Реферат : Финансовый учет (работа 3) 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит


Финансовый учет (работа 3)




Справочные данные.

Фирма «Звездопад», г. Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального района. Директор фирмы - Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д., кассир - Самсонова Г.Д.

Небольшое производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение. Работает 32 чел., в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в месяц.

Хозяйственные операции за декабрь 1999 г.

в рублях

Основание для записи

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Дт счета

Кт счета

1

2

3

4

5

6

1

С/ф №173215 от 03.12.99

Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов:

договорная цена

НДС

376562

75312

10

19

60

60

2

Счет №2795 от 28.11.99 договор №134/17 от 10.10.99

Акцептован счет СП «Альтрус» на поставку персональной ВТ ( комплект )

сметная стоимость

НДС

424333

84867

08

19

60

60

3

Акт приемки-передачи от 01.12.99

Комплект ВТ принят в эксплуатацию

424333

01

08

4

Требования №473 от 03.12.99, №414 от 03.12.99, №810 от 03.12.99

Отпущены со склада основные материалы:

на производство изделия А

На обслуживание оборудования

Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей

882500

323833

241267

20

25

68

10

10

19

5

Расчет бухгалтерии по нормам

Начислена аммортизация основных средств:

административные здания

производственное оборудование

12030

48550

26

25

02

02

6

Расчет бухгалтерии по нормам

Начислена аммортизация ( износ ) нематериальных активов

5115

26

05

7

Выписка с расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ

961075

60

51

8

Требование №475

Расчет бухгалтерии от 07.12.99

Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы:

по уходу за цеховым оборудованием

в административном здании

Списывается НДС по израсходованным материалам

288484

53600

36363

25

26

68

10

10

19

9

Требование №476 от 10.12

Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости

146775

12/2

12/1

10

Расчет бухгалтерии

Начислен износ МБП:

переданным в эксплуатацию

списанному из эксплуатации

73384

162020

26

26

13

13

11

Акт на списание

Списаны МБП, находящиеся в эксплуатации

312040

13

12/2

12

Требование №477

Расчет бухгалтерии

Отпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости

Списывается НДС на израсходованные материалы

35733

7147

26

68

10

19

13

ГГН №121 от 12.12

Отгружена ПЭВМ «Кварц» и оплачена наличными

договорная цена , в т.ч. НДС

388823

77765

50

47

47

68

14

ГГН №121

Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ (первоначальная стоимость)

290330

47

01

1

2

3

4

5

6

15

Расчет бухгалтерии

Выявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ

20728

47

80

16

Выписка с р/с

Поступила выручка за отгруженную продукцию

2512430

51

62

17

Выписка с р/с

Оплачены расходы по содержанию производственных помещений ( отопление, освещение, аренда )

303190

76

51

18

Платежное поручение №4129

Приобретены акции «Сибирского торгового банка» 100 шт. ( номинал одной - 1000 руб. 80% годовых )

78390

06

51

19

Выписка банка

Получен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой «Союз»

87100

51

80

20

Платежное поручение, выписка банка

Уплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ

67000

80

51

21

Табель, наряды, расчетно-платежная ведомость

Начислена зарплата:

рабочим основного производства

АУП цехов

АУП

670000

87100

100500

20

25

26

70

70

70

22

Расчет бухгалтерии

В соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ

8576

20,25,26

69

23

Расчет бухгалтерии

Начислены взносы в ФЗН

12864

20,25,26

69

24

Расчет бухгалтерии

Начислены взносы на ОМС

46310

20,25,26

69

25

Расчет бухгалтерии

Начислен взнос на Государственное страхование в установленном размере

Транспортный налог 1,5%

12864

8576

20,25,26

69

26

Расчет бухгалтерии, РП ведомости

Удержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты

102912

70

68

27

РП ведомость

Произведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты

8576

70

69

28

Больничный лист

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

45917

69

70

29

Платежное поручение

Оплачен штраф за нарушение условий договора

134335

80

51

30

Платежное поручение

Перечислены суммы взносов в ПФ ( опер.22), органам Гос.страхования (опер.24), органам ОМС (опер.23)

67750

69

51

31

Платежное поручение

Перечислены в бюджет суммы подоходного налога

102912

68

51

32

Платежное поручение

Перечислены суммы взносов в ФЗН (опер.23)

12864

69

51

33

Чек №124

С р/с получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности

670000

50

51

34

РП ведомость

Выдана из кассы сумма оплаты труда

684740

70

50

35

Выписка с р/с

Поступила на р/с выручка за ранее отгруженную продукцию

2702476

51

62

36

РП ведомость

Депонируется на получение в срок зарплата

107290

70

76

37

Выписка с р/с

Оплачены с р/с расходы общехозяйственного назначения

413165

26

51

38

Объявление на взнос наличных

Сданы на р/с деньги из кассы сверх лимита

418867

51

50

1

2

3

4

5

6

39

Расчет бухгалтерии

ОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции:

на изделие А

757024

20

25

40

Расчет бухгалтерии

Списываются на реализацию расходы ОХН

866000

20

26

41

Расчет бухгалтерии

Выпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе:

изделие А

Примечание: определяя фактическую с/с изделия А, иметь ввиду, что фактическая с/с НЗП на конец месяца составила: 20 - А

2865314

529490

37

20

42

Накладные от 29.12

Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с:

изделие А

2814000

40

37

43

Расчет бухгалтерии

Списывают на счет реализации отклонения от фактической с/с от плановой по ГП

+51314

46

37

44

ТТН

Отгружена покупателям ГП и выписан счет

Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия.

4921585

2782800

62

50

46

62

45

Платежное поручение

Оплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции

23729

76

51

46

47

Расчет бухгалтерии

Списана плановая производственная с/с реализованной продукции

2747000

46

68

48

Расчет бухгалтерии

Отражен НДС по реализованной за месяц продукции

1599542

46

68

49

Расчет бухгалтерии

Сумма коммерческих расходов отнесена на с/с реализованной продукции

23729

46

43

50

Расчет бухгалтерии

выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции

500000

46

80

51

Платежное поручение

Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль

290330

68

51

52

Устав предприятия

произведены отчисления в фонды специального назначения предприятия

223330

81

88

53

Расчет предприятия

Начислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет

54949

81

68

54

Расчет бухгалтерии

Зачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199

Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль

533300

171538

68

68

81

51

55

Устав предприятия

Начислены дивиденды учредителям предприятия

223330

88

75

56

Расчет бухгалтерии

В порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли

223330

80

81

57

Расчет бухгалтерии

Сумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря

0

80

81

Остатки по синтетическим счетам на 01.12.99

в рублях

Шифры счетов

Остатки на начало месяца

Хозяйственные операции

Остатки на конец месяца

01

7 572 652

3,14

7 706 655

02

2 170 800

5

2 231 380

04

204 573

204 573

05

22 310

6

27 425

06

268 000

18

346 390

08

276 933

2,3

276 933

10

1 762 100

1,4,8,12

554 512

12

12/1

334 992

9,

188 217

12/2

169 741

9,11

4 476

13

280 149

10,11

203 513

19

388 564

1,2,4,8,12

263 966

20

379 890

4,21,22,23,24,25,39,40,41

529 490

25

4,5,8,21,22,23,24,25,39

0

26

5,6,8,10,12,21,22,23,24,25,37,40

0

37

41,42,43

0

40

317 244

42

3 131 244

43

49

0

46

43,47,48,49,50

0

47

13,14,15

0

50

115 017

13,33,34,38,44

2 853 033

51

754 858

7,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,54

2 637 577

58

133 333

133 333

60

120 129

1,2,7

120 128

62

16,35,44

2 869 560

67

106 013

106 013

68

89 691

4,8,12,13,26,31,47,48,51,53,54

3 289 002

69

182 566

22,23,24,25,27,28,30,32

145 225

70

396 466

21,26,27,28,34,36

396 465

75

89 444

55

312 774

76

46 454

17,36,45

57 115

80

1 729 381

15,19,20,29,50,56,57

1 912 544

81

3 340 022

52,53,54,56,57

1 394 971

85

7 786 000

7 786 000

87

63 762

63 762

88

471 754

52,55

471 754

90

463 000

463 000

Итого:

28 035 838

40 911 320

Оборотная ведомость за декабрь 1999 г.

в рублях

Сальдо на 01.12.99

Обороты за декабрь

Сальдо на 01.01.00

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

7 572 652

424 333

290 330

7 706 655

02

2 170 800

60 580

2 231 380

04

204 573

204 573

05

22 310

5 115

27 425

06

268 000

78 390

346 390

08

276 933

424 333

424 333

276 933

10

1 762 100

376 562

1 584 150

554 512

12

504 733

146 775

458 815

192 693

13

280 149

312 040

235 404

203 513

19

388 564

160 179

284 777

263 966

20

379 890

3 245 204

2 865 314

529 490

25

757 024

757 024

26

866 000

866 000

37

2 865 314

2 865 314

40

317 244

2 814 000

3 131 244

43

23 729

46

4 921 585

4 921 585

47

388 823

388 823

50

115 017

3 841 623

1 103 607

2 853 033

51

754 858

5 720 873

3 838 154

2 637 577

58

133 333

133 333

60

120 129

961 075

961 074

120 128

62

5 151 875

7 997 706

2 869 560

67

106 013

106 013

68

89 691

1 382 857

5 232 057

3 289 002

69

182 566

135 287

97 946

145 225

70

396 466

903 518

903 517

396 465

75

89 444

223 330

312 774

76

46 454

326 919

337 580

57 115

80

1 729 381

424 665

607 828

1 912 544

81

1 340 022

928 168

223 330

1 394 971

85

7 786 000

7 786 000

87

63 762

63 762

88

471 754

223 330

223 330

471 754

90

463 000

463 000

14 017 919

14 017 919

37 780 752

37 780 752

20 455 660

20 455 660

Баланс фирмы «Звездопад»

за декабрь 1999 г.

в рублях

Дт

кт

01

7 706 655

02

2 231 380

04

204 573

05

27 425

06

346 390

13

203 513

08

276 933

10

554 512

60

120 128

12

192 693

62

2 869 560

19

263 966

67

106 013

20

529 490

68

3 289 002

40

3 131 244

69

145 225

50

2 853 033

70

396 465

51

2 637 577

75

312 774

58

133 333

76

57 115

81

1 394 971

80

1 912 544

85

7 786 000

87

63 762

88

471 754

90

463 000

20 455 660

20 455 660

Заполнение отчета о прибылях и убытках

( Форма № 2 )

По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом:

строка 010 формы № 2

=

оборот по кредиту счета 46

-

оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80

-

оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68

По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так:

строка 020 формы № 2

=

оборот по дебету счета 46

-

оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68

-

оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44

-

строка 040 формы № 2

Показатель строки 030 определяется так:

строка 030 формы № 2

=

оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44

-

издержки, приходящиеся на реализованные товары

По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.

По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.

По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.

Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:

Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100

Обороты, отражаемые по строке 090

Обороты, отражаемые по строке 100

Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества

Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76

Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76

Аренда

Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы )

Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 )

Курсовые разницы

Кт80 - в части положительных курсовых разниц

Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц

Содержание законсервированных производственных мощностей

Дт80 Кт02,23

Дт96 Кт80

Аннулирование договоров

Дт80 Кт20

Дт63,96 Кт80

Прекращение производства, не давшего продукции

Дт80 кт20

Дт 63,96 Кт80

Обслуживание ценных бумаг

Дт80 Кт76,60

плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов

Дт68 Кт80

Дт80 Кт 68

По строке 120 отражаются:

  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );

  • суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );

  • присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );

  • суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );

  • зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41 Кт80 );

  • положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );

  • прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.

По строке 130 отражаются:

  • суммы уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );

  • убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек ( Дт80 Кт61,62,76 );

  • признанные и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );

  • убытки по операциям прошлых лет;

  • потери от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );

  • убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика ( Дт80 Кт63,73 );

  • убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);

  • судебные издержки ( Дт80 Кт50,51 );

  • отрицательные суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );

  • прочие расходы, не учтенные выше.

По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.

По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.

Список использованной литературы.

Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.

Похожие работы:

  • Финансовый учет

    Реферат >> Биржевое дело
    Финансовый учет. Тема № 1. Принципы построения и организации финансового учета. 1. Общие принципы организации ФУ на ...
  • Финансовый учет

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит
    Финансовый учет 1. Денежные средства и их эквиваленты. ... в течение периода их владения. Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела ... 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции». 30. Учет расчетов с ...
  • Финансовый учет: отход от реальности

    Доклад >> Экономика
    ... Ряд принципиальных проблем существовал всегда: Финансовый учет обращен в прошлое, а не ... не выигрывать. Системами финансового учета предоставляется немалый простор для ... о перераспределении накладных расходов. Финансовый учет, основанный на бюджетах служб ...
  • Финансовый учет

    Отчет по практике >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ОТЧЕТ об учебной практике по финансовому учету Студентки групы БД-101 Чуркиной ... и раскрывает информацию о них в финансовой отчетности. 2.2. Учет долгосрочных финансовых инвестиций. Правила учета, отчетности и раскрытия информации ...
  • Организация бухгалтерского финансового учета

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... признания выручки — Д 90 К 45. ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА Отражение состояния и движения активов, источников ... , расчетно-платежных ведомостях, машинограммах. ОБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА Объектами являются: имущество (хозяйственные средства ...
  • Финансовый учет, его содержание и цели в условиях рыночной экономики

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... необходимость деления бухгалтерского учета на две подсистемы – финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет предоставляет информацию о результатах ...
  • Финансовый учет нематериальных активов

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... Мероприятия по совершенствованию финансового учета нематериальных активов При ведении финансового учета возникает много ... - Международный финансовый учет», 2002, №1 Глушков И.Е., Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном ...
  • Организация финансового учета на предприятиях

    Дипломная работа >> Экономика
    Финансовый учет. Тема № 1. Принципы построения и организации финансового учета. 1. Общие принципы организации ФУ на ...
  • Финансовый учет на предприятии

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических ... курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются: формирование и ... . - 656 с. Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к курсовой работе. ...
  • Финансовый учет и отчетность

    Реферат >> Финансы
    Задачи финансового учета, его сущность. Требования, предъявляемые к финансовому учету. Одной из наиболее актуальных проблем ... . В зарубежных странах различают финансовый и управленческий учет. Финансовый учет охватывает информацию, которая используется ...