Общехозяйственные расходы

20-1

1 450

0,33410138

2 548

20-2

2 890

0,66589862

5 077

Итого по сч. 20

4 340

1,0

7 625

Таблица 7. Отчетные калькуляции.

п/п

Наименование калькуляционных статей

Заказ №1

Заказ №2

Всего

1

Основные материалы

2 000

2 500

4 500

2

Вспомогательные материалы

1 200

1 300

2 500

3

ТЗР

293

367

660

4

Основная заработная плата производственных рабочих

1 450

2 890

4 340

5

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

145

289

434

6

Отчисления на социальные нужды

614

1 224

1 838

7

Общехозяйственные расходы

2 548

5 077

7 625

8

Итого затрат на производство

8 250

13 647

21 897

9

Остаток незавершенного производства на начало месяца

386

484

870

10

Итого по дебету 20

8 636

14 131

22 767

11

Остаток незавершенного производства на конец месяца (5% от фактических затрат)

248

409

657

12

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции

8 388

13 722

22 110

88-1

0

СН

35 335

37

Об. Д

0

35 335

Об. К

35 335

СК

88-5

0

СН

24

3 520

3 520

24

Об. Д

3 520

3 520

Об. К

0

СК

88-2

4 150

СН

24

3 520

Об. Д

3 520

0

Об. К

630

СК


26

СН

0

2

300

2

300

3

250

5

80

9

300

11

290

12

500

14

425

21

3 400

26

340

27

1 440

7 625

28

Об. Д

7 625

7 625

Об. К

СК

0

20

СН

870

Об. Д 20-1

8 250

Об. Д 20-2

13 647

22 110

30

Об. Д

21 897

22 110

Об. К

СК

657

20-1

7

2 000

8

293

10

1 200

21

1 450

26

145

27

614

28

2 548

Об. Д

8 250

0

Об. К

20-2

7

2 500

8

367

10

1 300

21

2 890

26

289

27

1 224

28

5 077

Об. Д

13 647

0

Об. К

01

СН

8 000

1

2 500

Об. Д

2 500

0

Об. К

СК

10 500

02

1 600

СН

420

2

Об. Д

0

420

Об. К

2 020

СК

05

600

СН

300

2

Об. Д

0

300

Об. К

900

СК

13

200

СН

15

450

425

14

Об. Д

450

425

Об. К

175

СК

12-1

850

13

Об. Д

0

850

Об. К

12-2

13

850

450

15

50

15

Об. Д

850

500

Об. К

12

СН

1 700

Об. Д 12-2

850

850

Об. К 12-1

500

Об. К 12-2

Об. Д

850

1 350

Об. К

СК

1 200

10

СН

510

4

7 000

2 000

7

2 500

7

300

9

1 200

10

1 300

10

Об. Д

7 000

7 300

Об. К

СК

210

19

СН

320

4

1 520

1 000

6

11

58

12

100

Об. Д

1 678

1 000

Об. К

СК

998

23

СН

1 630

4

600

250

3

293

8

367

8

Об. Д

600

910

Об. К

СК

1 320



80

0

СН

2

120

80

5

5

80

15

15

15

50

35 490

36

37

35 335

Об. Д

35 585

35 585

Об. К

0

СК

40

СН

200

30

22 110

22 310

31

Об. Д

22 110

22 310

Об. К

СК

0

43

СН

0

33

2 200

2 200

34

Об. Д

2 200

2 200

Об. К

СК

0

46

СН

0

31

22 310

72 000

31

31

12 000

34

2 200

36

35 490

Об. Д

72 000

72 000

Об. К

СК

0

50

СН

180

17

1 200

1 000

18

200

20

Об. Д

1 200

1 200

Об. К

СК

180

51

СН

5 670

20

200

380

5

32

60 000

6 000

6

650

16

120

16

1 200

17

2 200

33

Об. Д

60 200

10 550

Об. К

СК

55 320

60

1 920

СН

6

6 000

7 000

4

1 520

4

600

4

Об. Д

6 000

9 120

Об. К

5 040

СК

62

СН

500

31

72 000

60 000

32

Об. Д

72 000

60 000

Об. К

СК

12 500

68-2

120

СН

16

120

1 243

25

Об. Д

120

1 243

Об. К

1 243

СК

68-1

0

СН

6

1 000

10 000

35

Об. Д

1 000

10 000

Об. К

9 000

СК

69

650

СН

16

650

121

25

23

260

1 440

27

614

27

1 224

27

Об. Д

910

3 399

Об. К

3 139

СК

70

1 200

СН

15

15

3 400

21

18

1 000

1 450

21

19

200

2 890

21

25

1 243

800

22

25

121

260

23

25

121

3 520

24

Об. Д

2 700

12 320

Об. К

10 820

СК

76-2

0

СН

33

2 200

58

11

35

10 000

290

11

100

12

500

12

200

19

121

25

12 000

31

2 200

33

Об. Д

12 200

15 469

Об. К

3 269

СК

90

380

СН

5

380

80

5

Об. Д

380

80

Об. К

80

СК

87

8 400

СН

2 500

1

Об. Д

0

2 500

Об. К

10 900

СК

89

2 180

СН

22

800

340

26

145

26

289

26

Об. Д

800

774

Об. К

2 154

СК



Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.

Характеристики счета

Остаток на начало месяца

Оборот месяца

Остаток на конец месяца

№ счета

Наименование счета

Д-Т

К-Т

Д-Т

К-Т

Д-Т

К-Т

01

Основные средства

8 000

2 500

0

10 500

02

Износ основных средств

1 600

0

420

2 020

04

Нематериальные активы

3 000

0

0

3 000

05

Амортизация нематериальных активов

600

0

300

900

10

Материалы

510

7 000

7 300

210

12

МБП

1 700

850

1 350

1 200

13

Износ МБП

200

450

425

175

19

НДС по приобретенным ценностям

320

1 678

1 000

998

20

Основное производство

870

21 897

22 110

657

23

Вспомогательные производства

1 630

600

910

1 320

26

Общехозяйственные расходы

7 625

7 625

40

Готовая продукция

200

22 110

22 310

0

43

Коммерческие расходы

2 200

2 200

46

Реализация продукции

72 000

72 000

50

Касса

180

1 200

1 200

180

51

Расчетный счет

5 670

60 200

10 550

55 320

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 920

6 000

9 120

5 040

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

500

72 000

60 000

12 500

68-1

Расчеты с бюджетом по НДС

1 000

10 000

9 000

68-2

Расчеты с бюджетом по подоходному налогу

120

120

1 243

1 243

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

650

910

3 399

3 139

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

1 200

2 700

12 320

10 820

76-1

Расчеты с прочими дебиторами

220

220

76-2

Расчеты с прочими кредиторами

12 200

15 469

3 269

80

Прибыли и убытки

35 585

35 585

0

85

Уставной капитал

1 400

1 400

87

Добавочный капитал

8 400

0

2 500

10 900

88-1

Нераспределенная прибыль отчетного года

0

35 335

35 335

88-2

Нераспределенная прибыль прошлых лет

4 150

3 520

0

630

88-5

Фонды потребления

3 520

3 520

0

89

Резервы предстоящих расходов и платежей

2 180

800

774

2 154

90

Краткосрочные кредиты банков

380

380

80

80

Итого:

22 800

22 800

339 045

339 045

86 105

86 105

3.Формы строгой отчетности

Таблица 9. Бухгалтерский баланс.

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

2 400

2 100

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

2 400

2 100

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

6 400

8 480

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

6 400

8 480

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

0

0

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

0

0

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

8 800

10 580

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

4 710

3 212

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

2 010

1 235

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

2 500

1 977

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

200

0

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

320

998

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

720

12 720

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

720

12 720

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

0

0

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

5 850

55 500

в том числе:

касса (50)

261

180

180

расчетные счета (51)

262

5 670

55 320

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

11 600

72 430

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

20 400

83 010

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

1 400

1 400

Добавочный капитал (87)

420

8 400

10 900

Резервный капитал (86)

430

0

0

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (88)

440

Целевые финансирование и поступления (96)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

4 150

630

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

Х

35 335

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

Х

ИТОГО по разделу III

490

13 950

48 265

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

0

0

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

380

80

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

380

80

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

3 890

32 511

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

1 920

8 309

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

1 200

10 820

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

650

3 139

задолженность перед бюджетом (68)

626

120

10 243

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

2 180

2 154

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

6 450

34 745

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

20 400

83 010

Таблица 10. Отчет о прибылях и убытках.

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

1

2

3

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

60 000

в том числе от продажи:

011

60 000

012

013

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

22 310

в том числе проданных:

021

22 310

022

023

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

2 200

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040))

050

35 490

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

95

Прочие операционные расходы

100

250

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)

140

35 335

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

35 335

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

35 335

4.Финансовый анализ

Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целей бухгалтерского учета без налоговых начислений, т.к. журнал операций, предоставленный как задание для контрольной работы, не предусматривает данных операции, за исключением определения НДС и налогов начисляемых с заработной платы физических лиц.

Таким образом, финансовый анализ будет отражать состояние данной организации без учета действующего налогового законодательства. И для его проведение не требуется никаких дополнительных группировок данных бухгалтерской отчетности.

Основными показателями в финансовом анализе служат финансовые коэффициенты отчетности. К ним относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рыночной активности предприятия. Однако коэффициенты рыночной активности в данном случае не могут быть рассчитаны, т.к. нет никаких данных об акциях данной организации.

4.1.Показатели ликвидности

Данная группа позволяет определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. К таким коэффициентам относятся:

  • Коэффициент общей ликвидности:

Если не учитывать, что в отчетном периоде налоги не начислялись, то данная динамика свидетельствует о нерациональной структуре капитала, несмотря на высокие значения данного коэффициента.

  • Коэффициент срочной ликвидности

По международным стандартам его значение должно быть выше 1. В России его оптимальное значение определено, как 0,7-0,8.

  • Коэффициент абсолютной ликвидности

Оптимальным уровнем данного коэффициента в России считают 0,2-0,25.

  • Чистый оборотный капитал

К концу отчетного периода чистый оборотный капитал вырос более чем в 5 раз. При этом текущие финансовые потребности у организации составляют:

Т.е. к концу отчетного периода чистый оборотный капитал превышает текущие финансовые потребности более чем в два раза.

Таким образом, слишком высокие значения коэффициентов ликвидности, свидетельствуют о неэффективном использовании ресурсов на данном предприятии.

4.2.Показатели деловой активности

Эти показатели также анализируются в сравнении с предыдущими периодами, однако для подобного анализа в задании отсутствует значение размера выручки предыдущего периода. Данные показатели позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группе относятся:

  • Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации):

Этот показатель необходимо сравнить с таким же показателем по отрасли или с предыдущим периодом. Однако можно уверенно говорить о том, что это значение достаточно высокое, при незначительном износе ОС (), и говорит о том, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Т.е. за данный отчетный период произошло 75% от полного цикла производства и обращения, приносящего соответствующий эффект в виде прибыли.

  • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Т.е. данная организация в состоянии, в течение 41 дня превратить дебиторскую задолженность в денежные средства.

  • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Показывает, что рассчитаться по выставленным счетам организация может в течение 84 дней, что в 2 раза выше, чем предыдущий показатель.

На текущий момент это говорит о том, что предприятие пользуется более благоприятными условиями кредитования у других организаций, чем предоставляет сама. В целом это положительно характеризует финансовое управление компанией, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенсивен, чем отток кредиторами. Однако, эти данные достаточно приближенные, т.к. для более точной характеристики необходимо использовать данные годовой отчетности.

  • Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:

Говорит о том, что для продажи материально-производственных запасов данной организации потребуется около 65 дней.

Это значение достаточно низкое, и оно в полтора раза меньше предыдущего показателя. Следовательно, на данном предприятии оборотные средства имеют достаточно высокую ликвидную структуру, и организация имеет вполне устойчивое финансовое положение. Этим можно объяснить «терпеливость» кредиторов данной организации.

  • Длительность операционного цикла:

Показывает, что в среднем данной организации требуется 106 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, т.е. в течение данного периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. Для производственного предприятия это значение достаточно низкое и можно говорить высокой эффективности использования собственных средств на данном предприятии.

Кроме того, в целом, показатели данной группы, говорят о высоком уровне платежеспособности компании и о наращивании ее производственно-технического потенциала.

4.3.Показатели рентабельности

Эта группа коэффициентов рассчитывается на основании чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В данном случае это значение чрезмерно завышено, т.к. рассчитанная в работе прибыль не очищена от всех необходимых по действующему законодательству налоговых отчислений. Кроме этого данные показатели также должны рассчитываться по данным годовой отчетности. Эту группу составляют:

  • Рентабельность активов предприятия:

Показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получе­ния одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения.

Данный показатель достаточно высок и характеризует уровень конкурентоспособности предприятия. Его целесообразно сравнивать со средним значением по отрасли, или с аналогичным показателем за прошлый год.

  • Рентабельность реализации:

Значение довольно велико, рассчитывается двумя методами: по валовой и по чистой прибыли. В данном случае оба значения совпадают. Таким образом, данный коэффициент отражает способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для уплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д. Этот показатель указывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

  • Рентабельность собственного капитала:

Также довольно завышен. Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. В принципе, этот показатель влияет на уровень котировок акций компании. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании.

Разница между рентабельностью всех активов и рентабельностью собственного капитала, для данной компании составляет 0,3. Т.е. предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должна уплатить процентов на этот заемный капитал.

Таким образом, полученные значения коэффициентов данной группы говорят о высокой прибыльности деятельности предприятия. Однако, фактически, эти показатели сильно завышены.

4.4.Показатели структуры капитала

Последняя группа показателей, которую можно рассчитать в данной работе, иначе называется коэффициентами платежеспособности. К ней относится:

  • Коэффициент собственности:

Характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия. Оптимальным соотношением считается уровень 60%. Таким образом, полученное значение свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтения кредиторы, что является защитой от больших потерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.

  • Коэффициент финансовой зависимости:

Характеризует зависимость компании от внешних займов. Считается что в условиях рыночной экономики это значение не должно превышать единицу. Полученный результат не слишком высок и не говорит о потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств, приводящей к банкротству компании. Таким образом, у данной организации нет проблем в выборе источников финансирования.

  • Коэффициент защищенности кредиторов:

Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. Полученное значение говорит о том, что в течении отчетного периода данная организация около 442 раз заработала средства для выплаты процентов по займам.

Таким образом, полученные значения данной группы показателей характеризуют высокую платежеспособность предприятия и его способность погашать долгосрочную задолженность. Однако эти значения слишком завышены и не отражают в полном объеме действительное положение, т.к. в расчетах значений данной группы коэффициентов, также как и в расчетах других групп показателей, не учитывались обязательные налоговые платежи, предусмотренные действующим законодательством. Если не учитывать данного обстоятельства, то можно смело говорить о высокой финансовой устойчивости предприятия, сбалансированности активов и благоприятном климате для инвесторов.

5.Литература

  1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. от 23.07.98. «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.96., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.

  2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.

  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97). В ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.

  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина СССР от 01.11.1991 № 56. Ред. от 17.02.1997., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.

  5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1996.

  6. Самуэльсон. Экономика. М.: МПО «Алгон». Пер. с англ., 1992 г., 1994.

  7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996.

Похожие работы: