Реферат : Корреспонденция счетов бухучета Республики Беларусь 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит


Корреспонденция счетов бухучета Республики Беларусь




содержание

Раздел 1 3

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта в разрезе отдельных направлений деятельности субъектов хозяйствования 3

1. Учёт операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью 3

Раздел II 12

Бухгалтерские записи в разрезе счетов бухгалтерского учёта 12

Счёт 01 «Основные средства» 12

Счёт 02 «Износ основных средств» 15

Счёт 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» 16

Счёт 04 «Нематериальные активы» 16

Счёт 05 «Износ нематериальных активов» 17

Счёт 06 «Долгосрочные финансовые вложения» 17

Счёт 07 «Оборудование к установке» 18

Счёт 08 «Капитальные вложения» 19

Счёт 09 «Арендные обязательства к поступлению» 21

Счёт 10 «Материалы» 22

Счёт 11 «Животные на выращивании и откорме» 23

Счёт 12 «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» 24

Счёт 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» 26

Счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов» 26

Счёт 16 «Отклонения в стоимости материалов» 27

Счёт 20 «Основное производство» 27

Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 29

Счёт 23 « Вспомогательные производства» 29

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» 31

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» 32

Счёт 28 «Брак в производстве» 34

Счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 34

Счёт 30 «Некапитальные работы» 36

Счёт 31 «Расходы будущих периодов» 37

Счёт 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 38

Счёт 40 «Готовая продукция» 39

Счёт 41 «Товары» 39

Счёт 42 «Торговая наценка» 41

Счёт 43 «Коммерческие расходы» 41

Счёт 44 «Издержки обращения» 42

Счёт 45 «Товары отгруженные» 43

Счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 44

Счёт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» 46

Счёт 48 «Реализация прочих активов» 47

Счёт 50 «Касса» 47

Счёт 51 «Расчётный счёт» 49

Счёт 52 «Валютный счёт» 51

Счёт 55 «Специальные счета в банках» 53

Счёт 56 «Денежные документы» 54

Счёт 57 «Переводы в пути» 55

Счёт 58 «Краткосрочные финансовые вложения» 55

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 56

Счёт 61 «Расчёты по авансам выданным» 57

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 57

Счёт 63 «Расчёты по претензиям» 58

Счёт 64 «Расчёты по авансам полученным» 59

Счёт 65 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» 59

Счёт 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» 60

Счёт 68 «Расчёты с бюджетом» 60

Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» 61

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 62

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» 63

Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» 64

Счёт 75 «Расчёты с учредителями» 64

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» 65

Счёт 78 «Расчёты с дочерними предприятиями» 67

Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты» 68

Счёт 80 «Прибыли и убытки» 68

Счёт 81 «Использование прибыли» 70

Счёт 82 «Резервы по сомнительным долгам» 71

Счёт 83 «Доходы будущих периодов» 71

Счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 72

Счёт 85 «Уставный капитал» 73

Счёт 86 «Резервный фонд» 73

Счёт 87 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» 74

Счёт 88 «Фонды специального назначения» 74

Счёт 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» 75

Счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков» 76

Счёт 92 «Долгосрочные кредиты банков» 76

Счёт 93 «Кредиты банков для работников» 77

Счёт 94 «Краткосрочные займы» 77

Счёт 95 «Долгосрочные займы» 77

Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления» 78

Счёт 97 «Арендные обязательства» 78

Содержание хозяйственных операций

Код корреспондирующих счетов

По дебету

По кредиту

Раздел 1

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта в разрезе отдельных направлений деятельности субъектов хозяйствования

1. Учёт операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью

а) продажа иностранной валюты (в т. ч. обязательная)

Поступление денежных средств

52,55

46,62

Направление иностранной валюты на продажу (по курсу НБ)

76

52,55

Поступление рублёвого эквивалента (по курсу продажи)

51

76

Разница между курсом Национального банка и курсом продажи:

При превышении курса продажи над курсом НБ

76

80

При превышении курса НБ над курсом продажи

80

76

На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого за проведение сделки по продаже (в т. ч. по обязательной продаже) иностранной валюты

80

76

76

51

б) покупка иностранной валюты

Перечисление денежных средств на покупку валюты

76

51

На сумму комиссионного сбора за осуществление сделки по покупке валюты

80

76

76

51

Зачисление купленной валюты на специальный счёт (по курсу НБ)

55

76

Разница между курсом Национального банка и курсом покупки:

При превышении курса покупки над курсом НБ

80

76

При превышении курса НБ над курсом покупки

76

80

На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого за проведение сделки по покупке валюты

80

76

76

51

Курсовая разница, возникающая при изменении официального курса Национального банка:

Положительная курсовая разница по остаткам валютных средств (при росте курса)

50,52,55

88

Отрицательная курсовая разница (при падении валютного курса)

88

50,52,55

Переоценка полученных авансов в инвалюте

52

64

64

52

в) расходы в иностранной валюте на служебные командировки

Выдана под отчёт инвалюта на служебную командировку (по курсу Национального банка):

Из кассы

71

50

С валютного счёта

71

52

Со счёта по покупке инвалюты

71

55

Переоценка задолженности подотчётного лица по иностранной валюте в связи с изменением валютного курса НБ на день авансового отчёта:

Дооценка задолженности (при росте валютного курса)

71

88

Отрицательная курсовая разница (при падении валютного курса)

88

71

Списание с подотчётного лица произведённых расходов в иностранной валюте в пределах утверждённых норм (по курсу НБ на день авансового отчёта)

26,44

71

Списание с подотчётного лица суммы расходов, произведённых сверх установленных норм, согласно утверждённому авансовому отчёту (по курсу НБ на день авансового отчёта)

81

71

На сумму невозвращённого и не подтверждённого расходами остатка инвалюты, взятой на служебную командировку (по курсу на день авансового отчёта)

84

71

Отнесение стоимости недостающей инвалюты на виновное лицо (в однократном размере, запись в рублях)

73

84

На сумму разницы между стоимостью взыскиваемой инвалюты и стоимостью в однократном размере

73

83

Отражение задолженности перед работником по произведённым им расходов по служебной командировке в случаях, когда аванс на эти цели не выдавался (по курсу на день авансового отчёта)

26,44,43

71

Выдача причитающихся работнику средств в инвалюте (погашение кредиторской задолженности по курсу на день выдачи)

71

50

Переоценка кредиторской задолженности перед работником по средствам в инвалюте (на момент её погашения):

При росте валютного курса

26,43,44

71

При падении валютного курса – «сторно»

26,43,44

71

Покупка иностранной валюты в обменных пунктах на служебные командировки:

Выдача рублей под отчёт на покупку инвалюты

71

50

Оприходование купленной инвалюты в кассу (по курсу НБ)

50/1

71

Отражение разницы между курсом покупки и курсом НБ:

а) при превышением курса покупки над курсом НБ

80

71

б) при превышении курса НБ над курсом покупки

71

80

На сумму рублёвого эквивалента при реализации в обменном пункте остатка неизрасходованной инвалюты, взятой на командировочные расходы:

По курсу Национального банка

50

71

На сумму превышения курса продажи над курсом НБ, подлежащую взносу в бюджет

50

68

г) учёт экспортных сделок

А. Отражение реализации в учёте по моменту отгрузки продукции (товара)

Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной стоимости, себестоимости)

46

40,41,20

На сумму коммерческих расходов по реализации или издержек обращения (таможенные сборы и платежи, транспортные услуги, страхование и др.)

43,44

76,51,52

Отражается задолженность покупателя согласно контракту (по курсу на дату таможенного оформления товара или на день отпуска со склада экспортёра, если нет таможенного оформления)

62

46

На сумму внебюджетных платежей, включённых в цену реализуемой продукции (товара)

46

67

На сумму налога на добавленную стоимость (при реализации в страны СНГ)

46

68

Прибыль от реализации

46

80

Поступление экспортной выручки

52,55

62

Корректировка дебиторской задолженности:

При росте валютного курса НБ

62

88

При падении валютного курса НБ

88

62

Поступление предоплаты при данном варианте отражения реализации в учёте:

Поступила предоплата от иностранного покупателя (по курсу НБ на день зачисления на валютный счёт)

52

64

Произведена отгрузка продукции (товара) (по курсу на дату таможенного оформления)

64

46

На сумму дооценки кредиторской задолженности в связи с изменением валютного курса НБ от даты поступления предоплаты до момента отгрузки продукции (товара):

При росте валютного курса

88

64

При падении валютного курса

64

88

Списывается на реализацию себестоимость продукции (учётная стоимость товара)

46

40,41

Все остальные записи производятся согласно вышеизложенному порядку

Б. отражение реализации в учёте по моменту оплаты (поступления денежных средств)

Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной стоимости, себестоимости)

45

40,51,20

На сумму коммерческих расходов по реализации или издержек обращения (таможенные сборы и платежи, транспортные услуги, страхование и др.)

43,44

76,51,52

Поступление экспортной выручки (по курсу НБ на день зачисления средств на валютный счёт)

52

46

Списывается на реализацию отгруженная продукция (товары)

46

45

Списываются расходы по реализации продукции (товара)

46

43,44

На сумму внебюджетных платежей, включаемых в цену реализации продукции (товара)

46

67

На сумму налога на добавленную стоимость (при реализации в страны СНГ)

46

68

Прибыль от реализации

46

80

Поступление предоплаты при данном варианте отражения реализации в учёте:

Поступление предоплаты от иностранного покупателя (по курсу НБ на день зачисления на валютный счёт)

52

64

На сумму выручки за отгруженную продукцию (товары, работы по курсу на дату поступления предоплаты)

64

46

Списывается себестоимость отгруженной продукции (учётная стоимость товара)

45

40,41,20

Отгруженная продукция списывается на реализацию

46

45

Все остальные необходимые записи производятся согласно вышеизложенному порядку

д) учёт импортных операций

На сумму акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию товаров

43,44

68

Оприходование поступивших ценностей (по курсу НБ на дату таможенного оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления)

01,07,08,

10,12,41 и др.

60,76

На сумму произведённых расходов при завозе импортированных ценностей (таможенные платежи, транспортные расходы, и др. расходы, включённые в покупную стоимость ценностей)

01,07,08

10,12,41

76,51

Оплата стоимости поступивших импортных ценностей (по курсу НБ на день совершения операции)

60,76

52,55,90

Оплата стоимости поступивших импортных ценностей национальной валютой

60,76

51,90

На сумму дооценки импортных ценностей в связи с изменением валютного курса (от момента оприходования до момента изменения курса НБ или курса на день оплаты):

а) при росте валютного курса

В части остатков ценностей

01,07,08

10,12

41,45

60,76,90

В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей)

80

60,76,90

б) при падении валютного курса

В части остатков ценностей – «сторно»

01,07,08

10,12,

41,45

60,76,90

В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей)

60,76,90

80

На сумму разницы между стоимостью импортных ценностей по курсу НБ на момент оприходования и суммой оплаты их в национальной валюте (при превышении суммы оплаты)

В части остатков ценностей

10,12,41

60,76,90

В части реализованных (использованных, списанных на производство ценностей)

80

60,76,90

В части введённых в эксплуатацию основных средств

81,87

60,76,90

На сумму дооценки импортных товаров (оплаченных) при реализации их за иностранную валюту

10,41

88

Издержки обращения (расходы при реализации товаров)

44

60,76,51

Списание на реализацию (производство и др.) импортных товаров (ценностей) по учётной стоимости (по курсу НБ на день реализации, списания)

20,45,46

10,12,41

Списание части акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию РБ, приходящейся на реализованные товары

46

43,44

На сумму поступившей выручки от реализации импортных товаров

51

46,62

На сумму отчислений на пополнение собственных оборотных средств (в торговых предприятиях в размере 6 % от валового дохода)

46,42

88

Отчисления во внебюджетные фонды (на поддержку производителей сельхозпродукции, содержание жилого фонда, дорожный фонд)

46

67

На сумму списываемых издержек обращения на реализацию (в части реализованных ценностей)

46,80

44

На сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при реализации товаров

46

68

Финансовый результат от реализации

прибыль

46

80

убыток

80

46

Учёт импортных товаров при предварительной их оплате

На сумму предоплаты за импортные ценности (по курсу НБ на дату перечисления средств)

61

52,55

Оприходование поступивших ценностей от иностранных поставщиков (по курсу НБ на дату таможенного оформления ценностей или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления)

10,12,41

61

На сумму курсовой разницы между валютным курсом НБ на дату предоплаты и дату поступления ценностей:

При росте валютного курса

61

88

При падении валютного курса

88

61

Все дальнейшие необходимые записи по учёту поступления и реализации импортированных ценностей производятся в соответствии с вышеизложенным порядком

Учёт поступления и реализации импортных товаров на условиях консигнации (комиссии)

А) реализация в учёте – по отгрузке товаров при полном отражении выручки

На сумму расходов по завозу импортных товаров (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы)

44

51,76,68

Списывается консигнационный товар на реализацию (на сумму задолженности консигнанту, поставщику по курсу НБ на дату реализации)

46

60,76

Отражается выручка за реализованный консигнационный товар

62

46

Поступление денежных средств

51

62

Списываются издержки обращения (в т. ч. уплаченные на таможне) на реализованную часть товара

46

44

На сумму отчислений во внебюджетные фонды (на поддержку производителей сельхозпродукции, содержание жилого фонда)

46

67

На сумму налога на добавленную стоимость при реализации товаров

46

68

Оплата стоимости консигнационного товара (по курсу НБ на день списания валютных средств со счёта)

60,76

51,52,55

Корректировка оценки кредиторской задолженности по консигнационному товару:

а) при росте валютного курса

80

60,76

б) при падении валютного курса

60,76

80

На сумму полученной от реализации товара прибыли

46

80

Б) реализация в учёте – по отгрузке товаров с отражением только комиссионного вознаграждения

На сумму расходов (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы)

44

51,76,68

На сумму задолженности консигнанту (поставщику) по курсу на день отгрузки товара покупателям

62

60,76

На сумму комиссионного вознаграждения консигнатору

62

46

Списание расходов по реализации (издержек обращения) в части, приходящейся на реализованный товар

46

44

На сумму уплаты задолженности консигнанту (поставщику) по курсу НБ на день перечисления средств

60,76

52,55

Корректировка оценки кредиторской задолженности по консигнационному товару

а) при росте валютного курса

80

60,76

б) при падении валютного курса и т. д.

60,76

80

Все дальнейшие необходимые записи производятся согласно вышеизложенному порядку

В. Реализация консигнационных товаров – по мере поступления оплаты (отражение всей выручки за реализованный товар)

Отгрузка покупателям консигнационного товара (задолженность консигнанту по курсу НБ на дату отгрузки покупателям товара)

45

60

Поступление выручки за реализованный товар

51

46

Списание на реализацию отгруженных товаров (по курсу НБ на день поступления выручки)

46

45

Дооценка кредиторской задолженности по консигнационному товару (на разницу в курсах НБ на момент отгрузки товара и дату зачисления выручки на расчётный счёт):

а) при росте валютного курса

45

60

б) при падении валютного курса – «сторно»

45

60

Погашение задолженности за товар, принятый на консигнацию (по курсу НБ на день перечисления денежных средств)

60,76

52,55

Дооценка кредиторской задолженности по реализованному консигнационному товару (разница в курсах от момента зачисления выручки на расчётный счёт до даты погашения задолженности консигнанту):

а) при росте валютного курса

80

60

б) при падении валютного курса

60

80

Все остальные необходимые записи производятся аналогично вышеизложенным

Г. Реализация консигнационных товаров – по мере поступления оплаты (отражение в составе выручки только комиссионного вознаграждения)

На сумму расходов по завозу консигнационного товара (таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при ввозе и др. расходы)

44

51,76

Поступление оплаты за реализованный консигнационный товар:

а) в части комиссионного вознаграждения

51

46

б) в части задолженности консигнанту (поставщику) за товар (по курсу НБ на день поступления выручки)

51

60,76

Списание расходов на реализацию (издержек обращения) в части, приходящейся на реализованный товар

46

44

Оплата консигнационного товара по курсу НБ нп день перечисления денежных средств

60, 76

52, 55

Корректировка оценки кредиторской задолженности за консигнационный товар:

а) при росте валютного курса

80

60

б) при падении валютного курса

60

80

Все остальные необходимые записи аналогичны приведённым ранее

Особенности отражения в учёте налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию основных средств, сырья и материалов для нужд собственного производства

а) по основным средствам

Уплата НДС при ввозе, подлежащего возмещению из бюджета в течение месяца с момента ввода в эксплуатацию основных средств

68

51

Получена из бюджета сумма НДС, подлежащая возмещению

51

68

б) по сырью и материалам (в т. ч. по бартерным сделкам)

Уплата НДС при ввозе на таможенную территорию сырья и материалов, учитываемая при расчёте налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукции как авансовые платежи пропорционально используемым в производстве

76

51

На сумму НДС при ввозе, приходящегося на использованные в производстве сырьё и материалы (авансовый платёж)

68

76

На сумму налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукции

46

68

Разница между исчисленной суммой налога на добавленную стоимость при реализации готовой продукцией и соответствующей долей НДС при ввозе, подлежащая доплате в бюджет

68

51

Учёт товарообменных (бартерных) операций

А. Отражение реализации в учёте по отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и предъявлению расчётных документов к оплате

1) экспортная часть осуществляется в начале бартерной сделки

На сумму расходов, связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, транспортные услуги, страхование и др.)

43, 44

76, 51, 52

Фактическая себестоимость (учётная стоимость) отгруженных продукции (товаров, работ, услуг)

46

10, 40

41, 20

На сумму задолженности иностранного покупателя согласно контракту (по курсу НБ на дату таможенного оформления)

62

46

На сумму сборов во внебюджетные фонды (на поддержку производителей с/х продукции, на содержание ВЖФ)

46

67

Списываются на реализацию коммерческие расходы (издержки обращения)

46

43, 44

На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, материалов, комплектующих изделий для собственного производства, основных средств для обновления производственной базы)

46

68

Прибыль от реализации

46

80

Поступление импортного товара в счёт оплаты отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) по курсу НБ на дату таможенного оформления

41

60

На сумму расходов, связанных с поступлением импортного товара (таможенных, транспортных и др. расходов)

41

76, 51, 52

На сумму НДС при ввозе товаров на таможенную территорию

44

68

Зачёт взаимных обязательств (по курсу НБ на дату поступления оплаты)

60

62

Корректировка оценки дебиторской задолженности

а) при росте валютного курса

62

88

б) при падении валютного курса

88

62

2) поступление предоплаты (вначале осуществляется импортная часть сделки)

На сумму расходов, связанных с завозом импортных товаров (таможенные расходы, транспортные расходы и др.)

10, 41

76, 51, 52

На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию

44

68

Оприходование поступивших товаров и других материальных ценностей (по курсу НБ на дату таможенного оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления)

07, 10, 41

60, 76

На сумму расходов, связанных с экспортом продукции (товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, транспортные расходы и др.)

43, 44

76, 51, 52

Фактическая себестоимость отгружаемой на экспорт продукции (товаров, работ, услуг)

46

10, 40, 20

На сумму задолженности иностранного покупателя за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) согласно контракту по курсу НБ на дату отгрузки (таможенного оформления или на день отпуска со склада экспортёра, если нет таможенного оформления)

60, 76

46

Корректировка дебиторской задолженности в связи с изменением валютного курса

а) при росте валютного курса

88

60, 76

б) при падении валютного курса

60, 76

88

Все остальные необходимые записи на счетах производятся согласно вышеизложенному порядку

Б. отражение реализации в учёте по моменту поступления оплаты

1) вначале осуществляется экспортная часть сделки

На сумму расходов, связанных с отгрузкой продукции на экспорт (таможенные, транспортные и др.)

43, 44

76, 51, 52

Фактическая себестоимость отгруженной продукции (товаров, работ, услуг)

45

40, 41, 20

Поступление импортного товара в счёт оплаты за отгруженную продукцию (по курсу НБ на дату оформления или на день оприходования на склад импортёра, если нет таможенного оформления)

41

60, 76

На сумму расходов, связанных с завозом импортных товаров (таможенные, транспортные и др.)

10, 41

76, 51, 52

На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию

44

68

На сумму задолженности за отгруженную продукцию, товар (по курсу НБ на дату поступления импортного товара в счёт оплаты)

60

46

Списание фактической себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) на реализацию

46

45

Списание коммерческих расходов (издержек обращения) на реализацию

46

43, 44

На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд)

46

67

На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при осуществлении операций, связанных с приобретением сырья и материалов, комплектующих изделий для нужд собственного производства и оборудования для расширения и обновления материально-технической базы)

46

68

Прибыль от реализации

46

80

2) вначале осуществляется импортная часть сделки

Поступление импортных ценностей (в счёт оплаты) по курсу НБ на дату таможенного оформления

10, 41

60, 76

На сумму расходов, связанных с завозом импортных ценностей (таможенные, транспортные и др.)

10, 41

76, 51, 52

НДС при ввозе на таможенную территорию

44

68

Отгрузка на экспорт продукции, товаров (работ, услуг) по курсу НБ на дату поступления импортного товара в счёт оплаты

60

46

Списывается фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), учётная стоимость товара

46

10, 20,

40, 41

На сумму расходов по реализации продукции на экспорт (издержки обращения) (таможенные, транспортные и др.)

43, 44

76, 51, 52

Списываются на реализацию коммерческие расходы (издержки обращения)

46

43, 44

На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд)

46

67

На сумму налога на добавленную стоимость (не уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, материалов, комплектующих изделий для нужд собственного производства, основных средств для обновления производственной базы)

46

68

Прибыль от реализации

46

80

2. Учёт операций, связанных с исправлением выявленных искажений и ошибок

На суммы, дополнительно уплаченные поставщикам за приобретённые товарно-материальные ценности (после из реализации или использования в производстве)

10, 12, 41

52, 52

Одновременно делается запись

20, 23, 25, 26, 46

10, 12, 41

На суммы, поступившие дополнительно от покупателей в результате увеличения их задолженности за реализованную им продукцию (товары, работы, услуги)

51, 52

46, 62

На сумму заниженных налогов, уплачиваемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога на недвижимость, налога на прибыль)

81

68

На сумму завышенных налогов, уплачиваемых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога на недвижимость, налога на прибыль) – «сторно»

81

68

На суммы недосписанной на затраты производства (работ, услуг) стоимости материальных ценностей, недоначисленного износа, заниженных налогов и внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость:

В текущем году

20, 23, 25, 26, 44

10, 12,

15, 16,

02, 05,

13, 67,

68, 69

За прошлые годы

80

10, 12,

15, 16,

02, 05,

13, 67,

68, 69

На суммы излишне списанной на затраты производства (работ, услуг) стоимости материальных ценностей, излишне начисленного износа, завышенных сумм налогов и внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость:

В текущем году – «сторно»

20, 23, 25, 26, 44

10, 12,

15, 16,

02, 05,

13, 67,

68, 69

За прошлые годы

10, 12, 15, 16, 02, 05, 13, 67, 68, 69

80

На сумму исправления неправильно списанных на производство продукции (работ, услуг) расходов, относимых за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли или других источников:

В текущем году

81, 87, 88, 89, 96

20, 23, 25, 26, 44

За прошлые годы

81, 87, 88, 89, 96

80

На сумму недочисленных налогов и внебюджетных платежей, включаемых в реализационную цену продукции (работ, услуг):

В текущем году

46

67, 68

За прошлые годы

80

67, 68

На сумму излишне начисленных налогов внебюджетных платежей, включаемых в реализационную цену продукции (работ, услуг):

В текущем году – «сторно»

46

67, 68

За прошлые годы

67, 68

80

На сумму заниженной прибыли в результате отнесения полученной безвозмездной финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, а также включение в состав убытков расходов, которые следует осуществлять за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли

81, 87,

88, 96

80

На сумму завышенной прибыли в результате отнесения убытков за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли или фондов специального назначения

80

81, 87, 88

3. Учёт местных налогов и сборов

Сбор во внебюджетный фонд ВДУ

20, 23,

26, 44,

и др.

67

Сбор во внебюджетный фонд для финансирования расходов на содержание ведомственного жилфонда

42, 46,

47, 48

67

Сбор в централизованный инновационный фонд

20, 26, 44

67

Налог на продажу пива, виноводочных и табачных изделий

42, 46

68

Сбор за услуги гостиниц, ресторанов, баров, кафе, казино и др.

46

68

Фиксированный налог на прибыль

81

68

Транспортный налог

81

68

Сбор с мелкорозничной торговой сети

81

68

Раздел II

Бухгалтерские записи в разрезе счетов бухгалтерского учёта

Счёт 01 «Основные средства»

Записи по дебету счёта 01

Оприходование стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию объектов капитального строительства:

а) построенных хозяйственным способом (на сумму фактических затрат)

08

70, 69, 67, 68, 10, 23

01

08

(если есть прибыль)

81

88

б) построенных подрядчиками

08

01

81

60

08

88

Оприходование основных средств, приобретённых за счёт бюджетных ассигнований. Безвозмездное получение в пределах одного собственника

01

88

Оприходование излишних и неучтённых основных средств, выявленных при инвентаризации

01

80

Оприходование безвозмездно полученных основных средств

01

80

Приобретение основных средств (в том числе бывших в эксплуатации), включая расходы по доставке

08

01

01

60, 76

08

02

Оприходование основных средств, изготовленных хозяйственным способом

08

01

81

23

08

88

Поступление основных средств от учредителей в счёт их вкладов в уставный фонд предприятия и его образовании

75

01

85

75

Возврат объекта после долгосрочной аренды (запись у арендодателя)

01

80

Перевод в основные средства стоимости объектов, ранее зачисленных в состав МБП

01

12

Одновременно делаются записи на корректировку сумм износа:

а) по предметам, находящимся в эксплуатации, сторнируется сумма начисленного износа

25, 26

13

б) на сумму начисленного износа по нормам амортизационных отчислений за время эксплуатации объектов

25, 26

02

Дооценка стоимости основных средств

01

88

Оприходование предприятием (арендодателем) безвозмездно принятой стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства, произведённые за счёт арендатора

01

80

Производимые арендодателем капитальные вложения в сданные в аренду основные средства

08

60, 23,

70, 69

01

08

Оприходование арендодателем основных средств при расторжении договора долгосрочной аренды

01

09

Оприходование введённых в эксплуатацию временных, (титульных) зданий и сооружений

01

30

Оприходование выкупленных основных средств (по окончании срока договора лизинга)

01

03

Перемещение основных средств внутри предприятия от одного МОЛ к другому

01

01

Оприходование стоимости разницы между выкупной ценой арендованного объекта и уплаченной арендодателю арендной платы

01

97

Перевод молодняка в основное стадо

01

08

08

11

Записи по кредиту счёта 01

Списание основных средств, ликвидированных по ветхости

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на сумму износа

02

47

б) на стоимость поступивших от ликвидации материалов

10

47

в) на сумму расходов по ликвидации

47

70, 69

68, 67

г) на сумму убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств

80

47

Списание реализованных в установленном порядке основных средств по их балансовой стоимости

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на сумму износа

02

47

б) на сумму расходов по реализации

47

76, 51

в) на сумму выручки от реализации

76, 62

51

47

76, 62

г) на сумму причитающегося к уплате налога на добавленную стоимость, внебюджетных платежей

47

68, 67

д) на сумму прибыли от реализации основных средств

47

80

е) на сумму прибыли при направлении выручки от продажи основных средств на модернизацию и обновление основных производственных фондов (с 1.11.96 г.)

47

88

Списание безвозмездно переданных ОС

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на сумму износа

02

47

б) на сумму расходов по передаче

47

76

в) на сумму убытка от передачи ОС

88, 81

47

Перевод ОС на консервацию (с одновременным прекращением начисления износа), передача в краткосрочную аренду

01

01

Списание недостачи, продажи, порчи ОС по вине МОЛ

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на сумму износа

02

47

б) на балансовую стоимость за минусом износа

84

47

в) на сумму, подлежащую взысканию с виновных лиц

73

84, 83

г) при отсутствии виновных лиц (невозмещённые недостачи)

80

84, 73

Передача ОС в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия по балансовой стоимости

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на сумму начисленного износа

02

47

б) на сумму вклада в оценке по договорённости

06

47

в) на сумму расходов по передаче ОС

47

70, 69,

67, 68, 23

г) на сумму результата от передачи

47

81, 88

88

47

Списание ОС, выбывших в результате стихийных бедствий (или других экстремальных случаев):

а) если не были застрахованы (на балансовую стоимость)

47

01

Одновременно делаются записи:

На списание начисленного износа

02

47

На балансовую стоимость за минусом суммы износа

80

47

б) если были застрахованы (на балансовую стоимость)

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

На списание начисленного износа

02

47

На балансовую стоимость за минусом суммы износа

65

47

На сумму полученного страхового возмещения

51

65

На сумму не покрытых страховыми возмещениями потерь

80

65

Списание неправильно включённых предметов в состав ОС

12

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) сторнируется сумма начисленного износа

23, 24,

25, 26

02

б) на сумму износа находящихся в эксплуатации МБП

23, 24,

26, 26

13

Списание с баланса предприятия арендатора сумм безвозмездно переданных затрат по капитальным вложениям в арендованные ОС

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на списание начисленного износа

02

47

б) на сумму недоамортизированной стоимости произведённых капитальных затрат

81, 88

47

Выбраковка животных из основного стада:

а) с постановкой на откорм и на балансовую стоимость

47

11

01

47

б) без постановки на откорм:

На балансовую стоимость

47

01

На списание износа по рабочему скоту

02

47

На сумму причитающейся выручки за сданный скот

62

51

47

62

На сумму налога на добавленную стоимость, внебюджетных платежей

47

68, 67

На сумму прибыли от реализации выбракованного скота

47

80

Уценка ОС: списание выбывшего жилья вследствие его приватизации

88

01

Передача объектов ОС в долгосрочную аренду (финансовый лизинг) (остаточная стоимость)

47

01

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

На списание суммы начисленного износа

02

01

На контрактную стоимость передаваемых ОС

09

47

Счёт 02 «Износ основных средств»

Записи по дебету счёта 02

Списание суммы износа при выбытии ОС (реализации, ликвидации, передаче, недостаче, порче)

02

47

Списание суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС при возврате их арендодателю, а также:

02

47

97

81, 88

47

03

47

47

Присоединение суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС к сумме износа по собственным ОС при выкупе их арендатором у арендодателя (у лизингодателя)

02

02

Излишне начисленный износ за прошлые годы

02

80

Записи по кредиту счёта 02

Начисление суммы износа по действующим ОС

08,20,

23,24,

25,26,

81

02

Начисление износа по капитальным затратам в арендованные ОС (запись у арендатора)

08,23,24,

25,26

02

Начисление суммы износа по сданным в краткосрочную аренду ОС (начисление производит арендодатель)

80

02

Начисление износа арендатором по долгосрочным арендуемым ОС (лизингополучателем при финансовом лизинге за срок лизингового договора)

08,20,23,

24,25,26

02

Начисление износа, относящегося к будущим отчётным периодам (освоению новых производств и др.)

31

02

Начисление износа ОС, используемых в процессе реализации продукции

43

02

Начисление износа по ОС торгового назначения

44

02

Индексация суммы износа в результате дооценки ОС

88

02

На сумму износа арендованных (взятых в лизинг), переведённых в состав собственных

02

02

Счёт 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»

Записи по дебету счёта 03

Оприходование ОС, поступивших на предприятие на условиях долгосрочной аренды

03

97

Дооценка стоимости долгосрочно арендуемых (взятых в лизинг) ОС

03

88

Записи по кредиту счёта 03

Оприходование долгосрочно арендованных ОС при наступлении у предприятия-арендатора права собственности на них (у лизингополучателя)

01

03

Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при возврате их арендодателю и условии выплаты всех платежей арендодателю за использование ОС

47

02

97

88

03

47

47

47

Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при возврате их арендодателю и условии частичной выплаты платежей арендодателю:

а) если износ меньше арендной платы:

47

03

На сумму начисленного износа за время эксплуатации

02

47

На сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объектов

97

88

47

47

б) если износ равен арендной плате

02

97

03

03

Списание стоимости объекта при возврате арендодателю сразу после взятия его в аренду

97

03

Счёт 04 «Нематериальные активы»

Операции по дебету счёта 04

Приобретены за плату нематериальные активы, полученные от других предприятий и лиц

04

50,51

52,55

Организационные расходы (услуги экспертов, юристов, консультантов и т. п.) при создании предприятия

04

75,76

Оприходованы нематериальные активы, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно (кроме одного собственника)

04

80

В пределах одного собственника

04

88

Оприходованы нематериальные активы, внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал

04

75

Начислена задолженность за приобретённые нематериальные активы

04

76,60,71

Начисление процентов по кредитам и иным долговым обязательствам, использованным на приобретение нематериальных активов

04

90,92,

94,95

Операции по кредиту счёта 04

Выбытие нематериальных активов:

а) при реализации, списании

48

05

80

04

48

48

б) при безвозмездной передаче

48

05

81,88

04

48

48

Переданы нематериальные активы в счёт финансовых вложений (приобретение ценных бумаг)

48

05

06,58

81,88

04

48

48

48

Счёт 05 «Износ нематериальных активов»

Операции по дебету счёта 05

Списание износа по нематериальным активам при их выбытии

05

48

Излишне начисленный износ за прошлые годы

05

80

Операции по кредиту счёта 05

Начислен износ нематериальных активов и включён в состав затрат основного производства

20

05

Начислен износ нематериальных активов и отнесён на затраты вспомогательных производств

23

05

Начислен износ нематериальных активов и отнесён в состав общепроизводственных расходов

25

05

Начислен износ нематериальных активов и отнесён в состав общехозяйственных расходов

26

05

Начислен износ нематериальных активов и включён в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств

29

05

Начислен износ нематериальных активов и включён в состав расходов будущих периодов

31

05

Начислен износ нематериальных активов и включён в состав коммерческих расходов

43

05

Начислен износ нематериальных активов и включён в состав издержек обращения

44

05

Начислен износ по нематериальным активам, используемым при капитальном строительстве

08

05

Счёт 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

Операции по дебету счёта 06

Приобретение ценных бумаг

06

51,52

Перевод краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные

06

58

Предоставление займов другим предприятиям

06

51,52

Оплата ценных бумаг имуществом:

а) передачей основных средств

(договорная (покупная) стоимость ценных бумаг)

06

47

02

47

01

47

финансовый результат от приобретения ценных бумаг

47

81,88

88

47

б) прочим имуществом

(покупная стоимость ценных бумаг)

06

48

48

04,07,10,

11,12,20

финансовый результат от приобретения ценных бумаг

48

88

88

47

в) оплатой готовой продукцией

(покупная стоимость ценных бумаг)

06

46

46

46

46

40, 41

67

68

финансовый результат от приобретения ценных бумаг

46

80

80

46

Доначисление разницы между номинальной и покупной стоимостью ценных бумаг; направление доходов на дополнительные инвестиции (реинвестирование)

06

80

Безвозмездное получение ценных бумаг

06

80

Долгосрочные вложения в счёт вкладов в уставный капитал

06

75

Операции по кредиту счёта 06

Безвозмездная передача ценных бумаг

48

81, 88

06

48

Погашение (выкуп) ценных бумаг

48

06

Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг (при её превышении)

80

06

Возврат предоставленных другим предприятиям займов

51, 52, 04,

07, 10, 12 и др.

06

Недостача ценных бумаг

84

06

Счёт 07 «Оборудование к установке»

Операции по дебету счёта 07

Поступление оборудования от поставщиков

07

15, 60, 76

Оказание услуг вспомогательных производств по доставке оборудования

07

23

Оплата расходов, связанная с доставкой оборудования

07

50

Допоставка оборудования по претензиям

07

63

Начислена оплата труда по доставке оборудования

07

70, 69

На сумму расходов подотчётных лиц по доставке оборудования

07

71

Поступление оборудования от учредителей в счёт вклада в уставный капитал предприятия

07

75

Поступление оборудования от дочерних предприятий и внутрихозяйственных подразделений

07

78, 79

На сумму выявленного неоприходованного оборудования

07

80

Получено безвозмездно оборудование от других предприятий

07

80

Начислены проценты за кредит, полученный для приобретения оборудования

07

90, 92

Дооценка оборудования. Безвозмездное получение в пределах одного собственника

07

88

Операции по кредиту счёта 07

Передача оборудования в счёт вклада в уставный фонд другого предприятия: предоставление долгосрочного займа другим предприятиям путём передачи оборудования

48

06

48

81, 88

07

48

88

48

Передача оборудования в монтаж

08

07

Использовано оборудование на возведение временных сооружений

30

07

Реализация оборудования, требующего монтажа

48

07

Передача оборудования в счёт оплаты приобретаемых ценных бумаг других предприятий

48

58

48

81, 88

07

48

88

48

На сумму претензии к поставщику в связи с неправильным применением цен на оплаченное и оприходованное оборудование

63

07

Безвозмездная передача оборудования

48

88

07

48

На сумму задолженности подразделения (филиала) предприятия за переданное ему оборудование

79

07

Списывается стоимость оборудования к установке, пришедшего в негодность в результате экстремальных ситуаций (стихийное бедствие, пожар и т. п.)

80

07

Счёт 08 «Капитальные вложения»

Операции по дебету счёта 08

Начисление износа по ОС капитального строительства

08

02

Списание сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей на строительство и реконструкцию объектов

08

10

Передача оборудования в монтаж

08

07

Отнесение затрат на проектно-сметную документацию

08

60

Списание затрат по демонтажу прекращённых строительством объектов (предприятиями-застройщиками при хозяйственном способе строительства)

08

30

Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной платы за единицу

08

12

Начисление износа по переданным в эксплуатацию МБП, а также по временным (нетитульным) сооружениям и приспособлениям, необходимым для ведения строительства, исходя из сроков строительства основных объектов

08

13

Списание сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей собственного производства, а также услуг вспомогательных производств, оказанных капитальному строительству по фактической себестоимости, по ценам, предусмотренным сметами на строительство (при включении их стоимости в объём реализации)

46

08

10,23

46

Оприходование поступившего оборудования, не требующего монтажа, а также машин и других транспортных средств

08

60

Принятие от поставщиков и подрядчиков выполненных строительных работ, оказанных услуг и товарно-материальных ценностей в порядке капитальных вложений

08

60,76

Начисление оплаты труда работникам, занятых на работах по капитальному строительству, реконструкции, проводимых хозяйственным способом

08

70

Отчисления на социальное страхование

08

69

Отчисления в резерв отпусков

08

89

Отчисления в фонд занятости, фонд детских учреждений

08

67

Начисление сумм Чрезвычайного налога для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС

08

68

Создание резерва на ремонт ОС, используемых в строительстве

08

89

Отнесение доли общехозяйственных расходов (в случае, если эти расходы не предусмотрены полностью или частично в сметах накладных расходов строительства)

08

26

Отнесение на объекты строительства сумм накладных расходов

08

08

Отнесение затрат по эксплуатации машин и механизмов, учитываемых на отдельных аналитических счетах счёта «Капитальные вложения»

08

08

Начисление налога на приобретение автотранспортных средств

08

67

Отнесение расходов по служебным командировкам

08

71

Принятие незавершённого строительства от участников (учредителей) в счёт их вкладов в уставный капитал предприятия

08

75

Одновременно делается запись

75

85

Безвозмездное принятие оборудования, не требующего монтажа, а также незавершённого строительства от других предприятий и организаций

08

80

Принятие (поступление) от дочерних предприятий незавершённого строительства, объектов ОС

08

78

Сторнирование сумм завышения работ, выполненными подрядными организациями

08

60

Начисление процентов по кредиту на капитальные вложения (до ввода объектов в эксплуатацию)

08

92

Списание материальных ценностей для оборудования транспортных средств и кормов, использованных при перевозке покупного взрослого скота

08

10,12

Списание стоимости животных, переведённых в основное стадо (в течение года по плановой стоимости. В конце года списывается калькуляционная разница между плановой и фактической себестоимостью переведённых животных)

08

11

Начисление износа МБП, используемых при доставке покупного взрослого скота

08

13

Списание услуг автотранспорта по доставке взрослого скота, приобретаемого на стороне

08

23

Приобретение взрослого скота на стороне для формирования основного стада

08

60,76

Начислена оплата труда за доставку скота (начисления на оплату труда)

08

70,69,

67,68

Списание командировочных и других мелких расходов, произведённых подотчётными лицами

08

71

Оприходование безвозмездно полученных капитальных вложений, взрослого скота

08

80

В пределах одного собственника

08

88

Расходы по закладке многолетних насаждений и уходу за ними

08

10,23,

70,69

и др.

Одновременно производится запись

01

08

Перечисление средств на строительство жилья в порядке долевого участия

08

51

Дооценка незавершённого строительства

08

88

Отражение неучтённых капитальных вложений (излишков)

08

80

Проценты по ссудам банка на приобретение ОС

08

90,92

Операции по кредиту счёта 08

Безвозмездная передача капитальных вложений

48

88

08

48

Продажа незавершённого строительства

48

76

48

48

08

48

67,68

80

Передача капитальных вложений в качестве вклада в уставный капитал других предприятий

48

06

88

08

48

48

Оприходование ОС, принятых в эксплуатацию, а также приобретённых за плату

01

08

Одновременно делается бухгалтерская запись (при наличии прибыли у предприятия)

81

88

Оприходование строительных материалов, полученных со строительных площадок после окончания строительства

10

08

Продажа незавершённого строительства

48

08

Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС

81,88,96

08

Отражение выявленных сумм недостач по товарно-материальным ценностям, ОС строительства

84

08

Списание затрат по прекращённому строительству; потерь материалов и оборудования от стихийных бедствий

80

08

Перевод животных в состав ОС, включая прочие расходы по формированию основного стада

01

08

Оприходование продукции, получаемой от молодых многолетних насаждений

40

08

Списание средств, перечисленных на строительство жилья в порядке долевого участия; списание затрат, не включаемых в первоначальную стоимость объектов

81,88

08

Списание затрат по капитальным вложениям за счёт целевых поступлений

96

08

Счёт 09 «Арендные обязательства к поступлению»

Записи по дебету счёта 09

Отражение задолженности арендаторов по долгосрочно арендуемым ОС по оценочной (согласованной) стоимости (при финансовом лизинге)

09

47

Одновременно делаются бухгалтерские записи:

а) на остаточную стоимость передаваемых объектов

47

01

б) списание суммы начисленного износа по передаваемым объектам

02

01

в) на сумму разницы между согласованной (контрактной) и остаточной стоимостью ОС

47

83

Начисление суммы лизинговой ставки по договору долгосрочной аренды ОС (арендный процент)

76

83

Записи по кредиту счёта 09

Поступление сумм арендной платы и арендного процента (лизинговых платежей)

51

09,76

Отражение разницы между выкупной ценой и полученной арендной платой при переходе объектов ОС в собственность арендатора в момент выкупа до истечения срока аренды

51

09

Списание задолженность арендаторов по долгосрочно арендуемым ОС при невозможности получения (или взыскания) выкупной стоимости

80,82

09

Возврат ОС в случае не выполнения арендатором условий договора (по первоначальной стоимости)

01

09

Одновременно:

Восстановление износа по возвращённым ОС

09

02

Списание разницы между контрактной и остаточной стоимостью за счёт неиспользованной суммы доходов

83

09

Счёт 10 «Материалы»

Операции по дебету счёта 10

Передача материальных ценностей одним МОЛ другому

10

10

Оприходованы материалы, полученные от ликвидации МБП

10

12

Поступили на склады материальные ценности по учётным ценам

10

15

Сданы на склад из основного производства сэкономленные материалы (отходы производства)

10

23

Сданы на склад материальные ценности от неисправимого брака

10

28

Поступление материалов, семян, посадочного материала и кормов собственного производства на склад предприятия (по нормативной или плановой производственной себестоимости)

10

37

Получены материальные ценности от выбытия ОС

10

47

Получены материальные ценности от выбытия МБП

10

48

Приняты на склад материальные ценности от поставщиков по фактурной стоимости

10

60

Начислено в фонд содействия занятости, в фонд детских учреждений (в процентах к заработной плате за транспортировку, погрузку, разгрузку материальных ценностей)

10

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате)

10

68

Произведены отчисления на социальное страхование работников, занятых транспортировкой, погрузкой, разгрузкой материальных ценностей

10

69

Начислена зарплата за погрузку, разгрузку, доставку материалов

10

70

Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению материалов, их доставке

10

71

Перевод готовой продукции, предназначенной для собственных нужд, в состав материалов

10

40

Удовлетворена сумма предъявленной претензии

10

63

Оприходованы материальные ценности, внесённые учредителями в счёт из вкладов в уставный фонд

10

75

Оприходованные материальные ценности, полученные от разных предприятий и организаций

10

76

Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации

10

80

Исправление неверного определения отклонений себестоимости материалов от учётной стоимости или излишнего списания материалов на затраты производства (за прошлые годы)

10

80

Оприходованы материальные ценности, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно (кроме предприятий одного собственника)

10

80

В пределах одного собственника

10

88

Операции по кредиту счёта 10

Переданы материальные ценности в счёт долгосрочных финансовых вложений

48

06

10

48

Израсходованы материальные ценности на строительство хозяйственным способом

08

10

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на производство основной товарной продукции

20

10

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на изготовление продукции, проведение услуг и работ вспомогательных цехов, производств

23

10

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для обслуживания цехов, производств

25

10

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общехозяйственных нужд

26

10

Израсходованы материальные ценности на исправление производственного брака

28

10

Израсходованы материальные ценности для обслуживающих производств и хозяйств

29

10

Израсходованы материалы для некапитальных работ

30

10

Израсходованы материальные ценности на освоение новых видов продукции, на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств и другие расходы будущих периодов

31

10

Израсходованы материальные ценности для упаковки готовой продукции на складах, в рекламных целях и на другие коммерческие цели

43

10

Списываются израсходованные материальные ценности на издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им предприятиях

44

10

Отгружены покупателем материальные ценности

45

10

Реализованы материальные ценности

48

10

Списаны материальные ценности в счёт краткосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг)

48

58

10

48

На сумму предъявленной претензии по недостающим материальным ценностям

63

10

Списаны материальные ценности вследствие стихийных бедствий, а также на ликвидацию последствий от стихийных бедствий; корректировка заниженной стоимости списания ценностей на затраты или их недосписания (за прошлые годы)

80

10

Выявлены при инвентаризации недостачи материальных ценностей, стоимость испорченных материалов

84

10

Списаны материалы на проведение ремонта за счёт созданного ранее резерва

89

10

Списаны материалы для осуществления мероприятий целевого назначения

96

10

Безвозмездно переданы материалы

48

88

10

48

Счёт 11 «Животные на выращивании и откорме»

Операции по дебету счёта 11

Перевод молодняка животных из группы в группу, внутрихозяйственное перемещение скота и птицы, передача молодняка гражданам на выращивание по договорам

11

11

Оприходование приплода продуктивного скота, прироста живой массы

11

20

То же в части молодняка рабочего скота

11

23

Отнесение стоимости услуг вспомогательных производств по доставке покупного молодняка

11

23

Постановка на откорм выбракованных из основного стада животных

11

47

На стоимость приобретённого на стороне молодняка животных

11

60,76

Начислена оплата труда за доставку в хозяйство молодняка животных, купленного на стороне (и начисления на оплату труда)

11

70,69,

67,68

На сумму расходов по доставке покупного молодняка животных, произведённых подотчётными лицами

11

71

Оприходование молодняка животных, поступившего от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный капитал предприятия

11

75

Оприходование молодняка животных, принятого от населения

11

76

Оприходование выявленных при инвентаризации излишков скота и птицы

11

80

Оприходование полученного безвозмездно молодняка животных:

На предприятиях одного собственника

11

88

В других случаях

11

80

Операции по кредиту счёта 11

Передача молодняка животных в счёт вклада в уставный фонд другого предприятия, предоставление займов посредством передачи молодняка животных; оплата ценных бумаг

48

06,58

48

88

11

48

88

48

Перевод молодняка в основное стадо (в течение года по плановой себестоимости выращивания. В конце года производится списание калькуляционной разницы между фактической и плановой себестоимостью выращивания переведённого молодняка)

08

11

Безвозмездная передача животных

48

88

11

48

Перевод молодняка животных из группы в группу; внутрихозяйственное перемещение скота и птицы; передача молодняка животных гражданам на выращивание по договорам

11

11

Реализация молодняка животных и взрослого скота на откорме. Выдача молодняка скота и птицы своим работникам в порядке натуральной оплаты

46

11

Претензия на стоимость недопоставленного поставщиками (другими организациями) оплаченного и оприходованного молодняка животных

63

11

Списание павших и вынужденно забитых животных в связи с эпизоотией и стихийными бедствиями, а также постановочной массы погибшего в результате стихийных бедствий скота, находившегося на выращивании у граждан по договорам

80

11

Отражение стоимости павших и вынужденно забитых животных (за исключением экстремальных ситуаций); выявленных в результате инвентаризации недостач животных

84

11

Счёт 12 «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

Операции по дебету счёта 12

Оприходование МБП, приобретённых в порядке капитальных вложений (вместе с ОС)

12

08

Переданы со склада в эксплуатацию МБП стоимостью свыше установленного лимита

12/2

12/1

Поступили на склад МБП по учётной стоимости

12

15

Оприходованы МБП, изготовленные вспомогательными производствами

12

23

Поступили МБП от разборки основных средств

12

47

Приняты на склад МБП от поставщиков по фактурной стоимости

12

60

Начислена заработная плата за доставку, погрузку, разгрузку МБП

12

70

Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению материалов, их доставке

12

71

Оприходованы МБП, внесённые учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал

12

75

Оприходование материальных ценностей, полученных от разных предприятий и организаций

12

76

Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; дооценка МБП

12

80

Оприходованы МБП, полученные безвозмездно от других предприятий и лиц:

а) в пределах одного собственника

12

88

б) в других случаях

12

80

Корректировка списания завышенной стоимости МБП на затраты или излишнего их списания (за прошлые годы)

12

80

Операции по кредиту счёта 12

Переданы МБП в счёт финансовых вложений; оплата ценных бумаг

48

58,06

13

48

88

12

48

48

88

48

Списаны МБП, пришедшие в негодность в результате стихийного бедствия или использованные в процессе его ликвидации:

а) бывшие на складе

80

12/1

б) находившиеся в эксплуатации

80

12/2

Оприходованы материалы, полученные от списания МБП

48

10

12/2

48

Списывается износ по выбывшим МБП

13

48

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на затраты основного производства

20

12

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на затраты вспомогательного производства

23

12

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общепроизводственных нужд

25

12

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу, переданные в эксплуатацию заводским службам управления и общехозяйственным службам

26

12

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу, переданные в эксплуатацию непромышленным производствам и хозяйствам

29

12

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для некапитальных работ

30

12

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу на освоение новых видов продукции и другие расходы будущих периодов

31

12

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для коммерческих целей

43

12

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу и отнесены на издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им предприятиях

44

12

Отгружены покупателям МБП

45

12

Реализованы МБП

48

12

Списаны МБП при их выбытии

48

12

Списывается недостача МБП, выявленная при приёмке, на сумму предъявленной претензии

63

12

Списывается стоимость утерянных, поломанных МБП по вине работников предприятия; задолженность работников за выданную им форменную одежду

73

12

Списание МБП на содержание законсервированных объектов

80

12

Выявлена при инвентаризации недостача МБП, испорченные МБП

84

12

Списаны МБП для мероприятий целевого назначения

96

12

Безвозмездная выдача МБП

48

81,88

12

48

Корректировка заниженной стоимости списания МБП на затраты или их недосписания (за прошлые годы)

80

12

Счёт 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»

Операции по дебету счёта 13

Списывается износ по выбывшим МБП

13

48

Корректировка излишне начисленного износа (за прошлые годы)

13

80

Операции по кредиту счёта 13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, используемым а строительстве хозяйственным способом

08

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу и включается в затраты основного производства

20

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу и включается в затраты вспомогательных цехов

23

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха

25

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в общехозяйственные службы

26

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в обслуживающие производства и хозяйства

29

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, используемым на освоение новых видов продукции и другие цели будущих периодов

31

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах по реализации продукции

43

13

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на предприятиях торговли

44

13

Начислен износ МБП (форменной одежде и др.), передаваемым работникам за счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли

81

13

Начислен износ МБП, приобретённым за счёт целевого финансирования

96

13

Начислен износ МБП, находящихся в эксплуатации (за прошлые годы); износ при дооценке МБП

80

13

Счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов»

Операции по дебету счёта 15

В конце месяца списаны отклонения в стоимости заготовленных материалов (положительные)

15

16

Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по доставке материалов

15

51

Перечислено с валютного счёта в оплату расходов по доставке материалов

15

52

Оплачено за счёт аккредитива, чека расходы по приобретению материалов

15

55

Приняты к оплате расчётные документы поставщиков

15

60

Начислено в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд детских дошкольных учреждений (в процентах к заработной плате за транспортировку, погрузку, разгрузку материальных ценностей и МБП)

15

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к зарплате)

15

68

Произведены отчисления на социальное страхование работников занятых транспортировкой, погрузкой, разгрузкой материальных ценностей и МБП

15

69

Начислена заработная плата за доставку, погрузку, разгрузку и другие операции по заготовлению

15

70

На основании авансового отчёта списываются расходы, произведённые подотчётным лицом по приобретению материалов и их доставке

15

71

Оприходование материальных ценностей, полученных от разных предприятий и организаций

15

76

Списывается недостача и порча ценностей в пределах норм естественной убыли (когда они выявлены при заготовлении)

15

84

Исправление неверного определения отклонений фактической себестоимости материалов от их учётной стоимости

15

80

Операции по кредиту счёта 15

Оприходованы фактически поступившие материалы по учётной цене

10

15

Оприходованы фактически поступившие МБП по учётной цене

12

15

В конце месяца списаны отклонения в стоимости заготовленных материалов

16

15

Предъявляется претензия по недостаче материалов сверх норм естественной убыли, подлежащая возмещению организацией-перевозчиком, страховой компанией или другими организациями и лицами в зависимости от условий поставки

63

15

Выявлены недостача и порча ценностей в пределах норм убыли (когда они выявлены при заготовлении)

84

15

Счёт 16 «Отклонения в стоимости материалов»

Операции по дебету счёта 16

В конце месяца списываются отклонения в стоимости заготовленных материалов

16

15

Исправление неверного определения отклонений себестоимости материалов от их учётной стоимости

15

80

Операции по кредиту счёта 16

В конце месяца списываются отклонения в стоимости заготовленных материалов

15

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы в основном производстве

20

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы во вспомогательном производстве

23

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общепроизводственных нужд

25

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общехозяйственных нужд

26

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для обслуживающих производств и хозяйств

29

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для некапитальных работ

30

16

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для освоения новых видов продукции, неравномерно проводимого ремонта ОС (если резерв не образован) и других расходов будущих периодов

31

16

Списываются или сторнируются отклонения на реализованные материалы

48

16

Счёт 20 «Основное производство»

Операции по дебету счёта 20

Начислен износ ОС (по нормам амортизации) (на предприятиях, где износ ОС является прямыми затратами). Начислен износ лизингодателем при оперативном лизинге

20

02

Начислен износ по нематериальным активам

20

05

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на производство основной товарной продукции

20

10

Списаны МБП стоимостью до установленного норматива (лимита) за единицу при отпуске на производство

20

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного норматива (лимита) за единицу и включается в затраты основного производства

20

13

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы в основном производстве

20

16

Расход полуфабрикатов на производство по учётным ценам, полученным от цехов своего предприятия

20

21

Списываются в затраты основного производства услуги вспомогательных цехов (производств)

20

23

Списываются и включаются в затраты основного производства общепроизводственные расходы

20

25

Списываются и включаются в затраты основного производства общехозяйственные расходы

20

26

Списываются потери от брака и включаются в затраты основного производства

20

28

Списывается часть расходов будущих периодов и включается в затраты основного производства

20

31

Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой продукции основному производству

20

40

Внутризаводской отпуск товаров основному производству (покупные комплектующие изделия)

20

41

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов

20

50

Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов

20

51

Оплата чеком выполненных работ и услуг

20

55

Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги

20

60

Затраты по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредита, а также обязательному страхованию работников согласно законодательству

20

65

Начислено в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений (в процентах к зарплате работников основного производства)

20

67

Произведены отчисления в дорожный фонд, инвестиционный фонд, фонд содействия конверсии и др.

20

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников основного производства); земельный налог

20

68

Произведены отчисления на социальное страхование в процентах к заработной плате работников основного производства

20

69

Начислена заработная плата работникам основного производства

20

70

Списываются по утверждённому авансовому отчёту на затраты основного производства командировочные расходы (в пределах норматива)

20

71

Относятся на затраты основного производства выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Начисление лизинговой (арендной) ставки

20

76

Безвозмездное получение незавершённого производства; оприходование неучтённых затрат

20

80

Списываются на затраты основного производства недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли

20

84

Индексация амортизационных отчислений

20

88

Безвозмездное получение незавершённого производства в пределах одного собственника

20

88

Резервирование отдельных видов расходов (оплата отпусков, ремонт ОС и др.)

20

89

Операции по кредиту счёта 20

Переданы затраты основного производства в счёт финансовых вложений

48

58,06

48

88

20

48

88

48

Оприходованы приплод, прирост животных

11

20

Сданы на склад из производства сэкономленные материальные ценности (возвратные отходы)

10

20

Оприходованы МБП собственного производства

12

20

Стоимость изготовленных полуфабрикатов собственного производства

21

20

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости, а также сданные работы и оказанные услуги

37

20

Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической (или нормативной) себестоимости

40

20

Списывается фактическая себестоимость завершённых производством выполненных работ и услуг на реализацию

46,45

20

Переданы затраты основного производства в счёт краткосрочных финансовых вложений

48

58

48

88

20

48

88

48

Списываются на убытки затраты по аннулированным заказам, производствам, не давшим продукции; потери от стихийных бедствий

80

20

При инвентаризации выявлена недостача незавершённого производства

84

20

Безвозмездная передача незавершённого производства

88

20

Списание сумм, ранее учтённых в затратах основного производства за счёт средств целевого финансирования

96

20

Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Операции по дебету счёта 21

Оприходованы полуфабрикаты собственного производства из основного производства

21

20

Оприходованы полуфабрикаты из вспомогательного производства

21

23

Дооценка полуфабрикатов

21

80

Операции по кредиту счёта 21

Расход полуфабрикатов на основное производство по учётным ценам, полученным от цехов своего предприятия

20

21

Расход полуфабрикатов на вспомогательное производство по учётным ценам

23

21

Расход полуфабрикатов на исправление брака

28

21

Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства

40

21

Реализованы полуфабрикаты собственного производства

46

21

Списание полуфабрикатов при аннулировании заказа

80

21

Выявлена недостача и порча полуфабрикатов собственного производства

84

21

Счёт 23 « Вспомогательные производства»

Операции по дебету счёта 23

Начислен износ ОС, эксплуатируемых во вспомогательных цехах

23

02

Начислен износ по нематериальным активам, используемым во вспомогательных цехах

23

05

Израсходованы материальные ценности во вспомогательных производствах

23

10

Списаны МБП стоимостью до установленного норматива (лимита) за единицу на затраты вспомогательного производства

23

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного норматива (лимита) за единицу и включен в затраты вспомогательных производств

23

13

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы во вспомогательном производстве

23

16

Расход полуфабрикатов на вспомогательные производства

23

21

Взаимное оказание услуг вспомогательными производствами

23

23

Списываются и включаются в затраты вспомогательных производств общепроизводственные расходы

23

25

Списываются и включаются в затраты вспомогательных производств общехозяйственные расходы

23

26

Списываются потери от брака и включаются в затраты вспомогательных производств

23

28

Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты вспомогательных производств

23

31

Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой продукции вспомогательным производствам

23

40

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов

23

50

Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги

23

60

На сумму платежей по добровольному страхованию имущества, обязательному страхованию работников

23

65

Начислено в фонд содействия занятости (в процентах к зарплате работников вспомогательных производств)

23

67

Произведены отчисления в дорожный фонд; начислено во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений

23

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников вспомогательных производств)

23

68

Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате работников вспомогательных производств)

23

69

Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств

23

70

Относятся расходы подотчётных лиц на затраты вспомогательных производств

23

71

Относятся на затраты вспомогательных производств выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц

23

76

Оприходованы излишки (неучтённые затраты) во вспомогательных производствах; безвозмездное получение затрат

23

80

Списываются на затраты вспомогательных производств недостачи и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли

23

84

Индексация амортизационных отчислений

23

88

Операции по кредиту счёта 23

Переданы затраты вспомогательных производств в счёт финансовых вложений

48

58,06

48

88

23

48

88

48

Оказаны услуги вспомогательными производствами по доставке оборудования, не требующего монтажа

07

23

Оказаны услуги вспомогательными производствами по доставке оборудования, не требующего монтажа; строительству хозяйственным способом

08

23

Произведены материальные ценности, предназначенные для внутризаводского потребления; возврат материалов; возвратные отходы

10

23

Оприходован приплод от рабочего скота

11

23

Произведены МБП, предназначенные для внутризаводского потребления

12

23

Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты основного производства

20

23

Списываются услуги вспомогательных цехов для общепроизводственных нужд

25

23

Списываются услуги вспомогательных цехов для общехозяйственных нужд

26

23

Выявлен неисправный брак, учтённый в инструментальных и ремонтных производствах

28

23

Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

23

Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с капитальными работами

30

23

Вспомогательными цехами оказаны работы и услуги, связанные с подготовкой производства в сезонных отраслях, освоением новых видов продукции

31

23

Выпущена из производства продукция вспомогательных производств по фактической себестоимости, а также сданные работы и услуги

37

23

Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, связанные со сбытом продукции

43

23

Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы по доставке товаров в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях

44

23

Стоимость отпущенных своим обслуживающим производствам и хозяйствам, а также сторонним организация работ и услуг

45

23

Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг вспомогательных производств

46

23

Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием основных средств

47

23

Списание затрат по аннулированным заказам

80

23

Выявлена недостача незавершённого производства вспомогательных цехов

84

23

Списание стоимости работ и услуг вспомогательных производств за счёт созданных резервов предстоящих расходов и платежей

89

23

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»

Операции по дебету счёта 25

Начислен износ ОС, эксплуатируемых в цехах, производствах

25

02

Начислен износ по нематериальным активам

25

05

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общепроизводственных нужд

25

10

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общепроизводственных нужд

25

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха

25

13

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общепроизводственных нужд

25

16

Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд

25

21

Списываются услуги вспомогательных цехов для общепроизводственных нужд

25

23

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами для общепроизводственных нужд

25

29

Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие расходы, учитываемые в составе общепроизводственных расходов

25

31

Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции для общепроизводственных нужд

25

40

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов

25

50

Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов

25

51

Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги для общепроизводственных нужд

25

60

Списываются суммы, не подлежащие взысканию, относящиеся к общепроизводственным затратам

25

63

Отчисления по добровольному имущественному страхованию, обязательному страхованию работников

25

65

Произведены отчисления в фонд содействия занятости, во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений

25

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к заработной плате)

25

68

Произведены отчисления на социальное страхование руководящих работников, специалистов, служащих, вспомогательных рабочих цехов, производств

25

69

Начислена заработная плата руководящим работникам, специалистам, служащим, вспомогательным рабочим цехов, производств

25

70

Списываются по утверждённым авансовым счетам (в пределах норматива) на общепроизводственные затраты командировочные расходы

25

71

Относятся на общепроизводственные затраты выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц

25

76

Списываются на общепроизводственные расходы недостача и потери от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли

25

84

Индексация амортизационных отчислений

25

88

На сумму формируемых резервов (на отпуск, ремонт ОС и др.)

25

89

Операции по кредиту счёта 25

Отражение стоимости излишков и возврата материалов, МБП

10,12

25

Списываются на затраты основного производства общепроизводственные расходы

20

25

Относятся на затраты по исправлению брака общепроизводственные расходы

28

25

Списание общепроизводственных расходов и включение в затраты по освоению новых производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях промышленности

31

25

Списание общепроизводственных расходов на реализацию услуг (работ)

46

25

Производственные потери (хищения, простои и др.), учтённые ранее в составе общепроизводственных расходов, относятся на виновных лиц

73

25

Сумма дополнительных расходов по заказам, выполненным в прошлом году; по аннулированным заказам; списание производственных расходов в результате –стихийных бедствий

80

25

Списание части общепроизводственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счёт целевого финансирования и целевых поступлений

96

25

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»

Операции по дебету счёта 26

Начислен износ зданий, сооружений, инвентаря и других ОС общехозяйственного назначения

26

02

Начислен износ по нематериальным активам

26

05

Израсходованы материальные ценности по учётным ценам для общепроизводственных нужд

26

10

Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для общехозяйственных нужд

26

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита за единицу

26

13

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материалы для общехозяйственных нужд

26

16

Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд

26

21

Списываются услуги вспомогательных производств для общехозяйственных нужд

26

23

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами для общехозяйственных нужд

26

29

Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика)

26

30

Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу; на подготовку рабочих кадров, рекламу, представительские расходы и др. (в пределах норматива)

26

31

Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции для общехозяйственных нужд

26

40

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов

26

50

Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов. Оплата процентов за кредит, заём (в пределах срока); расходов по повышению квалификации; на рекламу и по подготовке кадров (в пределах норм); консультационные, информационные и аудиторские услуги; оплата услуг банка

26

51

Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги для общехозяйственных нужд

26

60

Списываются суммы, не подлежащие взысканию, на общехозяйственные расходы

26

63

Начислены платежи по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредитов, обязательному страхованию работников (согласно законодательству)

20

65

Произведены отчисления в дорожный фонд, фонд содействия занятости населения и внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений

26

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к заработной плате), на содержание пожарной охраны. Земельный налог

26

68

Произведены отчисления на социальное страхование руководящих работников, специалистов, служащих и прочего персонала управления предприятием

26

69

Начислена заработная плата руководящим работникам, специалистам, служащим и прочему управленческому персоналу

26

70

Списываются по утверждённым авансовым счетам (в пределах норматива) на общехозяйственные затраты командировочные расходы

26

71

Относятся на общехозяйственные затраты выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Начисление к уплате лизинговой ставки, представительских расходов (в пределах норм)

26

76

Списываются на общехозяйственные расходы недостачи и потери от порчи материальных ценностей

26

84

Индексация амортизационных отчислений

26

88

Начисление процентов банку за кредит для нужд основной деятельности (в пределах срока)

26

90

Операции по кредиту счёта 26

Списываются на затраты по строительству общехозяйственные расходы

08

26

Списываются на затраты основного производства общехозяйственные расходы

20

26

Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

26

Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты некапитальных работ и затрат

30

26

Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты по освоению новых видов продукции

31

26

Списание общехозяйственных расходов на реализацию услуг (работ), а также на реализацию продукции при использовании в учёте варианта «сокращённой» себестоимости

46

26

Суммы компенсации за потери, возмещаемые организациями и лицами

63

26

Списывается на виновных лиц часть потерь (хищения, простои и т. д.), ранее учтённых в составе общехозяйственных расходов

73,76

26

Суммы дополнительных расходов по заказам, расчёты за которые закончены в прошлых годах (убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году); в результате стихийных бедствий

80

26

Списывается доля общехозяйственных расходов и относится на себестоимость работ, выполненных за счёт целевого финансирования и целевых поступлений

96

26

Счёт 28 «Брак в производстве»

Операции по дебету счёта 28

Израсходованы материалы собственного производства на исправление брака

28

10

Выявлен (учтён) неисправимый брак

28

20

Израсходованы полуфабрикаты на исправление брака

28

21

Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты по исправлению брака

28

23

Относятся на затраты по исправлению брака общепроизводственные расходы

28

25

Отправка продукции покупателю взамен забракованной

28

40,37

Произведены отчисления в фонд содействия занятости и внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений

28

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к заработной плате работников, занятых исправлением брака)

28

68

Произведены отчисления на социальное страхование работников, занятых исправлением брака

28

69

Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака

28

70

Списываются по утверждённым авансовым отчётам расходы подотчётных лиц на затраты по исправлению брака

28

71

Относятся на затраты по исправлению брака выполненные работы разными предприятиями и лицами

28

60,76

Операции по кредиту счёта 28

Сданы на склад материальные ценности (лом, ветошь) от неисправимого брака

10

28

Сданы на склад МБП от неисправимого брака

12

28

Списываются потери от брака и включаются в затраты основного производства

20

28

Списываются потери от брака и включаются в затраты вспомогательного производства

23

28

Суммы потерь от брака в обслуживающих производствах и хозяйствах

29

28

Относятся на уменьшение потерь от брака суммы, подлежащие взысканию с поставщиков

63

28

Удержано из заработной платы рабочих – виновников брака

70

28

Подлежит взысканию с виновных лиц за потери от брака продукции

73

28

Стоимость гарантийного ремонта, объём которого превышает нормы, при резервировании затрат на гарантийный ремонт

89

28

Счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Операции по дебету счёта 29

Начислен износ ОС используемый в обслуживающих производствах и хозяйствах

29

02

Начислен износ по нематериальным активам

29

05

Израсходованы материальные ценности для выполнения работ и оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами

29

10

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита обслуживающими производствами и хозяйствами

29

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита обслуживающими производствами и хозяйствами

29

13

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные обслуживающими производствами и хозяйствами материальные ценности

29

16

Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

23

Списываются общепроизводственные расходы на затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

25

Стоимость взаимных услуг по плановой себестоимости (учётным ценам)

29

29

Списывается часть расходов будущих периодов, относящаяся к отчётному периоду, и включается в затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

31

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов

29

50

Перечислено с расчётного счёта в оплату хозяйственных расходов

29

51

Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы и услуги

29

60

Отчисления на страхование имущества и персонала

29

65

Произведены отчисления в фонд содействия занятости

29

67

Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате)

29

69

Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств

29

70

Списываются по утверждённому авансовому отчёту на затраты обслуживающих производств и хозяйств командировочные расходы

29

71

Относятся на затраты обслуживающих производств и хозяйств выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц. Арендная плата за арендованные помещения

29

76

Списывается прибыль от эксплуатации обслуживающих производств и хозяйств

29

80

Индексация амортизационных отчислений

29

88

Списываются на затраты обслуживающих производств и хозяйств недостачи и потери от порчи материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли)

29

84

Операции по кредиту счёта 29

Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств в счёт финансовых вложений

48

58,06

48

88

29

48

88

48

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами для общепроизводственных нужд

25

29

Возврат и излишки материалов и МБП; оприходование материалов и МБП, произведённых обслуживающими производствами и хозяйствами

10,12

29

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами для общехозяйственных нужд

26

29

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами по подготовке производства в сезонных отраслях, горно-подготовительных и других работах, учитываемых в составе расходов будущих периодов

31

29

Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами по фактической себестоимости

37

29

Фактическая себестоимость продукции, сданной на склад и предназначенной для реализации

40

29

Стоимость изготовленных товаров, предназначенных для реализации

41

29

Фактическая себестоимость работ и услуг по сбыту продукции, включаемая в состав коммерческих расходов

43

29

Фактическая себестоимость работ и услуг, включаемая в состав издержек обращения в торговых сбытовых, снабженческих организациях

44

29

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных и сданных сторонним организациям

45

29

Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг обслуживающими производствами и хозяйствами

46

29

Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств (в счёт вклада в уставный капитал, безвозмездно)

48

48

88

29

88

48

Подлежит взысканию с виновных лиц материальный ущерб

73

29

Сумма, причитающаяся с родителей платы за детей, принятых в дошкольные детские учреждения; квартирная плата; арендная плата за сдачу в аренду нежилых помещений

76

29

Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями (стихийных бедствий)

80

29

Списываются затраты обслуживающих производств и хозяйств за счёт прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия

81,88

29

Сумма арендной платы, относящаяся к текущему месяцу, при отражении её в составе доходов будущих периодов

83

29

Отражаются выявленные недостачи незавершённого производства

84

29

Списываются затраты обслуживающих производств и хозяйств за счёт целевого финансирования и целевых поступлений

96

29

Счёт 30 «Некапитальные работы»

Операции по дебету счёта 30

Использование оборудования на возведение временных (титульных и нетитульных) сооружений

30

07

Израсходованы материальные ценности на возведение временных (титульных и нетитульных) сооружений

30

10

Израсходованы МБП на возведение временных (титульных и нетитульных) сооружений

30

12

Списываются или сторнируются отклонения на израсходованные материальные ценности

30

16

Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с капитальными работами и затратами

30

23

Списание общехозяйственных расходов и включение в стоимость некапитальных работ и затрат

30

26

Списывается часть расходов будущих периодов, относящаяся к отчётному периоду, и включается в стоимость некаптальных работ и затрат

30

31

Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги

30

60

Произведены отчисления во внебюджетные фонды (фонд содействия занятости, ведомственных дошкольных учреждений)

30

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах к оплате работников, занятых некапитальными работами)

30

68

Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к заработной плате работников занятых некапитальными работами)

30

69

Начислена заработная плата работникам, занятым некапитальными работами

30

70

Относятся к некапитальным затратам выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц

30

76

Операции по кредиту счёта 30

Введены в эксплуатацию временные (титульные) здания и сооружения, относящиеся к ОС

01

30

Оприходование материальных ценностей, полученных от сноса и демонтажа прекращённых строительством объектов

10

30

Введены в эксплуатацию временные (титульные) сооружения, не относящиеся к ОС

12

30

Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика)

26

30

Списываются затраты по сносу и демонтажу прекращённых строительством объектов

80

30

Списываются затраты на возведение объектов неинвентарного характера за счёт созданного резерва

89

30

Счёт 31 «Расходы будущих периодов»

Операции по дебету счёта 31

Начислен износ ОС, используемых при выполнении работ, представляющих расходы будущих периодов

31

02

Начислен износ по нематериальным активам при освоении новых предприятий, производств, установок, агрегатов

31

05

Израсходованы материалы на расходы будущих периодов, подготовительные работы в сезонных отраслях, освоение новых предприятий, производств

31

10

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для освоения новых предприятий и производств

31

12

Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым для осуществления расходов будущих периодов

31

13

Списываются или сторнируются отклонения по израсходованным материальным ценностям для проведения работ, относящихся к будущим периодам

31

16

Списываются услуги вспомогательных производств

31

23

Списание общепроизводственных расходов и включение в затраты по освоению новых предприятий и производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях и других расходов будущих периодов

31

25

Списание общехозяйственных расходов и включение в затраты по освоению новых предприятий и производств, при подготовительных работах в сезонных отраслях и других расходов будущих периодов

31

26

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами по осуществлению расходов будущих периодов

31

29

Отпуск готовой продукции на расходы будущих периодов

31

40

Оплата наличными мелких хозяйственных расходов будущих периодов

31

50

Перечисление с р/с в оплату расходов по приобретению бланков строгой отчётности, на рекламу, на подготовку кадров, представительских расходов и др.

31

51

Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги по расходам будущих периодов

31

60

Произведены отчисления в фонд содействия занятости и фонд ведомственных дошкольных учреждений в процентах к зарплате работников при осуществлении расходов будущих периодов

31

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС

31

68

Произведены отчисления на социальное страхование работников по работам, отражаемым в составе расходов будущих периодов

31

69

Начислена зарплата работникам занятых на работах, относящихся к расходам будущих периодов

31

70

Списываются по утверждённым авансовым отчётам на затраты будущих периодов подотчётные суммы

31

71

Относятся на расходы будущих периодов выполненные и сданные работы от разных предприятий и лиц

31

76

Образован резерв предстоящих расходов и платежей по освоению новых предприятий и производств, на подготовительные работы в сезонных отраслях (ремонт ОС, оплату отпусков и т. п.)

31

89

Операции по кредиту счёта 31

Списывается часть расходов будущих периодов и включается в затраты на капитальные вложения

08

31

Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты основного производства

20

31

Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты вспомогательного производства

23

31

Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие затраты, учитываемые в составе общепроизводственных расходов

25

31

Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, подписки на техническую литературу и другие расходы, учитываемые в составе общехозяйственных расходов, (расходы на подготовку кадров, представительские расходы, на рекламу)

26

31

Списывается часть расходов будущих периодов, относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты обслуживающих производств и хозяйств

29

31

Списание расходов будущих периодов на издержки обращения (на предприятиях торговли)

44

31

Списание расходов будущих периодов, превышающих установленный норматив, за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (расходы на рекламу, на подготовку кадров, представительские расходы и др.)

81

31

Списание расходов будущих периодов за счёт созданного резерва

89

31

Счёт 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Операции по дебету счёта 37

Выпущена из основного производства продукция, сданы работы и оказаны услуги по фактической себестоимости

37

20

Выпущена из вспомогательных производств продукция, сданы работы и оказаны услуги по фактической себестоимости

37

23

Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами по фактической себестоимости

37

29

Операции по кредиту счёта 37

Списывается нормативная (плановая) себестоимость продукции, отправленной покупателю взамен забракованной

28

37

Списывается нормативная (плановая) себестоимость произведённой продукции, сданных работ и оказанных услуг

40,11

37

Списывается нормативная (плановая) себестоимость реализованной продукции, сданных работ и оказанных услуг

46

37

Списывается (перерасход) или сторнируется (экономия) отклонение фактической себестоимости от нормативной

46

37

Счёт 40 «Готовая продукция»

Операции по дебету счёта 40

Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости

40

20

Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства

40

21

Сдана на склад продукция обслуживающих производств и хозяйств по фактической себестоимости

40

29

Списывается нормативная (плановая) себестоимость произведённой продукции, сданных работ и оказанных услуг

40

37

Оприходована неучтённая продукция (излишки); получена безвозмездно от других предприятий

40

80

Произведена дооценка готовой продукции

40

80

Получена безвозмездно продукция от предприятий в пределах одного собственника

40

88

Операции по кредиту счёта 40

Передана готовая продукция в счёт финансовых вложений

46

58,06

46

46

40

46

67,68

80

Оприходованы материальные ценности от списания изделий испорченных в результате нарушений технологии складирования и отгрузки. Перевод продукции в состав материалов (в сельском хозяйстве – семена, корма)

10

40

Отпуск готовой продукции основному производству

20

40

Отпуск готовой продукции вспомогательному производству

23

40

Отпуск готовой продукции на общепроизводственные нужды

25

40

Отпуск готовой продукции на общехозяйственные нужды

26

40

Списывается готовая продукция на исправления брака

28

40

Отпуск готовой продукции на проведение работ, относящихся к последующим периодам

31

40

Отпуск готовой продукции на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой готовой продукции

43

40

Отгружена на слад готовая продукция покупателям по фактической себестоимости

45

40

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции, а также в счёт оплаты труда, на капитальное строительство, по бартерным операциям

46

40

Передана готовая продукция другим предприятиям безвозмездно

46

88

40

46

Списывается готовая продукция, погибшая или испорченная в результате стихийных бедствий

80

40

Выявлены недостача, хищение, порча готовой продукции при инвентаризации

84

40

Счёт 41 «Товары»

Операции по дебету счёта 41

Оприходованы товары на сумму наценок, надбавок (дополнительных скидок при выявлении излишек товаров) в т. ч.

41

42

Оприходование при распаковке товаров принятой тары, не включённой в счёт поставщика

41

44

Оплата из кассы за приобретённый товар (стеклянной тары от населения)

41

50

Приходуются товары, поступившие от поставщиков по покупным ценам. Дооценка остатка импортированных товаров при росте валютного курса. Поступление тары

41

60

Отражение стоимости товаров в торговых организациях и предприятиях общественного питания, подлежащих возврату покупателям в результате неправильного применения цен

41

62

Получение товара в счёт выданных авансов

41

61

Поступление товаров в возмещение по предъявленной претензии

41

63

Получены конфискованные товары, предназначенные для реализации

41

67

Приобретение товара подотчётным лицом (стеклянная тара от населения)

41

71

Оприходован товар, полученный в возмещение ущерба, причинённого работником предприятия

41

73

Оприходование товара в счёт вклада в уставный фонд (экспертная оценка)

41

75

Оприходование товара от разных предприятий и лиц; возврат бракованного товара

41

76

Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации по покупной цене; дооценка остатков товаров; оприходование товара, полученного безвозмездно

41

80

Дооценка импортированных товаров, реализуемых за иностранную валюту

41

88

Дооценка импортированных товаров при имеющейся задолженности по кредитам в иностранной валюте

41

90,92

Операции по кредиту счёта 41

Переданы товары в счёт финансовых вложений

46

58, 06

46

46

41

46

67, 68

80

Оприходование материальных ценностей при списании товаров (испорченных, пришедших в негодность)

10

41

Произведена уценка товара

81, 88

41

Отпущены товары основному производству

20

41

Израсходована (отпущена) тара на упаковку продукции

43

41

Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных целях

44

41

Отгружены товары покупателям (в т. ч. по бартеру); н стоимость тары

45

41

Списываются реализованные товары (в т. ч. по бартеру)

46

41

Безвозмездная передача товара

46

88

41

46

Списание стоимости тары по залоговым ценам, отгруженной (отпущенной) с готовой продукцией

62

41

На сумму недостачи товаров предъявлена претензия (в т. ч. несоответствие качеству)

63

41

Возврат поставщику тары при зачёте её стоимости в расчётных документах, в т. ч. стеклянной посуды

60

41

Списание недостачи товаров по покупной цене в пределах норм убыли, когда виновники не установлены: списание товаров на рекламу (в пределах норм)

44

41

Списание товаров на рекламу (сверх установленного норматива)

81,88

41

Начисление дивидендов учредителям посредством отпуска им товаров

81

75

75

75

68

41

Выявлена недостача товаров по покупным ценам

84

41

Счёт 42 «Торговая наценка»

Операции по дебету счёта 42

Списание суммы торговой скидки, предоставленной покупателям: при возврате товаров

42

41

Налог с продаж (местный налог)

42

68

Списание сумы торговых наценок, относящихся к недостачам товаров и начётам (при виновности МОЛ)

42

83

Списание торговой надбавки, относящейся к товарным потерям в пределах нормы (или в случае приостановления уголовного дела)

42

84

Отчисления на пополнение собственных оборотных средств

42

88

Операции по кредиту счёта 42

Оприходованы товары на сумму торговых наценок

41

42

Списываются методом «красное сторно» сумма торговых наценок по реализованным товарам

46

42

Счёт 43 «Коммерческие расходы»

Операции по дебету счёта 43

Начислен износ ОС, эксплуатируемых на погрузочно-разгрузочных работах

43

02

Начислен износ по нематериальным активам

43

05

Израсходованы материальные ценности для упаковки готовой продукции на складах, в рекламных целях и на другие коммерческие цели

43

10

Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита за единицу для коммерческих целей

43

12

Начислен износ на МБП стоимостью свыше установленного лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах

43

13

Списываются услуги вспомогательных производств, связанные с погрузочно-разгрузочными и транспортными расходами

43

23

Выполнены работы и услуги по сбыту продукции обслуживающими производствами и хозяйствами

43

29

Отпуск готовой продукции на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой готовой продукции. Стоимость образцов

43

40

Отпуск товаров на работы, связанные с отгрузкой и транспортировкой продукции

43

41

Оплата из кассы расходов по отгрузке и транспортировке продукции

43

50

Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по отгрузке и транспортировке продукции. Комиссионное вознаграждение, брокерские услуги, таможенная пошлина и сборы

43

51

Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по отгрузке и транспортировке продукции. Таможенные платежи

43

52

Оплата с аккредитива или чеком расходов по отгрузке и транспортировке продукции

43

55

Приняты к оплате счета за выполненные работы и оказанные услуги по отгрузке и транспортировке продукции

43

60

Списываются на коммерческие расходы суммы по претензиям, не подлежащие взысканию

43

63

Произведены отчисления в фонд занятости, фонд ДДУ (в процентах к зарплате по работам, связанным с отгрузкой и транспортировкой продукции)

43

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС по работам, связанным со сбытом продукции

43

68

Произведены отчисления на социальное страхование (в процентах к зарплате за работы, связанные со сбытом продукции)

43

69

Начислена зарплата за работы, связанные со сбытом продукции

43

70

Списывается по утверждённым авансовым отчётам командировочные расходы по сбыту продукции

43

71

Списывается на командировочные расходы выполненные и сданные работы по сбыту и рекламе от разных предприятий и лиц (в пределах норм); таможенные сборы и платежи

43

76

Индексация амортизационных отчислений

43

88

Операции по кредиту счёта 43

Списываются коммерческие расходы, относящиеся к товарам отгруженным

45

43

Списываются коммерческие расходы и включают в себестоимость реализованной продукции

46

43

Списываются коммерческие расходы на затраты по реализации ОС

47

43

Списываются коммерческие расходы на затраты по реализации материальных ценностей и прочих активов

48

43

Счёт 44 «Издержки обращения»

Операции по дебету счёта 44

Начислен износ по собственным ОС в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях

44

02

Начислен износ по нематериальным активам, используемым в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях

44

05

Списание израсходованных материалов на упаковку товаров, уход за помещением, ремонт и т. д.

44

10

Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной платы за единицу и включение в издержки обращения

44

12

Начисление износа санитарной одежды, столового белья, МБП

44

13

Списываются услуги вспомогательных производств

44

23

Списывается часть общехозяйственных расходов на издержки обращения при осуществлении предприятием производственной и торгово-закупочной деятельности

44

26

Оказаны услуги обслуживающими производствами и хозяйствами (фасовочными предприятиями)

44

29

Списывается часть расходов будущих периодов (арендная плата, подписка на техническую литературу), относящихся к отчётному периоду (израсходованы материалы на операции, связанные с реализацией товаров)

44

31

Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных целях (в пределах норм)

44

41

Оплачено из кассы за мелкие хозяйственные расходы

44

50

Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по реализации товаров; оплата услуг банка по расчётно-кассовому обслуживанию

44

51

Оплата расходов по реализации товаров расчётным чеком

44

55

Принят к оплате счёт поставщика за доставку товара

44

60

Относятся на издержки обращения невозмещённые суммы претензий

44

63

Начислены платежи по добровольному страхованию имущества, грузов, риска непогашения кредита

44

65

Начислено в дорожный фонд

44

67

Произведены отчисления в фонд содействия занятости

44

67

Произведены отчисления во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений

44

67

Произведены отчисления Чрезвычайного налога по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах); на сумму НДС и акцизов, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию

44

68

Произведены отчисления на социальное страхование работников снабженческих, сбытовых, торговых предприятий

44

69

Начислена зарплата работникам снабженческих, сбытовых, торговых предприятий

44

70

По утверждённому авансовому отчёту списываются в пределах установленных норм командировочные расходы и другие расходы, произведённые подотчётными лицами

44

71

Начисление арендной платы за пользование арендованными объектами (лизинговая ставка); таможенных сборов и платежей

44

76

Списание потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм убыли, а также сверх норм при отсутствии конкретных виновников

44

84

Индексация амортизационных отчислений

44

88

Образован резерв предстоящих расходов и платежей

44

89

На сумму процентов за кредит для нужд основной деятельности (в пределах срока)

44

90

Операции по кредиту счёта 44

Оприходование материальных ценностей, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин

10

44

Оприходование МБП, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин

12

44

Списание издержек обращения (процентов за кредит, транспортных расходов, НДС и акцизов, уплаченных при ввозе на таможенную территорию), относящихся к реализованным товарам

44

44

Отгрузка (отпуск) в порядке реализации товарно-материальных ценностей, полученных от демонтажа выставочных комплексов, витрин; списание транспортных расходов, относящихся к отгруженным товарам

45

44

Списание издержек обращения, относящихся к реализованным товарам

46

44

Внесена покупателями в кассу сумма процентов за кредит

50

44

Получено на расчётный счёт в возмещение расходов по реализации товаров; поступление процентов при продаже в кредит

51

44

Отнесение на поставщиков выявленных при проверке счетов (сумм завышения стоимости и арифметических ошибок после оплаты транспортных расходов)

63

44

Подлежит взысканию с виновных лиц за недостающие товарно-материальные ценности, списанные в затраты по реализации товаров

73

44

Списываются по окончании отчётного периода издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам

80

44

Выявлена недостача товарно-материальных ценностей, списанных в затраты по реализации товаров (на организацию выставок, оформление витрин)

84

44

Счёт 45 «Товары отгруженные»

Операции по дебету счёта 45

Отпущена тара на упаковку готовой продукции на складе за отдельную плату

45

10

Отгружены покупателям материальные ценности

45

10

Отгружены покупателям МБП

45

12

Списываются или сторнируются отклонения на отгруженные материальные ценности

45

16

Списывается стоимость услуг промышленного характера

45

20

Отгружены полуфабрикаты собственного производства

45

21

Стоимость оказанных своим обслуживающим производствам и хозяйствам, а также сторонним организациям работ и услуг

45

23

На фактическую себестоимость работ и услуг, выполненных и сданных сторонним организациям

45

29

Отгружена готовая продукция покупателям

45

40

Отгружены товары покупателям

45

41

Списание торговой надбавки по товарам, отгруженным транзитом

45

42

Приняты к оплате счета за транспортные услуги, возмещаемые покупателями; отгрузка товаров транзитом; дооценка импортированных товаров

45

60

Командировочные расходы работников, сопровождающих отгруженную покупателям продукцию, когда такие расходы по условиям договора поставки возмещаются покупателями

45

71

Отгрузка товаров на условиях консигнации (комиссии); выполненные и сданные работы по сбыту продукции, возмещаемые покупателями

45

76

Дооценка импортированных товаров, реализуемых за иностранную валюту

45

88

Дооценка импортируемых товаров про наличии задолженности по кредитам в иностранной валюте

45

90

Операции по кредиту счёта 45

Списывается фактическая себестоимость товаров отгруженных, оплаченных покупателями

46

45

Списывается фактическая себестоимость отгруженных материальных ценностей, оплаченных покупателями

48

45

Поступило на расчётный счёт в возмещение расходов за тару и транспорт

51

45

Возмещение покупателем расходов за тару и транспорт

57

45

Транспортные расходы по отгрузке продукции, подлежащие возмещению покупателями сверх стоимости товара

62

45

Предъявлена претензия организации-перевозчику, страховой компании или другим организациям и лицам в зависимости от условий поставки

63

45

Отражение задолженности покупателей за тару и транспорт

76

45

Списана нереальная к получению задолженность покупателей (при отсутствии резерва)

80

45

Списываются недостачи и потери от порчи отгруженных товаров

84

45

Счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»

Операции по дебету счёта 46

Списание себестоимости реализованных животных (в течение года – по плановой себестоимости)

46

11

Списание фактической стоимости сданных строительно-монтажных, проектно-изыскательских и других работ и услуг

46

20

Списание фактической себестоимости полуфабрикатов собственного производства

46

21

Отнесение фактической себестоимости услуг вспомогательных производств, оказанных другим предприятиям, а также своему капитальному строительству, обслуживающим хозяйствам. Отнесение арендодателем (лизингодателем) затрат по ремонту сданных в аренду ОС

46

23

Списание части общехозяйственных расходов, относящихся к реализованной части продукции (при «сокращённой » себестоимости), работам, услугам

46

26

Реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (списание фактической себестоимости выполненных работ и услуг)

46

29

Реализация выпущенной продукции, сданных заказчикам работ и услуг (в течение месяца по нормативной себестоимости)

46

37

Реализация готовой продукции, реализация продукции на рынке, реализация продукции по бартеру

46

40

Отпуск товаров на реализацию по учётным ценам

46

41

Внесение товаров в счёт вклада в уставный капитал

46

06,58

46

46

41

46

67,68

80

Безвозмездная передача товаров

46

81,88

41

46

Сторнирование сумм скидок (накидок) по реализованным товарам

46

42

Ежемесячное списание коммерческих расходов в доле, относящейся к реализованной продукции

46

43

Списание доли распределяемых сумм издержек обращения на реализованные товары

46

44

Списание на реализацию отгруженных товаров (продукции)

46

45

Начисление сборов, подлежащих взносу в дорожный фонд и другие внебюджетные фонды, образуемые от поступающей выручки (валового дохода)

46

67

Начисление сумм налогов на добавленную стоимость, акцизов. Налог с продаж (местный налог)

46

68

Реализация товаров на условиях консигнации

46

60,76

Отпуск готовых изделий (полуфабрикатов) внутрипроизводственных подразделений, имеющих отдельный баланс

46

79

Отнесение финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) (прибыль)

46

80

Отчисления на пополнение оборотных средств

46

88

Операции по кредиту счёта 46

Списание стоимости продукции, материалов, работ и услуг для нужд собственного производства, капитального строительства, обслуживающих производств и хозяйств (при включении её в объём реализации)

08,20,23,

25,26

29

46

Поступление выручки от реализации: дополнительно поступившие суммы от покупателей в результате перерасчётов

50,51,

52,55

46

Сдана выручка от реализации инкассаторам, отделениям связи, сбербанкам

57

46

Зачёт стоимости взаимных поставок (бартерная сделка)

60

46

Отражение причитающихся сумм выручки от реализации продукции (работ, услуг)

62

46

Зачёт полученного ранее аванса в счёт платежа за реализованную продукцию

64

46

Списание под отчёт продавцу (МОЛ) выручки от реализации

71

46

Отражение задолженности работников предприятия за реализованные (отпущенные) им товарно-материальные ценности, работы, услуги

73

46

Отражение задолженности других предприятий и организаций за реализованную им продукцию, выполненные работы и услуги. Начисление сумм комиссионных за посреднические операции

76

46

Причитается задолженность дочерних предприятий за реализованную им продукцию, выполненные работы и услуги

78

46

Списание результата от реализации продукции, работ, услуг (убыток)

80

46

Списание полученных наперёд доходов за оказанные услуги (работы) при наступлении отчётного периода

83

46

Списание лизинговых платежей при наступлении сроков платежа

83

46

Счёт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»

Операции по дебету счёта 47

Списание первоначальной (балансовой) стоимости выбывающих объектов ОС

47

01

Списание услуг вспомогательных производств (услуг автотранспорта), оказанных в связи с выбытием ОС

47

23

Списание доли коммерческих расходов, относящихся к операциям по реализации ОС

47

43

Начисление сборов во внебюджетные фонды

47

67

Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную стоимость, выявленную в результате реализации объектов

47

68

Начисление оплаты труда работникам, занятым реализацией, ликвидацией, демонтажем и т. д. ОС

47

70

Одновременно:

Отчисления в фонд содействия занятости и фонд на содержание ДДУ

47

67

Начисление Чрезвычайного Чернобыльского налога

47

68

Отчисления на социальное страхование

47

69

Услуги сторонних организаций по реализации (передаче) ОС (брокерские и другие услуги)

47

76

Списывается кредитовое сальдо от реализации и прочего выбытия ОС

47

80

Списывается кредитовое сальдо, образующееся при сдаче объектов ОС в долгосрочную аренду (лизинг). (Разница между контрактной и остаточной стоимостью)

47

83

Безвозмездная передача ОС

47

02

81,88

01

47

47

Передача ОС в счёт вклада в уставный капитал

47

02

58,06

88

47

01

47

47

47

88

Операции по кредиту счёта 47

Списание износа по выбывающим объектам ОС

02

47

Отражается задолженность арендаторов по долгосрочно арендуемым объектам по контрактной стоимости

09

47

Вклад в уставный капитал другого предприятия, оплата ценных бумаг

06,58

47

Оприходование товарно-материальных ценностей, полученных при ликвидации ОС

10,12

47

Поступление выручки за реализованные объекты ОС

50,51

47

Отражение задолженности покупателей за реализованные им ОС

62

47

Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за реализованные ОС

64

47

Отражение задолженности прочих организаций и предприятий за реализованные им ОС

76

47

Списывается дебетовое сальдо от реализации и прочего выбытия ОС, включая передачу в долгосрочную аренду

80

47

Списание суммы убытка от безвозмездной передачи ОС

81,88

47

Отражение недостачи или порчи ОС (в размере остаточной стоимости)

84

47

Счёт 48 «Реализация прочих активов»

Операции по дебету счёта 48

Списание первоначальной стоимости реализуемых нематериальных активов

48

04

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг

48

06,58

Реализация материальных ценностей по первоначальной (учётной) стоимости, внесение в качестве вкладов в уставный капитал, оплаты ценных бумаг

48

07,10,

12,41

Списание доли отклонений в стоимости материалов, приходящейся на реализованные материальные ценности

48

16

Списание доли коммерческих расходов, приходящейся на реализованные материальные ценности

48

43

Списание на реализацию отгруженных товаров

48

45

Продажа переводного векселя

48

62

Начисление сборов во внебюджетные фонды (дорожный, ведомственного жилого фонда и др.)

48

67

Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную стоимость, акцизов

48

68

Отражение результата от реализации (прибыль)

48

80

Передача ценностей в счёт вклада в уставный капитал

48

05,13

06,58

88

48

04,06,07

10,11,12

48

48

48

88

Безвозмездная передача ценностей

48

05,13

88

04,06,07

10,11,12

48

48

Операции по кредиту счёта 48

Списание износа по выбывающим нематериальным активам

05

48

Отражение договорной стоимости ценностей, вносимых в качестве вклада в уставный фонд, покупной стоимости ценных бумаг

06

48

Списание износа по реализуемым МБП

13

48

Поступление денежных средств от реализации материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов, валютных ценностей

50,51,52

48

Отражение задолженности покупателей, заказчиков, других предприятий и организаций за реализованные им прочие активы

62,76

48

Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за реализованные материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т. п.

64

48

Задолженность дочерних предприятий за реализованные им прочие активы

76

48

Отражение результата от реализации прочих активов (убыток)

80

48

Безвозмездная передача материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов

81,88

48

Счёт 50 «Касса»

Операции по дебету счёта 50

Поступление арендной платы

50

09

Поступление в кассу выручки за пользование услугами обслуживающих производств (бани, бассейны, пошивочные мастерские и др.)

50

29

Поступление доходов, частично возмещающих издержки обращения (реализация тары и др.)

50

44

Поступление выручки от реализации продукции, материалов, ОС и прочих активов

50

45,46,

47,48

Поступление денег со счетов в банке

50

51,52

Поступление денежных средств от поставщиков и подрядчиков (возврат переполученных сумм)

50

60

Возврат выданного аванса

50

61

Оплата покупателями продукции (работ, услуг)

50

62

Поступление платежей по предъявленным претензиям

50

63

Получен аванс (за работы, услуги и т. д.)

50

64

Поступление денег от работников за частичную оплату стоимости путёвок

50

69

Поступление денег в погашение задолженности работников по оплате труда (возврат излишне полученных сумм)

50

70

Поступление денег от подотчётных лиц

50

71

Поступление денег в возмещение причинённого ущерба

50

73

Поступление наличных денег от учредителей (участников) предприятия

50

75

Поступление денег в погашение дебиторской задолженности (плата родителей за детей в детских учреждениях, квартплата и др.). Возврат кредиторами излишне полученных ими сумм

50

76

Оприходование излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы

50

80

Поступление доходов, относящихся к будущему отчётному периоду (внесённая арендная плата, абонементная плата по билетам, талонам, за путёвки и др.). Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг

50

83

Дооценка валютных средств в кассе при росте валютного курса Национального банка РБ

50

88

Поступление денег за счёт ссуд банков

50

90,92,93

Поступление денег за счёт займов (при выпуске ценных бумаг на их номинальную стоимость)

50

94,95

Поступление денег за счёт целевого финансирования (с бюджетных счетов)

50

96

Операции по кредиту счёта 50

Приобретение нематериальных активов за наличные деньги, оплата расходов по доведению нематериальных активов до состояния полезного использования

04

50

Оплата расходов по заготовлению материальных ценностей

07,10,

12,15

50

Оплата мелких расходов, выполненных работ и услуг для нужд собственного производства

20,23,25,

26,29,31

50

Оплата расходов по доставке товаров

41

50

Оплата расходов, связанных с реализацией продукции (оплата доставки, комиссионные сборы, рекламные расходы и др.)

43

50

Оплата расходов, относящихся к издержкам обращения (транспортные расходы, по упаковке и подработке, покупка тары и др.)

44

50

Внесение выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг, возврат средств на оплату труда

51,55

50

Приобретение почтовых, вексельных марок, марок госпошлины, авиабилетов, проездных талонов, талонов на питание и др.

56

50

Внесена (сдана) выручка в кассы сбербанка, почтовых отделений, инкассаторам для зачисления на счёт в банке

57