Дипломная работа : Механизмы снижения себестоимости производства молока 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Дипломная работа >> Ботаника и сельское хоз-во


Механизмы снижения себестоимости производства молока




ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ АГРОБИЗНЕСА

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ОРГАНИЗАЦИИ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

Дипломная работа

Механизмы снижения себестоимости производства молока

Самара 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Себестоимость как экономическая категория и формы ее проявления

1.1 Понятие издержек производства и себестоимости продукции

1.2 Классификация затрат в себестоимости продукции.

1.3 Методика исчисления себестоимости производства молока

1.4 Современное состояние молочного скотоводства

2. Анализ себестоимости молока в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

2.1 Краткая характеристика предприятия и место отрасли в экономике хозяйства

2.2 Анализ затрат в молочном скотоводстве и показатели развития отрасли

2.3 Анализ состава и структуры себестоимости молока

3. Пути экономии материальных и трудовых затрат

3.1 Рост объемов производства молока

3.2 Оптимизация кормопроизводства

3.3 Экономии материальных затрат

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Сельское хозяйство является одной из важнейших отраслей народного хозяйства. Оно производит продукты питания для населения, сырьё для перерабатывающей промышленности, обеспечивает и другие нужды общества.

Экономический рост в сельском хозяйстве продолжается последние 8 лет. С 1999 по 2006 год объем производства продукции сельского хозяйства увеличился на 34,4%.

Однако с 2002 года наметилась тенденция снижения темпов развития сельского хозяйства, их отставания от темпов развития экономики в целом. Если в 1999 - 2001 г.г. среднегодовой темп прироста в сельском хозяйстве составлял 6,8%, то в 2002 - 2006 г.г. только 2,3%.

Если в растениеводстве уровень производства 1990 года достигнут в 2004 году, то в животноводстве к настоящему времени он восстановлен лишь наполовину. Между тем по мере роста доходов населения РФ увеличивается спрос на мясо-молочную продукцию.1

В этих обстоятельствах создание условий для устойчивого развития сельских территорий, ускорения темпов роста объемов сельскохозяйственного производства на основе повышения его конкурентоспособности становится приоритетным направлением аграрной экономической политики.

Сельское хозяйство - первая и пока единственная отрасль, удостоившаяся, если так можно сказать, чести иметь свою «пятилетку» - Государственную программу «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 гг.».2 Основными направлениями данной Программы являются:

- создание предпосылок для устойчивого развития сельских территорий и обеспечение улучшения жилищных условий в сельской местности;

- улучшение общих условий функционирования сельского хозяйства путем сохранения почвенного плодородия, создания системы государственного информационного обеспечения в сфере сельского хозяйства;

- повышение финансовой устойчивости сельского хозяйства;

- совершенствование механизмов регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;

- обеспечение ускоренного развития приоритетных подотраслей сельского хозяйства, прежде всего животноводства, на основе доведения удельного веса племенного скота в общем объеме поголовья сельскохозяйственных животных до 13%.1

В результате планируется, что производство продукции сельского хозяйства к 2012 году должно вырасти по отношению к 2006 году на 24,1%.

Рост продукции сельского хозяйства в большей степени будет обеспечен за счет роста объемов производства в животноводстве на основе создания принципиально новой технологической базы, использования современного технологического оборудования для модернизации животноводческих ферм, а также за счет наращивания генетического потенциала продуктивности российского животноводства и ускоренного создания соответствующей кормовой базы.2

Рекомендуемый сценарий развития животноводства учитывает произошедшие за годы рыночных преобразований сокращение поголовья скота и снижение его продуктивности. Предполагается, что в период до 2012 года основным фактором наращивания производства продукции отрасли станет рост продуктивности скота, обеспечиваемый внедрением в хозяйствах высокоэффективных породного состава и ресурсосберегающих технологий. Известно, что именно низкая продуктивность в большинстве отраслей животноводства выступает причиной слабой конкурентоспособности их продукции на внутреннем рынке. В России среднесуточные привесы крупного рогатого скота в 3,9 раза меньше, чем в США, свиней - в 3,5 раза, удой молока на корову - в 3 раза. Затраты кормов на единицу животноводческой продукции существенно превышают их уровень в экономически развитых странах.

Развитие скотоводства должно осуществляться, прежде всего, на основе увеличения продуктивности животных и снижения затрат на производство и реализацию молока и говядины, что потребует совершенствования племенного дела, кормовой и материально-технической базы отрасли.1

Магистральный путь развития животноводства в России — интенсификация. Только используя высокопродуктивные конкурентоспособные селекционные формы скота, наукоемкие ресурсосберегающие технологии производства, можно в сжатые сроки восполнить дефицит продуктов питания животного происхождения. Генетический рост продуктивности скота позволяет снизить затраты кормов на производство молока и мяса (а, следовательно, и себестоимость конечной продукции), а интенсивная система ведения отрасли — повысить ее рентабельность до уровня, обеспечивающего расширенное воспроизводство. Это - главное условие устойчивости отечественного животноводства в условиях конкурентности на мировых рынках.2

Поскольку себестоимость является основой определения цен на продукцию, ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности и, таким образом, позволит добиться конечной цели Программы – увеличения производства животноводческой продукции к 2012 году на 32,9% (ежегодный рост не менее 5%), в частности, производства молока - на 17,8%.

Чтобы добиваться снижения себестоимости надо знать ее состав, структуру и факторы ее динамики, методы калькуляции себестоимости. Все это является предметом статистического изучения при анализе себестоимости.

Поэтому велико значение анализа себестоимости продукции, как определяющей составляющей рентабельности производства, которое проявляется в создании более конкурентоспособной дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Общее же снижение себестоимости продукции сельскохозяйственных предприятиях страны создаст возможность снижения розничных цен.

В связи с вышеуказанным можно с уверенностью сказать, что проблема снижения себестоимости производства продукции, от которой в наибольшей степени зависит эффективность отрасли молочного скотоводства, - актуальнейшая проблема на современном этапе развития сельского хозяйства РФ, которую необходимо решать путем комплексного всестороннего анализа себестоимости. А поскольку рассматриваемое мною предприятие специализируется на производстве молока, то для ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» тема данной дипломной работы является в наибольшей степени важной и злободневной. Поэтому основная цель данной дипломной работы - изучение себестоимости производства молока на примере ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум» Безенчукского района Самарской области.

В данной дипломной работе будут использованы такие методы и приемы экономического анализа, как детализация, сравнение в динамике и без динамики, анализ относительных показателей, трендовый метод, факторный метод (прием элиминирования) и методы экономико-математического моделирования.

1. СЕБЕСТОИМОСТЬ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ И ФОРМЫ ЕЕ ПРОЯВЛЕНИЯ

1.1 Понятие издержек производства и себестоимости продукции

Производство продукции сельского хозяйства связано с использованием производственных ресурсов отрасли - трудовых, земельных, водных, материальных в процессе которого они частично или полностью потребляются и переносятся на созданную продукцию. При производстве сельскохозяйственной продукции затрачивается живой и прошлый (овеществленный) труд. Совокупность затрат живого и прошлого труда, овеществленного в средствах производства, на создание продукции образует издержки производства.1 Различают общественные издержки и издержки производства определенного предприятия. Общественные издержки - это совокупность затрат общества в целом на производство того или иного вида продукта. Они составляют стоимость продукции и включают в себя: затраты на оплату труда, стоимость потребленных материальных ресурсов и стоимость прибавочного продукта, созданного трудом работников.

Первые две части стоимости представляют собой издержки производства предприятия, они состоят из затрат на оплату труда и стоимость потребленных материальных ресурсов - годового износа основных средств (средств труда) и стоимости потребленных в процессе производства материалов (предметов труда) - семян, кормов, удобрений, горючего и др.

При многоаспектной классификации насчитывают более тридцати видов издержек. Каждый раз они отражают специфику их проявления. На рис.1 приведена одна из таких классификаций.2

Таким образом, издержки производства предприятия представляют собой обособленную часть стоимости продукции, причем обособление издержек, их отличия от стоимости проявляются во всех фазах воспроизводственного процесса. В сфере производства формирование издержек выступает как начальный этап образования стоимости. При этом производство выступает как единство процесса труда и процесса создания стоимости.


Рис. 1. Классификация издержек производства

Важное значение имеет вопрос о вынесении соотношения между общественными и индивидуальными издержками производства. Для выяснения этого вопроса необходимо проанализировать антологическую структуру себестоимости. Она может быть представлена в виде следующих составных частей:

  • выражение в денежной форме затрат на потребление средств производства. Сюда относится амортизация, сырье, топливо, семена, корма, удобрения;

  • затраты на оплату труда работникам предприятия, которые представлены, как правило, частью необходимого продукта;

  • затраты, осуществляемые за счет части прибавочного продукта. К ним относится проценты, выплачиваемы за пользование кредитом, начисления на заработную плату на цели социального страхования и обеспечения, страховые платежи, возмещение непроизводительных затрат (усушка, утряска), судебные расходы, затраты на подготовку кадров.

Издержки производства, будучи частью стоимости, являются ее денежным выражением, из чего вытекает возможность отклонения издержек от выражаемой ими части стоимости. В издержки производства включаются стоимость не примененных, а потребленных производственных ресурсов. Так, затраты необходимого труда входят в состав издержек не по величине созданной этим трудом стоимости, а по затратам на оплату труда, в издержки производства включают не стоимость земельных ресурсов и основных средств, а только затраты, связанные с их использованием, не стоимость оборотных материальных средств, а только величину материальных затрат. Совокупность текущих затрат на производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме составляет себестоимость продукции. Вместе с тем необходимо отметить, что себестоимость не является непосредственной частью стоимости. Себестоимость – это обособившаяся часть стоимости выраженная в денежной форме и воплощающая все затраты на производство и реализацию продукции. Между стоимостью и себестоимостью есть промежуточные звенья. К ним относятся индивидуальные издержки, индивидуальная стоимость и цена.

Себестоимость – это показатель, характеризующий качественную сторону всей производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

Себестоимость продукции зависит не только от величины затрат на ее производство, получение и реализацию, на возобновление потребленных природных ресурсов, но и от условий распределения вновь созданной стоимости, уровня цен на израсходованные средства и заработную плату работников предприятий, от объема выхода побочной продукции и ее использования в дальнейшем в промышленной переработке. Совокупность потребленных и перенесенных на продукцию производственных ресурсов составляет издержки ее производства. Данное положение имеет большое практическое значение при определении величины производственных затрат, а соответственно и себестоимости продукции.1

Себестоимость представляет собой денежную форму индивидуальных издержек производства и часть индивидуальной стоимости, а не общественной стоимости. Обособление себестоимости от стоимости проявляется во всех фазах воспроизводственного процесса:

  • в фазе производства - стоимость единицы продукции в процессе производства может снижаться за счет роста производительности труда, а себестоимость продукции может повыситься от нерационального ведения производства;

  • в фазе распределения - здесь отличия себестоимости от стоимости проявляется в том, что себестоимость возмещается из суммы денежной выручки за реализованную продукцию полностью, а стоимость - частично за вычетом той ее части распределяется из чистого продукта на общественные нужды;

  • в фазе обмена - часть продукции, в которой представлена себестоимость, не подлежит перераспределению в сфере обмена и полностью поступает в распоряжение предприятия. В тоже время часть стоимости чистой продукции предприятия перераспределяется и отчуждается государством, как правило, на безвозмездной основе;

  • в фазе потребления - себестоимость включает в себя только часть необходимой продукции, которая идет на выплату заработной платы работникам предприятия. Это предполагает определенный уровень потребления и удовлетворения потребностей работников предприятия. Стоимость включает весь необходимый продукт, часть которого поступает в потребление через общественные фонды потребления, минуя предприятие.

Себестоимость продукции выражает величину потребленной части производственного потенциала сельского хозяйства.

В процессе производства затрачивается живой и прошлый труд. При этом каждое предприятие стремится получить возможно большую прибыль от своей деятельности. Для этого есть два пути: постараться продать товар по возможно более высокой цене или попробовать сократить свои затраты на производство продукции, то есть издержки производства. Но для сельского хозяйства характерна однородность качества продукции у конкурентов и поэтому более высокие, чем у конкурентов цены могут привести к сокращению объемов реализации. Поэтому второй путь более реален.

Сущность себестоимости как экономической категории состоит в том, что она аккумулирует в денежной форме все затраты предприятия, возмещение которых необходимо для осуществления проектного воспроизводства материальных благ. Прежде чем осуществить расширенное воспроизводство, необходимо возместить себестоимость, обеспечить воспроизводство в прежнем масштабе.

Существует и иной взгляд на себестоимость как на категорию расширенного воспроизводства. Аргумент в защиту данной позиции связывается с реновацией основного капитала за счет амортизации на новой технической основе. Научно-технический прогресс сообщает той же капитальной стоимости способность к расширению путем освоения передовых технологий и наукоемких средств производства.

По своей экономической природе себестоимость является обособленной в денежной форме частью стоимости и представляет собой форму возмещения из совокупного продукта потребленных средств производства и средств существования работников предприятия.

В хозяйственной практике используют различные виды себестоимости. Различают индивидуальную и отраслевую себестоимости.

Индивидуальная себестоимость - это затраты на производство и реализацию продукции в среднем по какой-то отрасли экономики. Выделяют также зональную себестоимость продукции, которая представляет собой затраты на производство продукции в отдельном регионе или зоне. Исчисление зональной себестоимости характерно для стран с обширной территорией, характеризующейся наличием различных почвенно-климатических зон. Определение зональной себестоимости характерно для сельского хозяйства, добывающей промышленности, лесного хозяйства, т. к. в этих отраслях на себестоимость продукции существенное влияние оказывает природные факторы по зонам страны.

Различают производственную и коммерческую (полную) себестоимость предприятия. Производственная себестоимость включает затраты, связанные с производством продукции. Коммерческая себестоимость кроме них, включает и расходы предприятия на реализацию продукции.

Выделяют плановую и фактическую себестоимость продукции предприятия. Плановая себестоимость определяется на основе научно-обоснованных нормативов расходования материальных и трудовых ресурсов и является прерогативой внутрифирменного планирования.

Фактическая себестоимость определяется на основе данных бухгалтерского учета и статистической отчетности о реально протекающей производственной деятельности предприятия.

На практике существует и провизорная себестоимость, которая исчисляется на основе производственных затрат за 9 месяцев текущего хозяйственного года и ожидаемых затрат за четвертый квартал.

1.2 Классификация затрат в себестоимости продукции

Чтобы определить пути повышения эффективности работы каждого предприятия, необходимо, прежде всего, выяснить из чего складываются его затраты на производство продукции и как можно их уменьшить.

Затраты предприятия – это сумма расходов на приобретение необходимых средств производства (с) и расходов на оплату применяемой рабочей силы (v), а также части прибавочного продукта на компенсацию платежей по арендной плате, выплаты процентов за кредит и др.

В отечественной практике управления затратами для целей планирования, учета и калькулирования существует следующая классификация затрат:

по виду производства – основное и вспомогательное;

по виду продукции – отдельное изделие, группа однородных изделий, заказ передел, работы, услуги;

по виду расходов – статьи калькуляции и элементы затрат;

по месту возникновения затрат – участок, цех, производство, хозрасчетная бригада;

по роли в производстве – основные и накладные;

по способу включения в себестоимость – прямые и косвенные.

Для практического использования в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть классификацию затрат с учетом вида расходов – по статьям калькуляции и элементам затрат.

Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции, работ, услуг определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства. Рассмотрим статьи калькуляции затрат, применяемые на сельскохозяйственных предприятиях.1

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

Семена и посадочный материал (в растениеводстве)

Удобрения минеральные и органические (в растениеводстве)

Средства защиты растений и животных

Корма (в животноводстве)

Сырье для переработки

Содержание основных средств

В том числе: а) нефтепродукты

б) амортизация

в) ремонт основных средств

Работы и услуги

Организация производства и управления

Платежи по кредитам

Потери от падежа животных (учет)

Прочие затраты

В отличие от статей калькуляции, группировка которых носит рекомендательный характер, затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим общепринятым элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость приобретаемых со стороны для производства продукции сырья и материалов, топлива и энергии всех видов, расходуемых как на технологические цели, так и на обслуживание производства (отопление зданий, транспортные работы и т. п.). Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов, под которыми понимаются остатки сырья, материалов, теплоносителей, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного продукта и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемыми по прямому назначению.

В состав "Затрат на оплату труда" входят расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В элементе "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным нормам органом государственного и негосударственного страхования, Пенсионного фонда, Государственных фондов занятости и обязательного медицинского страхования в процентах к оплате труда работников.

В состав "Амортизации основных фондов" входит сумма амортизацион- ных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, отчисленная исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.

Все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат, получают отражение в элементе "Прочие затраты". Это налоги, сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки, оплата услуг связи и др.

Так, структура затрат на производство продукции животноводства в Самарской области представляет собой процентное соотношение, наглядно продемонстрированное в таблице 1.1.

себестоимость затрата молоко кормопроизводство

Таблица 1.1.

Структура затрат на производство продукции животноводства в Самарской области, %1

Годы

Затраты всего

из них:

оплата труда с отчислениями

материальные затраты

амортизация основных средств

прочие

1990

100

25

63

8

4

2002

100

20

71

4

5

2003

100

19

71

4

6

2004

100

17

75

3

5

2005

100

16

78

3

3

2006

100

17

77

3

3

Как можно заметить из данных таблицы 1.1., в структуре затрат на производство животноводческой продукции из года в год нарастают негативные явления. Так, по сравнению с 1990 годом в 2002 году на элемент оплаты труда с отчислениями приходится на 5 п.п. меньшая доля в общей структуре затрат и данная отрицательная тенденция, постоянно нарастая, достигла 8 п.п. к 2006 году, что указывает на недостаточно высокую заработную плату в отрасли. Доля амортизационных отчислений также имеет тенденцию к постепенному снижению вследствие высокой изношенности основных средств, что также говорит о том, что основные средства животноводческой отрасли практически не обновляются. Доля прочих затрат снижается в основном за счет того, что предприятия сокращают отчисления в различные фонды и не имеют возможности вовремя рассчитываться по налогам и сборам. В то же время доля материальных затрат неуклонно растет высокими темпами, достигнув в 2006 году 77%, что выше эталонного 1990 года на 14 п.п. Таблица 1.2. поможет разобраться, чем вызван столь значительный рост материальных затрат.

Данные таблицы 1.2., показывают, что наибольшую долю в структуре материальных затрат на производство животноводческой продукции в Самарской области занимают корма, однако их доля постоянно снижается, достигнув в отчетном году 67,4%, что более чем на 15 п.п. меньше, нежели в

Таблица 1.2.

Структура материальных затрат на производство продукции животноводства в сельскохозяйственных организациях Самарской области (в % к итогу)1

Годы

Матери-альные затраты всего

в том числе:

корма

прочая продукция

нефте-продукты

электро-энергия

топливо

запчасти

оплата услуг сторонних организаций

1990

100

82,7

2,7

1,9

1,5

1,2

5,2

4,8

2002

100

69,8

2,6

6,3

4,6

2,2

7,3

7,2

2003

100

68,3

3,4

7,4

6,3

2,0

6,2

6,4

2004

100

69,6

3,8

6,2

6,2

2,0

5,6

6,6

2005

100

67,7

3,1

5,9

5,9

4,4

5,3

7,7

2006

100

67,4

4,2

5,8

6,5

3,5

5,0

7,6

1990 году. Данную нишу в структуре заняли такие элементы материальных затрат, как нефтепродукты, электроэнергия, топливо и оплата услуг сторонних организаций, которые выросли на 3,9, 5, 2,3 и 2,8 п.п. соответственно. Снижение доли кормов, однако, связано не с меньшими затратами на них, а с высоким ростом общей суммы затрат на производство и, в частности, материальных затрат. Так, средняя себестоимость молока в Самарской области, начиная с 2002 года и по 2007 год, выросла более чем в 1,5 раза. Но, следует отметить, что рост затрат на ГСМ и электроэнергию шел опережающими темпами. В целом рост доли материальных затрат связан прежде всего с ценовым фактором, а не с большими расходами материальных ресурсов.

При исчислении себестоимости применяется классификация прямых и косвенных затрат.

Прямые затраты - это затраты, связанные с созданием продукции. Косвенные затраты включают расходы по общему осуществлению производственного процесса данного вида продукции.

В развитых странах прямые и часть косвенных затрат относятся к переменным издержкам, а остальная часть косвенных затрат - к постоянным издержкам. Деление затрат на прямые и косвенные позволяет получить важнейший экономический показатель - добавленную стоимость. Она определяется путем вычитания из общей денежной выручки переменных издержек. Добавленная стоимость состоит, таким образом, из постоянных издержек и чистой прибыли. Этот показатель позволяет оценить общую эффективность производства и реализации продукции предприятия.

Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет раскрыть ее производственную структуру. Производственная структура себестоимости - это ее состав по элементам затрат, выраженная в процентах. Знание структуры себестоимости необходимо для выяснения путей ее снижения.

Исчисление себестоимости единицы продукции называется калькуляцией себестоимости. Калькуляция затрат осуществляется на основе статьей затрат.

Себестоимость является важнейшим обобщающим показателем эффективности функционирования предприятия. Чем лучше работает предприятие, тем ниже при прочих равных условиях себестоимость ее изделий, тем выше ее прибыль. Общей тенденцией является систематическое снижение уровня себестоимости продукции, которое прямо или косвенно сказывается на всех стоимостных показателях производства. Она развертывается на базе научно-технического прогресса, который стимулирует экономию ресурсов (снижение затрат на сырье и материалы), автоматизация и механизация производства (снижение затрат на заработную плату и росту затрат на амортизацию).

Несмотря на то, что снижение себестоимости является позитивной тенденцией, не следует рассматривать всякое снижение затрат как положительное достижение. При оценке социальных последствий снижения себестоимости следует рассматривать:

- снижение себестоимости обусловлено снижением затрат живого и овеществленного труда. Данное направление снижения себестоимости является объективно обусловленным закономерным экономически эффективным и социально оправданным. Оно имеет реальное экономическое значение, поскольку определяет экономию труда при производстве продукции;

- снижение себестоимости не связано с улучшением производственной деятельности. Оно может происходить за счет снижения качества продукции, сокращения ассортимента выпускаемой продукции, ухудшением условий труда работников и обслуживания покупателей. Данное направление не является экономически оправданным и целесообразным.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных и актуальных задач любого общества, любой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и потребления, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

1.3 Методика исчисления себестоимости производства молока

Исчисление себестоимости продукции в сельском хозяйстве имеет ряд особенностей, вызванных его спецификой. Первая особенность состоит в том, что годовой цикл производства продукции в земледелии, а также различие между временем производства и рабочим периодом обусловливают возможность исчисления себестоимости продукции только после окончания хозяйственного года. Производство отдельных видов продукции животноводства (молоко, приплод, прирост и др.) происходит более или менее равномерно в течение года, однако ее себестоимость невозможно исчислять ежемесячно, так как расходы по обслуживанию производства и управлению им могут быть распределены только после определения сумм прямых затрат но всем отраслям. Кроме того, значительную часть продукции растениеводства используют в качестве корма для животных; поэтому вначале определяют фактическую себестоимость кормов, а затем уже начисляют себестоимость продукции животноводства.

Вторая особенность заключается в получении от многих сельскохозяйственных культур и в животноводстве нескольких видов продукции. В связи с этим возникает необходимость в распределении затрат между всеми указанными видами продукции. Третьей особенностью является определение суммы незавершенного производства только в конце года по состоянию на 1 января. В состав эта затрат включают расходы под урожаи будущего года и стоимость меда, оставленного в ульях для кормления пчел. Четвертая особенность характеризуется порядком исчисления отчетной себестоимости в конце года; в течение года всю продукцию учитывают по плановой себестоимости, что не позволяет до конца года выявить фактическую сумму затрат. Пятая особенность связана с различием франкировки отдельных видов продукции. Специфика сельского хозяйства, заключающаяся в территориальном удалении мест производства ряда видов продукции от пунктов их хранения, переработки, подработки и потребления, определяет необходимость различного подхода к включению в производственную себестоимости некоторых видов расходов. Так, в себестоимость зерна, включают затраты по доставке его на ток или иное место первичной обработки и по этой подработке, проводимой одновременно с уборкой урожая или после ее завершения; себестоимость силоса исчисляют с включением стоимости зеленой массы, затрат по доставке ее к месту силосования и расходов но силосованию; себестоимость зеленых кормов определяют с учетом расходов по доставке их к местам потребления.

В сельском хозяйстве исчисляют себестоимость всех основных видов продукции растениеводства и животноводства, а также обслуживающих производств.

Исчисление себестоимости продукции в сельском хозяйстве проводят в определенной последовательности:

а) распределяют по назначению расходы на содержание основных средств па объекты планирования и учета затрат;

б) исчисляют себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных и подсобных промышленных производств, оказавших услуги основному производству;

в) распределяют затраты по орошению и осушению земель, списывают услуги пчеловодства по опылению культур;

г) распределяют бригадные (фермерские), цеховые и общехозяйственные расходы;

д) определить общую сумму производственных затрат по объектам планирования и учета;

е) исчисляют себестоимость продукции растениеводства;

ж) распределяют расходы по содержанию кормоцехов;

з) исчисляют себестоимость продукции животноводства;

и) исчисляют себестоимость живой массы поголовья;

к) исчисляют себестоимость продукции подсобных (промышленных) производств, связанных с переработкой сельскохозяйственной продукции;

л) исчисляют коммерческую (полную) себестоимость товарной продукции растениеводства и животноводства и промышленных производств путем прибавления к производственной себестоимости затрат на реализацию.

Таблица 1.3.

Объекты исчисления себестоимости основных видов продукции в сельском хозяйстве

Виды продукции

Объекты исчисления себестоимости

Растениеводство

Зерновые культуры

Масличные культуры

Картофель

Овощи

Плодовые и ягодные культуры

Силосные культуры

Травы однолетние и многолетние

Посев озимых культур, подъем зяби, снегозадержание (в IV квартале), пары

Зерно

Зерноотходы

Семена

Клубни

Кочаны, корнеплоды, плоды, бобы, зелень, луковицы, семена

Плоды, ягоды, отводки, черенки

Зеленая масса

Сено

Зеленая масса

Семена

Выполненные работы

Животноводство

Молочные стадо КРС

Мясное скотоводство

Свиноводство

Овцеводство

Птицеводство

Молоко

Приплод

Прирост живой массы

Прирост живой массы

Шерсть

Прирост живой массы

Шкурки

Яйца

Прирост живой массы

Затраты на содержание скота и птицы, за вычетом затрат на незавершенное производство, составляют себестоимость продукции животноводства.

При исчислении фактической себестоимости прироста живой массы из продукции выращивания не исключается масса павшего или вынужденного забоя (если мясо не было использовано в пищу или на корм скоту) молодняка животных, птицы, кроликов рождения отчетного года, взрослых животных и молодняка рождения прошлых лет не откорме (за исключением падежа по вине материально-ответственных лиц)

При исчислении плановой себестоимости прироста живой массы из продукции выращивания исключается масса павших животных (падеж).

Стоимость павших молодняка и взрослого скота, находившегося на откорме, птицы, кроликов, зверей и семей пчел в учете отражается по статье “Потери от падежа животных” по соответствующим видам и группам животных, птицы и семей пчел. Стоимость молодняка животных, птицы, зверей, семей пчел, кроликов и взрослого скота на откорме, погибших в результате стихийных бедствий, относится на финансовые результаты.

Затраты на навоз (экскременты) определяются, исходя из нормативных (расчетных) затрат на его уборку в конкретных условиях (расходы составляют амортизационные отчисления (износ) на технические средства по удалению навоза из навозохранилища, затраты по его выемке из навозонакопителей и хранению) и стоимость подстилки.

Жидкий навоз учитывается в зависимости от его влажности в пересчете на условный подстилочный навоз по установленным коэффициентам. Жидкий навоз влажностью более 98% относят к сточным водам животноводческих ферм. Себестоимость 1 тонны навоза определяется делением общей суммы затрат на его физическую массу.

При исчислении себестоимости прирост живой массы скота и птицы за год по группам молодняка и взрослым животным каждого вида определяется путем суммирования живой массы поголовья на конец года живой массы поголовья, выбывшего в течении года, вычитания из этой величины живой массы приплода и поголовья, поступавшего на выращивание и откорм в течение года, и живой массы поголовья на начало года. Исчисленная величина составляет прирост живой массы по группе данного вида скота или птицы.

Себестоимость 1 ц прироста живой массы определяется делением суммы затрат, отнесенной на прирост живой массы скота и птицы соответствующей технологической группы, на количество центнеров в отчете.

Себестоимость живой массы молодняка скота и взрослого скота на откорме, зверей и птицы всех возрастов определяют исходя из затрат на их выращивание и откорм в текущем году. Себестоимость 1 ц живой массы скота и птицы определяют делением их стоимости на количество центнеров живой массы (исключая прирост массы павших животных).

По себестоимости 1 ц живой массы оценивается скот и птица, реализуемые организацией, переводимые в основное стадо и остающиеся на конец года, а также погибшие от стихийных бедствий и падеж, отнесенный за счет виновных лиц.

В молочном скотоводстве себестоимость 1 ц молока и 1 головы приплода определяется затратами на содержание молочных коров и быков производителей за исключением затрат, отнесенных на другие виды продукции: навоз, шерсть-линька и волос-сырец. После исключения из общей суммы затрат в молочном скотоводстве стоимости навоза, шерсти-линьки и волоса-сырца оставшиеся затраты распределяются в соответствии с расходом обменной энергии кормов: на молоко - 90%, на приплод - 10 %.

В мясном производстве 1 голову приплода оценивают исходя из живой массы теленка при рождении и фактической себестоимости 1 ц живой массы отъемышей (в 8-месячном возрасте) прошлого года.

Себестоимость 1 ц прироста живой массы телят к моменту объема определяют делением суммы затрат, отнесенных на приплод и прирост живой массы телят в возрасте до 8 месяцев, и балансовой стоимости телят, состоящих в этой группе на начало года и поступивших в течение года со стороны, на общую живую массу телят в возрасте до 8 месяцев, имеющихся на конец года и выбывших за год, включая живую массу павших животных. По этой себестоимости определяют стоимость телят, оставшихся на конец года.1

1.4 Современное состояние молочного скотоводства

Говоря о текущей ситуации в сельскохозяйственном производстве в целом можно отметить, что после глубокого спада в девяностых годах прошлого века, сельскохозяйственное производство уже девятый год подряд имеет положительную динамику роста.

В отрасли растениеводства в настоящее время объемы производства превысили уровень эталонного для страны 1990 года. Последние годы урожаи зерновых составляют в среднем более 80 млн. тонн. Так, например, в прошлом году собрали 82 млн. тонн. Такой валовой сбор удовлетворяет потребности страны и в продовольственном, и фуражном зерне и дает возможность экспорта до 15 млн. тонн.

В животноводстве ситуация пока гораздо сложнее. В этой отрасли за годы реформ произошло падение объемов производства практически в два раза. Поэтому национальный проект "Развитие АПК", в первую очередь решал задачу возрождения российского мясного и молочного животноводства.

Реализация национального проекта по направлению «Ускоренное развитие животноводства» оказала положительное влияние на развитие отрасли животноводства в 2007 году.

За 2007 год производство скота и птицы на убой в живом весе во всех категориях хозяйств составило 8,7 млн. т., что на 9,3% больше, чем в 2006 году, в том числе производство свиней возросло на 18,2%, овец и коз - на 4,2%, птицы - на 15,2%. Однако производство КРС на убой уменьшилось на 0,8%.

Значительные изменения за последние 15 лет произошли и в структуре валового производства молока. Если в 1991 году основными производителями молока (около 74%) были сельхозпредприятия, то в настоящее время более половины (55%) производится в хозяйствах населения и крестьянских (фермерских) хозяйств, а доля сельхозпредприятий сократилась до 45%. При этом крестьянские (фермерские) и личные хозяйства населения увеличили производство молока к уровню 1990 г. на 3,3 млн. т. (на 25%).

В среднесрочной перспективе приоритет будет отдан крупным производствам, доля которых к 2009 году в сравнении с 2005 годом вырастет на 5%, доля КФХ - на 2% и ЛПХ снизится соответственно 7%.

Молока в хозяйствах всех категорий за этот период произведено 32,3 млн. тонн (по данным регионов), то есть на 2,7% больше, чем в 2006 году (рис. 2).

Рис. 2. Валовой надой молока в РФ в хозяйствах всех категорий, млн.т.

На 1 января 2008 г. численность КРС по России в хозяйствах всех категорий составила 21,5 млн. голов, в том числе коров – 9,3 млн. голов (99,2%). (рис. 3.). По прогнозу, в 48 территориях численность КРС не только стабилизируется к уровню 2007 года, но по некоторым регионам увеличится.

Рис. 3. Динамика численности коров в РФ в хозяйствах всех категорий (на конец года), млн. гол.

Среднегодовой надой молока на одну корову в сельхозпредприятиях возрос на 4,5% или на 163 кг и составил 3766 кг (рис. 4).

Рис. 4. Среднегодовой удой на 1 корову в РФ в сельскохозяйственных организациях, кг

Пока достигнутый рост молочной продуктивности коров во многих субъектах не компенсирует снижение производства продукции, связанное с сокращением поголовья коров (около 1 млн. тонн молока). В ближайшие годы для увеличения запланированного производства молока необходимо не только стабилизация поголовья коров, но и увеличения их численности не менее чем на 400-500 тыс. голов.

В то же время, даже после сокращения численности коров к уровню 1990 года почти в 2 раза, в России на 1 тыс. человек приходится по 66 коров - больше, чем в других передовых странах, в то время как в США - 40, Англии - 44, Канаде - 41 корова, в странах ЕС - 45-48. При этом средний надой молока на корову у нас в 2-3 раза ниже.

В заключение общей характеристики отрасли молочного скотоводства необходимо рассмотреть экономические показатели производства молока в России (табл. 1.4.).

Таблица 1.4.

Экономические показатели производства молока в РФ в сельскохозяйственных организациях

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Производственная себестоимость, руб./ц

394

429

507

567

607

Себестоимость реализованной продукции руб./ц

413

450

534

597

631

Цена реализации, руб./ц.

416

479

579

678

722

Уровень рентабельности, %

0,9

6,4

8,5

13,4

14,4

Итак, в целом по стране производство молока за весь исследуемый период было прибыльно, и рост рентабельности имел поступательный, равномерный характер, достигнув в 2006 году 14,4%, что на 12,5 п.п. выше, чем в начале анализируемого периода.

Однако рост рентабельности обусловлен лишь увеличением цен реализации продукции, за счет которого сглаживается негативное влияние увеличения себестоимости, наблюдающееся из года в год. При этом значительные затраты в себестоимости составляют расходы на реализацию, доходя до 5% в структуре полной себестоимости и постоянно возрастая.

В Самарской области за 10 месяцев 2007 года во всех категориях хозяйств было произведено скота и птицы на убой в живом весе 114,2 тыс. тонн (+7% к уровню 2006 года), в том числе: в сельскохозяйственных предприятиях - 54,4 тыс. тонн (+10,7 %); в ЛПХ - 58,9 тыс. тонн (+3,8%); в КФК - 0,9 тыс. тонн (+12,2%).

Рис. 5. Валовое производство молока в Самарской области в хозяйствах всех категорий, тыс.т.1

В то же время в области наблюдается тенденция спада производства молока, которая была остановлена, начиная с 2005 года и по сегодняшний день (рис. 5.). Это связано с небольшим ростом продуктивности и стабилизацией поголовья.

Поголовье КРС в области уменьшалось катастрофически высокими темпами. Следует отметить: в 2006 году завершился период сокращения поголовья коров, свиней и овец, а в 2007 году тенденция по увеличению поголовья всех видов скота укрепилась (рис. 6.). Сельскохозяйственные организации области за 2006 год на полученные кредитные средства закупили 892 головы племенного скота КРС, 1650 свиней и 196 овец.

Рис. 6. Поголовье коров в Самарской области в хозяйствах всех категорий, тыс. гол.2

Поголовье КРС во всех категориях хозяйств на 1 января 2007 года составило 245,9 тыс. голов (-6,8%), в том числе коров - 128,2 тыс. голов (100% от уровня 2006 года). За 2007 год поголовье КРС во всех категориях хозяйств достигло 253,9 тыс. голов (+1,6% к началу года), в том числе коров - 125,6 тыс. голов (-2% к началу года).

Если рассматривать среднегодовую продуктивность коров по Самарской области, можно сказать, что в отдельно взятом регионе наблюдаются схожие с общероссийскими тенденции, однако надои значительно ниже среднего показателя по РФ (рис. 7.).

Рис. 7. Среднегодовой удой на 1 корову в Самарской области в хозяйствах всех категорий, кг.1

Во многих регионах себестоимость производства молока превышает цену его реализации, что заведомо ведет к убыточности отрасли. Рассмотрим, как обстоят дела в Самарской области, проанализировав общие экономические показатели производства молока в Самарской области.

Таблица 1.5.

Экономические показатели производства молока в Самарской области в сельскохозяйственных организациях

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Производственная себестоимость, руб./ц

410

445

515

582

622

Себестоимость реализованной продукции, руб./ц

425

464

538

607

650

Цена реализации, руб./ц.

388

450

532

650

702

Уровень рентабельности, %

-8,7

-3,0

-1,0

7,0

8,0

Итак, данные таблицы 1.5. наглядно демонстрируют, что в последние годы в Самарской области в отличие от многих других регионов цена реализации молока превышает его себестоимость, чем и обусловлена положительная рентабельность производства молока, достигшая в 2006 году 8%. Во многом это связано с реализацией национального проекта в регионе.

Каждый субъект РФ для реализации национального проекта обладает своими специфическими условиями, которые, в свою очередь, определяют содержание и темпы инновационных процессов, происходящих на селе. Так, в Самарской области с 2002 года действует программа модернизации животноводческой отрасли. Модернизация молочно-товарных ферм проводится при активном сотрудничестве с зарубежными компаниями "Де Лаваль", "Вестфалия Серж", "Трансфэр", "Манус". Выполнение программы позволило к 2008 году обновить производственные мощности на 62 молочных фермах с годовым производством молока 73 тыс. тонн.1 В результате сегодня 12 тыс. коров содержится на новых или обновленных фермах. Продуктивность коров на реконструируемых фермах в 2006 году составила 4341 кг молока на корову, что на 259 кг больше уровня 2005 года. По итогам 2007 года продуктивность коров на реконструируемых фермах выше, чем в среднем по области, более чем на 400 кг. Опыт работы на реконструированных объектах показал: нагрузка на операторов машинного доения и скотников увеличилась в 3 раза, а затраты труда на производство 1 ц молока уменьшились на 25%. Уровень рентабельности на таких фермах - от 18 до 40%, среднемесячная прибыль от каждого скотоместа - до 500 руб.

В 2007 году на расходы федерального бюджета России по статье «Сельское хозяйство и рыболовство» было выделено 23,8 млрд. руб. против 29,6 млрд. руб. в 2005 году. Однако, кроме того, на реализацию национального проекта «Развитие АПК» в 2007 году были направлены средства в объеме 34,5 млрд. руб., что и позволило увеличить производство скота и птицы на убой в живом весе в хозяйствах всех категорий к уровню 2005 года на 14,4%, а производство молока – на 4,5% (или на 1 млн. 396 тыс. тонн). За 2008-2009 годы рост производства молока по оценке составит – 5,3% или 1632 тыс. тонн.

В результате в РФ 69 регионов существенно увеличили объемы производства скота и птицы в 2007 году к уровню 2005 года. Производство молока выросло в 61 регионе. Так, в Самарской области на сегодняшний день зарегистрировано свыше 500 сельхозпредприятий различных форм собствен- ности, более 3 тыс. КФХ, 271 тыс. личных подсобных хозяйств. В прошлом году в рамках нацпроекта ЛПХ было произведено почти 84 тыс. тонн мяса, что на 3,2% больше уровня 2005 года, молока - 325,5 тыс. тонн (+2,1%).1

За отчетный период было введено новых, реконструировано и модернизировано более 70 объектов по производству КРС и 180 объектов в бройлерном птицеводстве. Это позволило дополнительно произвести на убой около 30 тыс. тонн КРС в живой массе и 465 тыс. тонн птицы (+11%).

В молочном скотоводстве за два года введено 197 новых объектов для 126 тыс. коров, реконструировано и модернизировано 786 молочных комплексов и ферм, что позволило дополнительно увеличить поголовье коров на 102 тыс. голов.

Для обеспечения вновь построенных и реконструированных животноводческих комплексов (ферм) племенным скотом, техникой и оборудованием для животноводства, а также для осуществления текущей деятельности животноводства, обеспечения кормами, ветеринарными препаратами, запасными частями для ремонта техники и оборудования сельскохозяйственными товаропроизводителями привлекаются инвестиционные кредиты на срок до 5 лет и краткосрочные кредиты.

На ссудные счета заемщиков поступили 70,8 млрд. руб. по 5-летним кредитам и 171,3 млрд. руб. по краткосрочным, что составляет соответственно 144,5% и 140,4% к плановым показателям проекта.

С превышением целевых показателей нацпроекта ОАО «Росагролизинг» поставил регионам 105 тыс. племенного скота, техники и оборудования для модернизации 236 тыс. скотомест.

Таким образом, реализация приоритетного национального проекта «Развитие АПК» улучшила ситуацию в животноводстве ряда регионов России уже в конце 2006 года, однако в целом темпы развития отрасли пока отстают от роста экономики в целом.

2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ МОЛОКА В ГОУ СПО «БЕЗЕНЧУКСКИЙ АГРАРНЫЙ ТЕХНИКУМ»

2.1 Краткая характеристика предприятия и место отрасли в экономике хозяйства

Все предприятия различаются по множеству показателей, поэтому при изучении какой-либо проблемы в отдельном хозяйстве необходимо осветить его с экономической точки зрения, чтобы показать к какому типу оно относится, в каком направлении специализируется и каковы его особенности.

В данной дипломной работе проводится анализ производства молока в Безенчукском аграрном техникуме Безенчукского района Самарской области.

Организационно-правовая форма: государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования. Это коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Предприятие имеет право распоряжаться недвижимым имуществом только с согласия собственника. Учредительным документом предприятия является Устав, утвержденный учредителем предприятия. Размер уставного капитала 33 тыс. руб. Органом управления предприятия является руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен. Органом управления государственным имуществом является министерство науки и образования Самарской области и департамент имущественных отношений Самарской области.

Центральная усадьба совхоза находится в селе Купино в 12 км от районного центра п. Безенчук и в 96 км от областного центра г. Самара. С районным центром хозяйство связано дорогой районного значения с твердым покрытием. ГОУ СПО "Безенчукский аграрный техникум" расположен в центральной части Самарской области в зоне Высокого Заволжья. Климат зоны - континентальный.

Безенчукский совхоз-техникум организован Министерством сельского хозяйства от 2 августа 1973 г. за № 245 на базе бывшего совхоза «Купинский» и Безенчукского техникума, а в 2001 г. на основании приказа № 964 Министерством сельского хозяйства РФ от 1.12.2000 переименован в Безенчукский аграрный техникум. В состав ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» входят учебная часть и совхоз. Техникум расположен в районном центре п. Безенчук. Землепользование предприятия расположено в центральной части Безенчукского района.

По состоянию на 1.01.2008 года общая земельная площадь ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» составила 8342 га, из них площадь сельскохозяйственных угодий 6111 га, в тот числе 4439 га пашни. На протяжении многих лет общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий (их состав и структура) практически не изменялись, что говорит о стабильности деятельности хозяйства (табл. 2.1.). Незначительные изменения произошли лишь с площадью сельскохозяйственных угодий, которая, начиная с 2004 года и по настоящий момент, уменьшилась на 1 га по сравнению с данным показателем 2002 и 2003 гг., перейдя в разряд прудов и водоемов. В относительном выражении это изменение составило лишь 0,01 п.п.

Степень освоенности земельных ресурсов очень низка и составляет лишь 73,3%. Уровень распаханности в хозяйстве, пожалуй, также недостаточно высок и составляет на отчётную дату 72,6%. Однако если распахать земельную площадь, которую занимают сенокосы, то данный показатель будет значительно выше, достигнув 90,4%.

Наибольшую долю в структуре сельскохозяйственных угодий составляет пашня (72,6%), значительная часть отводится под сенокосы (17,6%) и пастбища (9,6%).

Таблица 2.1.

Состав и структура земельного фонда ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004 г.

I период, %

2005 г.

2006 г.

2007 г.

II период, %

Изменение II периода к I, +/- п.п.

га

%

га

%

га

%

га

%

га

%

га

%

Земельный фонд

8342

100

8342

100

8342

100

100

8342

100

8342

100

8342

100

100

0

Сельскохозяйст- венные угодья - всего

6112

73,27

6112

73,27

6111

73,25

73,26

6111

73,25

6111

73,25

6111

73,25

73,25

-0,01

в т.ч. пашня

4440

53,23

4440

53,23

4439

53,21

53,22

4439

53,21

4439

53,21

4439

53,21

53,21

-0,01

сенокосы

1086

13,02

1086

13,02

1086

13,02

13,02

1086

13,02

1086

13,02

1086

13,02

13,02

0

пастбища

586

7,02

586

7,02

586

7,02

7,02

586

7,02

586

7,02

586

7,02

7,02

0

леса

248

2,97

248

2,97

248

2,97

2,97

248

2,97

248

2,97

248

2,97

2,97

0

пруды и водоемы

757

9,07

757

9,07

758

9,09

9,08

758

9,09

758

9,09

758

9,09

9,09

+0,01

болота

946

11,34

946

11,34

946

11,34

11,34

946

11,34

946

11,34

946

11,34

11,34

0

прочие

279

3,34

279

3,34

279

3,34

3,34

279

3,34

279

3,34

279

3,34

3,34

0

Положительным моментом является наличие орошаемых земель, которые в структуре пашни составляют 27%, однако они имеют тенденцию к значительному сокращению более чем в 2 раза в 2007 году по сравнению с предыдущими по причине высокой доли износа дождевальных и поливальных машин и установок, половина которых вышла из строя, а новые не приобретаются.

Природно-климатические и рельефно-территориальные условия хозяйство- вания способствуют эффективному производству сельскохозяйственной продукции. Достаточное количество влаго-, свето- и теплоресурсов позволяет эффективно производить растениеводческую продукцию, в том числе и корма для животноводства. Растительный мир позволяет получать продукцию с естественных пастбищ и сенокосов.

В настоящее время производственное направление совхоза определено как молочное. В структуре стоимости товарной продукции молоко занимает основную долю - 52%, затем мясо КРС – 20,8%, картофель – 18%, подсолнечник – 4,4%, зерно – 0,4%, прочая продукция – 4,4% (см. табл. 2.2).

Анализ нижеприведенной таблицы показывает, что структура стоимости товарной продукции за последние 6 лет сильно изменилась. Если соотношение отраслей растениеводства и животноводства за I период составляло почти 1:1, то во II периоде животноводство составило уже 70% от общей стоимости товарной продукции. Это связано с тем, что производство молока является наиболее рентабельным в предприятии, поэтому его доля в структуре возросла во втором периоде на 13,5 п.п. по сравнению с первым и его производство достигло в 2007 году 16359 тыс. руб. К тому же, зерновое производство в последнее время стало высокоубыточным, поэтому его доля сократилась с 15,8% в первом периоде до 4,4% во втором. В целом стоимость товарной продукции в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 7335 тыс. руб. Таким образом, данные таблицы 2.2. говорят о переориентации хозяйства преимущественно на животноводческую отрасль (молочное скотоводство).

Таблица 2.2.
Состав и структура стоимости товарной продукции в ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум»

Вид продукции

2002 год

2003 год

2004 год

В среднем за I период

2005 год

2006 год

2007 год

В среднем за II период

Отн-е II периода к I

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

%

Зерновые

4203

16,9

5328

19,2

3114

11,4

4215

15,8

2712

11,8

594

2,5

133

0,4

1146

4,4

27,2

Подсолнечник

1537

6,2

1425

5,1

1389

5,1

1450

5,4

1343

5,8

102

0,4

1379

4,4

941

3,6

64,9

Картофель

6037

24,2

6375

23

6487

23,8

6300

23,7

6657

28,9

2890

12,1

5748

18,4

5098

19,5

80,9

Прочая продукция

970

3,9

604

2,2

514

1,9

696

2,6

467

2

1205

5

285

0,9

652

2,5

93,7

Итого по растениеводству

12747

51,2

13732

49,6

11504

42,1

12661

47,5

11179

48,6

4791

20

7545

24,1

7838

30

61,9

Молоко

7996

32,1

9123

32,9

10559

38,7

9226

34,6

7825

34

13437

56

16359

52,2

12540

48,1

135,9

Мясо

3603

14,5

4164

15

4621

16,9

4129

15,5

2923

12,7

4785

20

6520

20,8

4743

18,2

114,9

Продукция жи-вотноводства соб- ственного произ- водства, реализо- ванная в перерабо- танном виде

555

2,2

680

2,5

622

2,3

619

2,3

1072

4,7

966

4

890

2,8

976

3,7

157,7

Итого по животноводству

12170

48,8

13967

50,4

15805

57,9

13974

52,5

11820

51,4

19188

80

23769

75,9

18259

70

130,7

ВСЕГО

24917

100

27699

100

27309

100

26635

100

22999

100

23979

100

31314

100

26097

100

98

Важным экономическим условием, влияющим на развитие производства, является обеспеченность трудовыми ресурсами. За исследуемый период в Безенчукском агротехникуме произошли изменения в численности, структуре и составе среднегодовых работников. В 2007 году в хозяйстве работало 174 человека, в том числе в производстве сельскохозяйственной продукции было занято 162 человека и 31 человек в управлении. В целом за анализируемый период численность работников в хозяйстве уменьшилась почти на 100 чел. (36%) и была непостоянной в течение всего анализируемого периода. Доля управленческих кадров в общей численности работников составила 17,8%. Анализ таблицы 2.3. показывает, что за последние 6 лет произошло сокращение численности трактористов-машинистов почти в 2 раза, по остальным же позициям изменения не столь существенны. При этом численность управленческого персонала практически не изменилась. Во втором периоде численность персонала на предприятии снизилась по сравнению с первым более чем на 20%, по работникам занятым в сельскохозяйственном производстве снижение составило также 20%, в том числе операторов машинного доения и скотников на 9,5%, трактористов-машинистов – 42%. Данное снижение обусловлено повышением механизации труда. Следует отметить, что заработная плата повысилась у всех категорий работников, а средняя зарплата, если сравнить с началом анализируемого периода увеличилась почти на 3000 руб.

Одним важнейших условий успешного хозяйствования является рациональное использование материально-технических ресурсов, имеющихся в предприятии. При этом эффективность использования основных средств во многом зависит от их структуры.

Данные таблицы 2.4. демонстрируют высокий уровень оснащенности и вооруженности хозяйства основными средствами, причем 100% из них составляют основные средства сельскохозяйственного назначения.

Таблица 2.3.

Численность и структура трудовых ресурсов в ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум

Категории работников

2002 год

2003 год

2004 год

В среднем

за I период

2005 год

2006 год

2007 год

В среднем

за II период

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

чел.

%

Всего по предприятию, в т.ч.

271

100

233

100

222

100

242

100

203

100

190

100

174

100

189

100

Работники занятые в сельскохозяйственном производстве - всего

238

87,8

206

88,4

198

89,2

214

88,4

179

88,2

168

88,4

162

93,1

170

89,9

из них:

Рабочие постоянные

174

64,2

136

58,4

133

59,9

148

61,2

114

56,2

107

56,3

101

58,0

107

56,6

в том числе:

трактористы - машинисты

50

18,5

40

17,2

36

16,2

42

17,4

35

17,2

26

13,7

25

14,4

29

15,3

операторы машинного

доения, дояры

21

7,7

23

9,9

18

8,1

21

8,7

18

8,9

19

10

20

11,5

19

10,1

скотники КРС

24

8,9

23

9,9

21

9,5

23

9,5

22

10,8

18

9,5

20

11,5

20

10,6

работники свиноводства

2

0,7

2

0,9

2

0,9

2

0,8

2

1

1

0,5

-

-

1

0,5

Работники сезонные

и временные

13

4,8

23

9,9

22

9,9

20

8,3

22

10,8

18

9,5

24

13,8

21

11,1

Служащие

51

18,8

47

2,2

43

19,4

47

19,4

43

21,2

43

22,6

37

21,3

41

21,7

из них:

Руководители

12

4,4

12

5,2

12

5,4

12

5

12

5,9

12

6,3

12

6,9

12

6,3

Специалисты

23

8,5

19

8,2

19

8,6

20

8,3

20

9,9

20

10,5

19

10,9

20

10,6

Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах

9

3,3

8

3,4

12

5,4

10

4,1

12

5,9

11

5,8

3

1,7

7

3,7

Работники торговли и общественного питания

14

5,2

13

5,6

7

3,2

11

4,5

8

3,9

8

4,2

8

4,6

8

4,2

Однако стоимость основных средств во втором периоде по сравнению с первым снизилась на 23,1% в связи с переводом части средств на консервацию. При этом фондовооруженность снижалась более низкими темпами в связи со значительным уменьшением численности работников в предприятии. Показатель фондоотдачи крайне низок и составляет от 14 до 22 копеек валовой продукции на 1 рубль основных фондов, а фондоемкости соответственно очень высок. Выход из этой непростой ситуации видится в списании либо консервации большей части основных средств (преимущественно их пассивной части), на которые ежегодно начисляются огромные амортизационные отчисления. Это тяжким грузом ложится на конечную себестоимость продукции. Все это говорит не столько о неэффективном использовании основных фондов, сколько о недальновидности руководства предприятия в части распоряжения ими.

Итак, за 2007 год сельскохозяйственной продукции реализовано на сумму 31314 тыс. руб. Несмотря на высокий уровень реализации, хозяйство испытывает трудности с финансовыми ресурсами, так как прибыли от рентабельных отраслей производства едва хватает на покрытие убыточных. Для того чтобы работать на современном уровне, проводить все агротехнические мероприятия в предусмотренные сроки, необходима соответствующая техника. На ее приобретение хозяйство затратило в отчетном году 2600 тыс. руб. Большая часть имеющейся техники в течение многих лет не обновлялась, изношена, поэтому приходится затрачивать большие средства на ее ремонт (3046 тыс. руб. в 2007 году). Постоянный рост цен на ГСМ привел к тому, что расходы на их приобретение вылились в сумму 3601 тыс. руб. Большие средства тратятся на оплату электроэнергии – 1290 тыс. руб. Недостаточное внимание со стороны государства по отношению к сельскому хозяйству стало условием того, что хозяйство не может регулярно в течение года без задержек выплачивать налоги и производить отчисления в различные фонды. Но, несмотря на все трудности, деятельность хозяйства остается рентабельной.

Таблица 2.4.

Обеспеченность основными фондами в ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум»

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004 г.

В среднем за I период

2005 г.

2006 г.

2007 г.

В среднем за II период

Отношение II периода к I периоду, %

Всего основных фондов, тыс. руб.

242566

247331

251746

247214

254405

168579

147331

190105

76,9

из них:

основные производствен- ные фонды сельскохозяй- ственного назначения

242566

247331

251746

247214

254405

168579

147331

190105

76,9

Фондообеспеченность на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

3969,3

4047,3

4119,6

4045

4163,1

2758,6

2410,9

3111

76,9

Фондовооруженность на 1 работника, тыс. руб.

938,8

1041,1

1114,1

1031

1240,1

887,3

846,7

991

96,1

Фондоемкость, руб.

5,4

5,5

6,3

5,7

7,2

4,7

4,6

5,4

94,5

Фондоотдача, руб.

0,19

0,18

0,16

0,18

0,14

0,21

0,21

0,19

105,5

Чтобы определить место отрасли молочного скотоводства в экономике хозяйства, необходимо показать, какова доля молока в общей структуре стоимости валовой и товарной продукции, производственных затрат, затрат труда и какова прибыль от его реализации по сравнению с другими видами продукции в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» (табл. 2.5.).

Анализируя данные этой таблицы можно сказать, что удельный вес молока в структуре стоимости как валовой и товарной продукции, так и производственных затрат в течение всего анализируемого периода имеет стойкую тенденцию к росту. Это говорит об углублении специализации предприятия на отрасли молочного скотоводства. Исключение составляет небольшое снижение в структуре затрат труда, что связано с повышением механизации труда. Основную долю прибыли предприятие получает именно от отрасли молочного скотоводства, которая в 2007 году достигла рекордной величины в 5626 тыс. руб. при общей прибыли в этом году в 6375 тыс. руб., то есть доля прибыли от молока составила 88%. В отдельные годы (2004, 2005 и 2006 гг.) прибыль от молока была даже выше общей прибыли от основной деятельности, что говорит о том, что она перекрывала убытки от отдельных видов производств (мясо, зерновые). К сожалению убыточность зернового и мясного производства постоянно возрастает (в отчетном периоде по сравнению с базисным в 1,5 и 7,5 раз соответственно). Столь высокая убыточность зернового производства связана, прежде всего, с несоблюдением сроков их уборки из-за нехватки техники. Производство же мяса было и остается убыточным из-за дороговизны кормов и низких цен реализации. В связи с этим хозяйство делает все, чтобы сократить производство убыточных видов продукции. Так, в 2007 году была ликвидирована отрасль свиноводства, как наиболее убыточная. Все говорит о том, что хозяйство будет и в дальнейшем наращивать темпы производства молока, расширять данную сферу приложения труда. Прибыль от молока растет из года в год (почти в 2 раза во втором периоде по сравнению с первым).

Таблица 2.5.

Место отрасли молочного скотоводства в экономике ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум»

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004 г.

В среднем за I период, %

2005 г.

2006 г.

2007 г.

В среднем за II период, %

Изменение II пер. к I, %

Удельный вес молока в структуре, %:

Валовой продукции

24,5

22,5

24,9

24

26,2

32,9

38,3

32,5

+8,5 п.п.

Товарной продукции

32,1

32,9

38,7

34,6

34

56

52,2

48,1

+13,5 п.п.

Производственных затрат

23,4

26,5

24,6

24,8

24,6

26,8

33,4

28,3

+3,5 п.п.

Прямых затрат труда

35,3

41,6

42,9

39,9

42,1

33,7

43,5

39,8

-0,1 п.п.

Прибыль от реализации, тыс.руб.:

молока

872

2356

3583

2270

3653

3766

5626

4348

191,5

подсолнечника

920

155

295

457

759

32

610

467

102,2

картофеля

2730

1585

645

1654

1110

499

1912

1174

71

зерновых

-414

814

-534

-108

-653

-682

-1104

-813

752,8

мяса

-975

-1185

-1422

-1194

-2280

-626

-669

-1192

149,1

Общая прибыль от основной деятельности

3133

3725

2567

3142

2589

2586

6375

3850

122,5


Растут также внереализациооные доходы, связанные с молочной отраслью, в том числе дотации (например, на молоко и привес в размере 2 млн. 890 тыс. руб. в 2007 году) и субсидии из бюджетов всех уровней. Кроме того, в 2007 году предприятие заняло второе место «По областным условиям и по производству животноводческой продукции» по Самарской области, получив премию в размере 1 млн. 300 тыс. руб. на приобретение техники по лизингу.

Итак, в течение всего анализируемого периода удельный вес молока в структуре валовой и товарной продукции, производственных затрат, затрат труда и прибыли был достаточно значительным, что характеризует отрасль молочного скотоводства в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» как основную и наиболее прибыльную отрасль производства.

2.2 Анализ затрат в молочном скотоводстве и показатели развития отрасли

В условиях дефицита ресурсов производства, роста цен на материальные ресурсы значение анализа затрат на производство усиливается. Только постоянный контроль за расходованием средств позволит сократить непроизводительные расходы и тем самым создать условия для снижения себестоимости единицы продукции, обеспечив большую выгоду при ее реализации.

Поскольку в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум» отрасль животноводства является основной отраслью, на которой специализируется предприятие (табл. 2.2.), то логично предположить, что именно себестоимость продукции животноводства в наибольшей степени оказывает влияние на эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому необходимо провести всесторонний анализ затрат на производство животноводческой продукции.

Анализ себестоимости любой продукции необходимо начать с общей оценки затрат в производство этой продукции, путем их сопоставления в динамике и сравнительного анализа со средними показателями по области в целом, а также анализа структуры затрат по экономическим элементам. Это необходимо для выработки общего представления о происходящих изменениях в затратах на производство продукции в целом, а также подготовки исходной информации для более детализированного (постатейного) анализа себестоимости.

Анализируя данные таблицы 2.6., можно сделать вывод, что структура затрат на производство продукции животноводства по экономическим элементам нестабильна. Так, наблюдается снижение доли материальных затрат на 2,5 п.п. при росте их стоимости более чем на 30%, который в наибольшей степени обусловлен ростом затрат на корма (хотя предприятие и не закупает корма, но их себестоимость постоянно возрастает, что, в конечном счете, оказывает негативное влияние на себестоимость молока). Затраты на оплату труда имеют тенденцию к постоянному росту (более чем на 50% во втором периоде по сравнению с первым). Это связано не столько с действительным ростом оплаты труда работников (который, надо признать, происходил, но более медленными темпами), сколько с некорректностью учетной политики, проводимой в предприятии, что будет позднее рассмотрено более подробно. При этом доля амортизационных отчислений выросла на 1,1 п.п., что говорит об увеличении введения основных фондов в отрасль животноводства.

Рис. 8. Производственные затраты в животноводстве

Таблица 2.6.

Состав и структура затрат на производство продукции животноводства по экономическим элементам

Статьи затрат

2002 г.

2003 г.

2004 г.

I период, %

2005 г.

2006 г.

2007 г.

II период, %

Изм-е II пер. к I, +/- п.п.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Материальные затраты

9860

63,7

11412

67,3

10807

61

64

12676

63,2

14526

63,7

15738

57,7

61,5

-2,5

2.Затраты на оплату труда

4057

26,2

3921

23,1

4490

25,3

24,9

5149

25,6

5598

24,5

8252

30,3

26,8

+1,9

3. Отчисления на социальные нужды

1014

6,6

1019

6,3

1172

6,6

6,5

1138

5,7

1259

5,6

1857

6,8

6

-0,5

4. Амортизация

391

2,5

474

2,7

1253

7,1

4,1

1102

5,5

1071

4,8

1390

5,2

5,2

+1,1

5. Прочие затраты

159

1

120

0,6

-

-

0,5

-

-

325

1,4

-

-

0,5

0

Итого

15481

100

16946

100

17722

100

100

20065

100

22811

100

27257

100

100

-

Элемент прочих затрат был нестабилен на протяже-нии всего исследуемого периода, однако в целом при сравнении отчетного периода с базисным его доля не изменилась. Если оценить динамику общих затрат в производство продукции животноводства, то можно проследить тенденцию значительного роста производственных затрат из года в год. Наглядно этот вывод продемонстрирован на рис. 8. В основном рост затрат связан с увеличением объемов валовой продукции и в значительно меньшей степени с ростом затрат на единицу продукции.

Далее, если сравнить тенденции изменения стоимости и структуры затрат в производство по элементам с тенденциями, происходящими по Самарской области в целом (табл. 1.1.), то можно заметить в них значительные расхождения. Так, по Самарской области происходит заметное снижение доли оплаты труда в структуре себестоимости продукции животноводства в то время, как доля материальных затрат неуклонно растет. При этом удельный вес оплаты труда в 2 раза ниже, а материальных затрат – почти в 1,5 раза выше, чем в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум».

Таким образом, можно сделать вывод, что среднеобластные данные не могут дать правдивого представления о тенденциях в структуре затрат в производство животноводческой продукции в данном конкретном предприятии.

Рассмотрим состав и структуру материальных затрат как преобладающей составляющей в структуре затрат в отрасль животноводства (табл. 2.7.).

Анализ данных таблицы 2.7. позволяет констатировать, что основную долю в структуре материальных затрат в производство продукции животноводства в предприятии составляют корма (от 54 до 75%), причем их удельный вес и стоимость постоянно растут (+12,1 п.п. и +64,4% соответственно). Следующими по величине затрат являются запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта, что является положительной тенденцией, ведь во многих предприятиях ремонт основных средств практически не проводится. Однако в последние годы доля затрат на запчасти в материальных затратах заметно снизилась (-19,5 п.п. во втором периоде по сравнению с первым), а их стоимость составила во втором трехлетии лишь 20% от ее величины в первом. Противоположные тенденции наблюдаются в затратах на оплату услуг сторонних организаций, стоимость которых выросла во втором периоде по сравнению с первым почти на 70%, а их доля – на 4,9 п.п. В основном это связано с ростом затрат на транспортировку грузов. Также заметен рост затрат на нефтепродукты более чем в 3,5 раза (+0,5 п.п. в структуре материальных затрат) и электроэнергию (на 94,4% и +0,8 п.п.) в связи с их значительным удорожанием.

Таблица 2.7.

Состав и структура материальных затрат на производство продукции животноводства в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Годы

Материальные затраты всего

в том числе

корма

нефте-продукты

электро-энергия

запчасти

оплата услуг сторонних организаций

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

т.р.

%

2002

9860

100

5914

61,8

27

0,3

254

2,7

2593

27,1

1079

11,3

2003

11412

100

6157

54

37

0,3

220

1,9

3320

29,1

1678

14,7

2004

10807

100

6322

58,5

51

0,5

219

2

1349

12,5

2866

26,5

I период

10597

100

6131

58,1

38

0,4

231

2,2

2421

22,9

1874

17,5

2005

12676

100

8537

67,3

53

0,4

209

1,7

564

4,5

3313

26,1

2006

14526

100

9921

68,3

32

0,2

359

2,5

464

3,2

3752

25,8

2007

15738

100

11788

74,9

333

2,1

778

4,8

410

2,6

2429

15,4

II период

14313

100

10082

70,2

139

0,9

449

3

479

3,4

3165

22,4

Изменение II пер. к I, % (+/- п.п.)

135,1

0

164,4

+12,1

367

+0,5

194,4

+0,8

19,8

-19,5

168,9

+4,9

В целом можно сказать, что ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум» - уникальное предприятие совмещающее в себе отдельные абсолютно противоположные и вполне схожие тенденции в структуре затрат в производство продукции молочного скотоводства с данными показателями по области, в которой оно находится.

После анализа общих затрат в животноводство необходимо перейти к отрасли животноводства, которая определяет специализацию данного предприятия и приносит основную прибыль предприятию, то есть к отрасли молочного скотоводства.

В хозяйстве имеется молочно-товарная ферма крупного рогатого скота. На территории МТФ расположены 3 коровника проектной мощностью на 150 скотомест каждый, то есть наблюдается их полная загруженность.

Для того чтобы достаточно полно представить картину развития молочного скотоводства в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум», необходимо начать с характеристики численности поголовья и продуктивности коров за исследуемый период. Данные об этом представлены в нижеприведенной таблице.

Таблица 2.8.

Динамика численности поголовья и продуктивности молочного стада в Безенчукском агротехникуме

Показатель

2002

2003

2004

I период

2005

2006

2007

II период

Отн-е II пер. к I, %

Поголовье коров, голов

460

460

460

460

450

450

450

450

97,8

Валовое производство молока, ц

22170

20182

20068

20806

18485

23240

24810

22176

106,6

Среднегодовой надой молока на 1 корову, кг

4820

4387

4363

4523

4107

5164

5513

4928

109

Анализируя данные таблицы 2.8., можно сделать вывод, что в целом численность поголовья в хозяйстве оставалась стабильной, что связано, прежде всего, с грамотной ветеринарной и племенной работой в хозяйстве, в результате которой сводится к минимуму выбраковка в дойном стаде, а выбракованный скот вовремя заменяется ремонтными телочками. Рассматривая данные о валовом производстве молока, нельзя не заметить огромный шаг вперед, сделанный в последние 2 года отчетного периода. Особенно велик рост по сравнению с 2005 годом (+25,2 и +34,1% соответственно), характеризующимся самым низким показателем валовой продукции молочного стада в связи с наименьшей за исследуемый период продуктивностью коров.

Рис. 9. Валовое производство молока и среднегодовая продуктивности коров в Безенчукском агротехникуме

Отрицательная тенденция, наблюдавшаяся, начиная с 2003 года, остановлена, ведь увеличение продуктивности во втором периоде по сравнению с первым составило 9%, достигнув в 2007 году рекордной величины в 5513 кг/гол. К сожалению, этот грандиозный рывок вперед не стал следствием улучшения содержания животных, которые по-прежнему содержатся в ветхих, аварийных, на 80% подлежащих сносу помещениях. Улучшился рацион кормления молочного стада, с чем в наибольшей степени и связано увеличение молочной продуктивности в отчетном году (гл. 2.3.).

Теперь необходимо рассмотреть, какой из двух факторов (поголовья и продуктивности) в наибольшей степени повлиял на валовое производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Таблица 2.9.

Расчет влияния поголовья и продуктивности коров на выход продукции

Вид продук-ции

Среднегодовое поголовье, гол

Продуктивность 1 гол, кг

Валовой надой, ц

Отклонение (+,-), ц

всего

в т.ч. за счет

I

период

II

период

I

период

II

период

I

период

II

период

услов-ный год

пого-ловья

продук-тивности

Молоко

460

450

45,23

49,28

20806

22176

20354

+1370

-452

+1822

Анализ данных таблицы 2.9. показывает, что в хозяйстве против уровня базисного года объем валовой продукции увеличился на 1370 ц или почти на 7%. Рост валового надоя сложился под положительным влиянием фактора продуктивности, за счет которого было получено на 1822 ц больше продукции на сумму 1485 тыс. руб., и отрицательным - фактора поголовья, из-за которого произошло уменьшение валовой продукции на 452 ц на сумму 368 тыс. руб. В целом в отчетном периоде по сравнению с базисным с учетом отклонений по обоим факторам произошло увеличение производства молока на 1370 ц на сумму 1117 тыс. руб. Таким образом, данный расчет подтверждает ранее сделанные выводы о том, что в последние годы улучшился уровень кормления в хозяйстве.

Ниже будет подробно рассмотрен один из факторов второго порядка, послуживших основой увеличения продуктивности в последние годы: кормление молочного стада (гл. 2.3.). Однако на продуктивность также влияет еще целый ряд факторов таких, как классность, породность, состав и структура стада.

Таблица 2.10.

Расчет влияния структуры стада КРС на выход молока в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Группа животных

Доля коров в структуре стада, %

Поголовье II периода при струк- туре I периода

Выход продукции на 1 гол., тыс.руб.

Выход продукции от поголовья II пер. при структуре стада, тыс.руб.

I период

2002-2004

II период

2005-2007

I периода

II периода

Коровы

35,2

36,9

432

31,8

13738

14410

Расчеты, приведенные в таблице 2.10. показывают, что структура стада КРС во втором периоде несколько улучшилась по сравнению с первым, так как доля молочных коров увеличилась на 1,7%. Выход молока при структуре второго периода на 672 тыс. руб. больше, чем при структуре первого, что говорит о целесообразности изменения структуры стада КРС в сторону увеличения поголовья молочных коров. Следует заметить, что по научно обоснованным данным в хозяйствах, которые, как и Безенчукский аграрный техникум, специализируются на разведении молочного скота, особенно используемого для производства цельного молока, целесообразнее увеличить удельный вес коров в стаде до 55%. При этом исследуемое хозяйство получило бы дополнительно продукции более 7000 тыс. руб. Телят при этом обычно выращивают при расходе умеренного количества молока. Молочное скотоводство ведется более интенсивным методом, чем мясное.

Для полной характеристики состава стада КРС в хозяйстве необходимо представить данные бонитировки. Основной породой крупного рогатого скота является черно-пестрая. За 2007 год пробонитировано 932 головы, в том числе голштинизирована 691 голова или 74% от общего стада. А для того, чтобы проследить основные тенденции в составе и структуре молочного стада, представим данные бонитировки в динамике, сравнивая их с 2005 годом, когда наблюдалась самая низкая за весь исследуемый период продуктивность. Таким образом, можно будет сказать, стал ли рост продуктивности в 2007 году по сравнению с 2005 годом результатом изменений в породности и классности животных или же основной причиной этого стал иной фактор второго порядка.

Данные таблицы 2.11. показывают, что породный состав КРС в Безенчукском агротехникуме достаточно хорош – наибольшую долю в поголовье занимают в отчетном году коровы класса элита-рекорд (46,5%) и элита (34%). Также достаточно много чистопородных коров (25,9%), что объясняет их высокую среднюю продуктивность, коров II-го (25,1%) и I-го поколения (48,6%). Все это положительно сказывается на продуктивности дойного стада. Если рассматривать динамику изменения породности стада, то можно сказать, он в 2007 году стал несколько хуже, чем в 2005 году. Так, численность чистопородных коров сократилась на 5,1 п.п. или 45 голов, при этом, однако, коров второго и третьего поколения в 2005 году не было, а 2007 году их численность составила 72 головы, а вот коров первого поколения, напротив, было больше в базисном году, нежели в отчетном (на 27 голов). Классный состав также несколько ухудшился в 2007 году по сравнению с 2005-м.

Таблица 2.11.

Распределение стада по породности

Группы животных

Всего пробо-

нитировано,

гол

Распределение по породности, гол.

Распределение по классности, гол.

чистопород-ные и IV поколение

III поко-ление

II поко-ление

I поко-ление

элита-рекорд

элита

I/II класс

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

Всего КРС

924

932

286

241

-

4

134

234

504

453

413

433

356

317

155

157/

25

в т.ч. телки ст. 18 мес.

166

189

-

-

-

1

9

74

157

114

100

143

66

43

-

3/-

ремонт-ные телки

до 10 мес.

60

40

-

-

2

60

17

-

21

-

-

20

15

40

25/-

коровы

450

450

286

241

-

-

-

72

164

137

145

114

196

196

109

115/

25

ст. 12-18 мес.

248

253

-

-

-

1

65

71

183

181

168

176

74

63

6

14/-

Струк-тура, %

100

100

31

25,9

-

0,4

14,5

25,1

54,5

48,6

44,7

46,5

38,5

34

16,8

16,8/

2,7

Таким образом, можно сделать вывод, что фактор породного и классного состава не мог стать причиной увеличения продуктивности коров, поскольку он несколько ухудшился за период с 2005-го по 2007 год.

Далее рассмотрим, каково распределение коров по числу отелов (см. табл. 2.12.).

Таблица 2.12.

Распределение пробонитированных коров по числу отелов

Пока-затели

Коли-чество, гол

В том числе

Средний возраст в отелах

Кол-во нетелей, переве -денных в основное стадо

1

2

3

4-5

6-7

8-9

10 и ст.

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

Всего:

гол.

450

166

163

132

107

75

96

64

56

6

17

5

9

2

2

3,1

148

%

100

37

36,3

29

23,8

17

21,3

14

12,4

1,3

3,8

1,2

2

0,5

0,5

х

32,9

Таблица 2.12. наглядно демонстрирует, что наибольшую долю в структуре пробонитированных коров занимают коровы с 1, 2, а также 3-5 лактацией, т.е. коровы, которые отличаются наибольшей продуктивностью и жирностью молока именно в данные периоды жизнедеятельности. Если сравнить 2007 и 2005 гг. то можно говорить об улучшении распределения коров по числу отелов из года в год. Так, снизилась доля коров с первой и второй лактацией (на 0,7 п.п. и 5,2 п.п. соответственно), продуктивность которых значительно ниже, чем у остальных коров дойного стада (табл. 2.13.). При этом соответственно увеличилась доля коров с 3-ей и выше лактацией.

Анализ таблицы 2.13. наглядно показывает, что продуктивность коров в 2007 году гораздо выше, чем в 2005 году, однако жирность молока, производимого в предприятии, неизменно высока и значительно выше у коров третьей и выше лактации, нежели у коров первой лактации, которых почти в 1,5 раза меньше в структуре стада. Жирность во многом определяет цену реализации молока, и чем она выше, тем лучше для производителя. Поэтому в предприятии существуют резервы повышения жирности до 4,2% - дальнейшее увеличение жирности является нецелесообразным, так как все молоко с жирностью выше этого уровня оплачивается по цене 4,2%-го по договору о поставке молока компании «Юнимилк-Самара». Для этого необходимо включить в рацион коров подсолнечниковые жмых и шрот (которые могут производиться на предприятии из собственного подсолнечникового сырья) в количестве до 4 кг в день.

Таблица 2.13.

Характеристика коров по молочной продуктивности и живой массе за 305 дней последней законченной лактации в 2007 г.

Группы животных

Наимено-

вание

Годы

Всего, гол.

Удой, кг.

Молочный жир

Живая масса, кг

%

кг

Всего по стаду

Все поголовье

2005

402

4107

3,82

199

476

2007

386

5513

3,82

210,6

478

1 лактация

2005

118

3875

3,67

167,8

450

2007

118

4897

3,68

180,2

464

3 лактация и старше

2005

152

4567

3,95

231,1

487

2007

161

5851

3,95

231,7

492

Теперь рассмотрим подробнее структуру коров по удою и жирности молока (табл. 2.14.).

Итак, наибольшую долю в структуре коров по продуктивности составляют коровы с удоем 4501-5000 кг/гол. (27,9 и 31,1% в 2005 и 2007 гг. соответственно) с жирностью молока 3,6-3,79%. Также высока доля коров с продуктивностью 4001-4500 кг/гол. (17,7 и 16,3%) и 5001-5500 кг/гол. (12,1 и 17,4%). К тому же 9,9% в 2005 году и 13,8% в 2007 году составляют коровы с продуктивностью более 5500 кг/гол., что говорит о том, что предприятию есть к чему стремиться в получении надоев. В целом данные таблицы 2.14. демонстрируют значительный рост продуктивности коров в отчетном году по сравнению с базисным.

Таблица 2.14.

Характеристика коров по удою и содержанию жира в молоке за последнюю законченную лактацию по всему поголовью

Группы коров по удою за 305 дней

Всего коров в группе, гол.

Структура, %

В т.ч. количество коров с содержанием жира (%) в молоке

3,60-3,79

3,80-3,99

свыше 4

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

2005

2007

3001-3500

78

32

11,9

8,3

30

17

17

14

1

1

3501-4000

62

51

10,4

13,2

31

39

9

10

2

2

4001-4500

81

63

17,7

16,3

35

34

33

27

3

2

4501-5000

102

120

27,9

31,1

79

84

31

35

2

1

5001-5500

49

67

12,1

17,4

32

22

48

38

9

7

5501-6000

25

45

8,7

11,7

20

35

15

10

-

-

6001-6500

5

8

1,2

2,1

5

7

-

1

-

-

Всего, гол

402

386

100

100

232

238

153

135

17

13

Среди первотелок наибольший удельный вес также составляют коровы с продуктивностью 4501-5000 кг с жирностью молока 3,6-3,79%. (табл. 2.15.)

Таблица 2.15.

Характеристика коров-первотелок с законченной лактацией по удою и содержанию жира в молоке

Группы коров по удою за 305 дней

Всего коров в группе, гол.

Структура, %

В т.ч. количество коров с содержанием жира (%) в молоке

3,60-3,79

3,80-3,99

3501-4000

6

5,1

4

2

4001-4500

26

22

19

7

4501-5000

76

64,4

52

24

5001-5500

10

8,5

6

4

Всего коров

118

100

81

37

Таблицы 2.14. и 2.15. наглядно демонстрируют, насколько высоки удои и жирность молока у коров хозяйства. Об этом говорит хотя бы тот факт, что в хозяйстве не присутствует ни одной коровы с удоем ниже 3000 ц/гол. и жирностью молока ниже 3,6%, что является само по себе очень высоким показателем развития отрасли в Безенчукском агротехникуме.

Таблица 2.16.

Характеристика коров 1 лактации по форме вымени и скорости молокоотдачи в 2007 году

Кол-во учтенных коров, гол.

Из гр. 1 – с ванообразной, чашеобразной и округлой формой вымени

Из гр. 2 – со скоростью молокоотдачи, кг/мин., гол.

голов

среднесуточный удой, кг.

средняя скорость молокоотдачи, кг/мин

до 0,99

1,0-1,39

1,4-1,69

1,7-1,99

163

163

15,9

1,5

-

52

65

46

В целом, анализируя показатели породности можно отметить, что в 2007 году составляет чистопородное - 26%, III поколение – 0,4%, II поколение – 25,1%, I поколение – 48,6%. Хозяйство ведет линейное разведение, что способствует накапливанию положительных качеств, а именно повышение продуктивности и приспособленности животных к промышленному содержанию. Используются линии быков-производителей черно-пестрой породы - Атлета, Х-Адема, Посейдона, Форда и голштино-фризской породы - Вис-Айдич, Сейм-Рокет, Танталус, Реф-Соверинг.

В целях улучшения генетического потенциала ведется 100%-ое искусственное осеменение маточного поголовья семенем быков-производителей проверенных по качеству потомства и признанных улучшителями.

Следует отметить, что изменение классного состава в 2007 году произошло следующим образом: элита-рекорд - 46,5%

элита - 34,0%

I класс - 16,8%

По числу отелов коровы распределяются следующим образом: основной процент к общему поголовью составляют коровы I отела -36,3%, II - 23,8%, III - 21,3%, IV и более 18,6%. При первой лактации удой составляет 4897 кг, третьей и старше -5867 кг.

Для воспроизводства собственного стада в хозяйстве используются телки, происходящие от коров племенного ядра с продуктивностью не ниже 4500 кг и с хорошими генетическими задатками. Ведется работа над повышением удоя и жирномолочности, как за счет селекционно-племенной работы, так и за счет создания прочной кормовой базы. Сервис-период по хозяйству составляет 62 дня, следовательно, работу зооветспециалистов и в будущем необходимо направлять на снижение сервис-периода. Сухостойный период составляет 61 день. Особое внимание необходимо уделять выращиванию телок, идущих на воспроизводство собственного стада. Телки в хозяйстве набирают вес 350 кг в возрасте 17-18 месяцев. От того, как идет развитие телок, зависит дальнейшая продуктивность коров.

Анализируя результаты бонитировки, следует сделать следующие выводы и предложения:

1. Хозяйство ведет племенную работу, направленную на улучшение породного состава.

2. В течение ряда лет в хозяйстве вводится более 36% (30% в 2005 году) первотелок с продуктивностью более 4000 кг (3500 кг в базисном году).

а) Ведется тщательный отбор первотелок с продуктивностью не ниже 4500 кг (3500 кг в 2005 году);

б) Особое внимание уделяется осеменению телок;

в) Улучшено содержание, уход, кормление племенных телок;

г) Проводится массаж вымени телок стельностью с пяти месяцев.

3. Осеменение коров и телок, проводится семенем быков-производителей, испытанных по качеству потомства и являющихся улучшателями для данной породы.

4. Интенсификацию молочного скотоводства невозможно осуществить без совершенствования ветеринарно-санитарного обслуживания. Сельскохозяйственные предприятия в настоящее время терпят убытки от использования устаревших методов профилактики и лечения гинекологических заболеваний коров и заболеваний органов пищеварения и дыхательной системы молодняка КРС. Неполноценное кормление животных, содержание их в условиях, не отвечающих санитарно-гигиеническим требованиям, неконтролируемое использование в ветеринарной медицине гормональных препаратов, антибиотиков и препаратов химического происхождения привело к снижению до минимума естественной резистентности всей популяции.

К счастью, все это не грозит хозяйству по причине грамотной работы его зооветспециалистов, направленной на снижение заболевания некробактериозом, лечение гинекологических болезней животных. В частности, в хозяйстве ведется борьба с лейкозом, который, как известно, влечет за собой снижение продуктивности скота, ухудшение качества производимой продукции, гибель животных, и, что самое опасное, существует опасность заражения им людей. Поэтому в этой сфере разработан комплексный план мероприятий по профилактике и ликвидации лейкоза, который неукоснительно выполняется. В основном используются технологические приемы и методы борьбы, включающие перегруппировку животных в зависимости от состояния их здоровья, карантинирование и выделение из стада больных особей, изолированное выращивание здоровых и выполнение других зооветеринарных мероприятий. Так, на медикаменты в 2007 году было потрачено 219 тыс. руб. Все прививки делаются вовремя и в полном объеме.

ГОУ СПО «Безенчукский аграрный техникум» занимается научно-исследовательскими разработками и практическими рекомендациями в сфере сельскохозяйственного производства и тесно сотрудничает в области племенного развития, зоотехнии и ветеринарии, содержания и откорма молочного поголовья с Самарской государственной сельскохозяйственной академией.

Итак, следствием хорошо организованной и построенной племенной и зооветеринарной работы в хозяйстве является качество молока и высокая продуктивность коров.

После общей оценки затрат в животноводство необходимо более детально рассмотреть их состав и структуру путем постатейного анализа каждого экономического элемента затрат в отрасли молочного скотоводства.

2.3 Анализ состава и структуры себестоимости молока

Значение анализа себестоимости продукции проявляется в создании более конкурентоспособной дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль за выполне- нием норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, то есть анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости продукции сельскохозяйственных предприятий страны создаст возможность снижения розничных цен.

Для конкретного же хозяйства постатейный анализ необходим для определения и оценки удельного веса отдельных статей калькуляции в себестоимости продукции с тем, чтобы в ходе дальнейшего анализа уделить особое внимание тем из них, которые занимают значительный удельный вес в затратах на производство продукции или по которым имеется невыполнение плана.

Итак, рассмотрим постатейно состав и структуру себестоимости молока (табл. 2.17.).

Исходя из данных, представленных в нижеприведенной таблице, можно сказать, что за шесть лет в структуре себестоимости молока произошли значительные изменения. Так статья «Оплата труда с отчислениями», составляя в структуре себестоимости в среднем за первую трехлетку 37% (3301 тыс. руб.), во второй – уже составляла 43% от общей себестоимости.

Таблица 2.17.

Состав и структура затрат в молочном скотоводстве по статьям затрат в Безенчукском агротехникуме

Статьи затрат

2002

2003

2004

I период, тыс. руб.

2005

2006

2007

II период, тыс. руб.

Отн-е II пер. к I, %

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс.руб.

%

тыс. руб.

%

1.Оплата труда с отчислениями

3129

36,2

3077

33,8

3697

42,4

3301

4424

47,2

4380

37,0

6275

42,7

5026

152,3

2. Корма

2916

33,7

2834

31,1

2558

29,3

2769

3103

33,1

3721

31,5

4355

29,6

3726

134,6

3. Средства защиты животных

334

3,9

344

3,8

131

1,5

270

98

1

226

1,9

243

1,7

189

70

4. Содержание основных средств:

647

7,5

789

8,7

557

6,4

664

521

5,6

522

4,4

700

4,8

581

87,5

в т.ч. нефтепродукты

21

0,2

26

0,3

41

0,5

29

26

0,3

17

0,1

170

1,2

71

241,8

амортизация

234

2,7

238

2,6

336

3,8

269

339

3,6

374

3,2

423

2,9

379

140,7

текущий ремонт

391

4,5

526

5,8

134

1,5

350

156

1,7

131

1,1

107

0,7

131

37,5

5. Работы и услуги вспомогательных производств

1124

13,0

1533

16,8

1459

16,7

1372

1079

11,5

2460

20,8

2520

17,1

2020

147,2

6. Прочие затраты

131

1,5

92

1

-

-

74

-

-

250

2,1

-

-

83

112,2

7. Организация производства и управления расходы

408

4,7

430

4,7

368

4,2

402

177

1,9

266

2,2

603

4,1

349

86,7

Итого

8655

100

9100

100

8728

100

8828

9381

100

11824

100

14696

100

11967

135,6

Такой рост связан со значительным увеличением заработной платы в предприятии за последние три года. Общее изменение второй трехлетки к первой по данной статье составило +52,3%. В то же время по второй по величине статье «Корма» происходили чуть менее значительные изменения, их доля в структуре производственных затрат на молоко варьировалась на протяжении всего исследуемого периода от 29 до 34%. Сумма же, потраченная на корма, в целом увеличилась на 34,6% во втором периоде по сравнению с первым. Затраты на средства защиты животных снизились за исследуемый период на 30% во втором периоде по сравнению с первым и составил в 2007 году 243 тыс. руб. (1,7% от общих затрат). Следует заметить, что в последние 2 года затраты по данной статье заметно выросли и предприятие все больше внимания уделяет мероприятиям по профилактике заболеваний у молочного стада, что само по себе является положительной тенденцией. При этом затраты на содержание основных средств несколько снизились во втором трехлетии (почти на 12,5%), что связано, прежде всего, со снижением затрат на текущий ремонт более чем на 60%. На этом фоне рост амортизационных отчислений (на 40,7%) является несомненной положительной тенденцией, ведь это говорит о введении новых средств механизации в отрасль животноводства и обновлении основных фондов (табл. 2.18.).

Таблица 2.18.

Стоимость основных производственных фондов молочного скотоводства в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Показатель

2002

2003

2004

I период

2005

2006

2007

II период

Отн-е II пер. к I, %

Стоимость основ- ных производ- ственных фондов в животноводстве, тыс. руб.

54905

56735

69735

60458

69980

70760

73870

71537

118,3

Рост стоимости основных производственных фондов в животноводстве связан с тем, что хозяйство закупило в 2004 году современную доильную аппаратуру производства итальянской фирмы «Интерпульс» (молокопровод с танком-охладителем молока).

При этом наблюдается рост затрат на нефтепродукты особенно в 2007 году, когда их стоимость выросла почти в 5 раз. в целом же во втором периоде по сравнению с первым затраты на нефтепродукты выросли более чем в 2,5 раза. По статье работы и услуги вспомогательных производств общие изменения значительны (+43,5%) и в 2007 году затраты по данной статье составили рекордную сумму в 2268 тыс. руб. (17,2% в структуре производственных затрат), что связано с увеличением затрат на работы тракторов и автотранспорта. Накладные расходы занимают относительно небольшую долю в структуре себестоимости молока (в среднем 4%). Это связано не столько с низкими затратами на управление и обслуживание производства, сколько с некорректной учетной политикой. В целом в последнее время наблюдается их снижение на 13,3%, однако в 2007 году и они достигли своего максимума в 543 тыс. руб.

Теперь для того, чтобы рассмотреть насколько интенсивно расходовались средства по каждой статье, рассмотрим распределение затрат в рублевом эквиваленте на 1 голову молочного стада и на 1 ц молока в хозяйстве. Для этого составим таблицы 2.19. и 2.20.

Данные таблицы 2.19. показывают, что производственные затраты на 1 голову также имеют тенденцию к постоянному росту, то есть можно с уверенностью сказать, что рост общей себестоимости молока практически не связан с таким экстенсивным фактором, как рост поголовья. Напротив, поголовье во втором периоде по сравнению с первым незначительно, но уменьшилось (на 10 голов). При росте затрат на 1 голову это говорит о значительном росте затратоемкости головы молочного стада в связи с тем, что предприятие работает на пределах своих возможностей в части получения высоких удоев в 5,5 ц на голову в год.

Таблица 2.19.

Состав и структура производственных затрат на 1 голову молочного стада в Безенчукском аграрном техникуме, руб.

Статья затрат

2002

2003

2004

I период, руб.

2005

2006

2007

II период,

руб.

Отн-е II пер. к I, %

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

1.Оплата труда с отчислениями

6801,9

36,2

6688,4

33,8

8036,2

42,4

7175,5

9832,1

47,2

9733,3

37

13943,2

42,7

11169,5

155,7

2. Корма

6338,2

33,7

6161,8

31,1

5560,4

29,3

6020,1

6896,3

33,1

8269,1

31,5

9676,5

29,6

8280,7

137,5

3. Средства защиты животных

727,1

3,9

748,8

3,8

285,0

1,5

587

217,3

1

501,2

1,9

540,7

1,7

419,8

71,5

4. Содержание основных средств:

1405,8

7,5

1715

8,7

1210,1

6,4

1443,6

1157,8

5,6

1160,5

4,4

1555,6

4,8

1291,3

89,4

в т.ч. нефтепродукты

45,9

0,2

55,6

0,3

89,4

0,5

63,6

56,8

0,3

37

0,1

377,8

1,2

157,2

247,1

амортизация

509,7

2,7

516,9

2,6

729,5

3,8

585,3

753,1

3,6

832,1

3,2

940,7

2,9

842

143,8

текущий ремонт

850,2

4,5

1142,5

5,8

292,3

1,5

761,7

346,7

1,7

291,4

1,1

237

0,7

291,7

38,3

5. Работы и услуги вспомогательных производств

2444,4

13

3333,3

16,8

3171,5

16,7

2983,1

2397,5

11,5

5466,7

20,8

5600

17,1

4488,1

150,5

6. Прочие затраты

285

1,5

200,5

1

-

-

351,9

-

-

555,6

2,1

-

-

185,2

52,6

7. Организация производства и управления расходы

886,5

4,7

934,8

4,7

799,5

4,2

873,6

392,6

1,9

590,1

2,2

1340,7

4,1

774,5

88,7

Итого

18815,2

100

19782,6

100

18973,4

100

19190,4

20846,9

100

26276,5

100

32656,8

100

26593,4

138,6

Далее увеличивать удой без изменения в условиях содержания практически невозможно. Однако, несмотря на то, что затраты на 1 голову во втором периоде по сравнению с первым выросли почти на 40% (в основном за счет роста затрат на оплату труда на 55,7%, на корма – на 37,5%, работы и услуги – на 50,5% во втором периоде по сравнению с первым), это по-прежнему выгодно предприятию, так как прибыль от молока в хозяйстве постоянно возрастает, достигнув 5626 тыс. руб. в 2007 году (табл. 2.5.).

Если рассматривать данные таблицы 2.20., необходимо отметить, что себестоимость 1 ц молока из года в год увеличивается (особенно в 2003 году, когда валовой надой молока уменьшился по сравнению с предыдущим годом почти на 2000 ц). Следовательно, рост себестоимости валовой продукции молока был связан в большей степени с ростом производственных затрат, а не с увеличением выхода продукции. Если рассматривать постатейно, то в наибольшей степени на рост себестоимости 1 ц молока повлияли такие статьи, как оплата труда с отчислениями (+42,6%), корма (+26,1%) и работы и услуги вспомогательных производств (+33,4%), так как именно эти статьи занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости молока (от 81,7% до 89,8%). Остальные статьи, занимая значительно меньшую долю, не могли сильно влиять на себестоимость 1 ц молока.

Если рассматривать интенсивность использования ресурсов, то можно сказать, что из года в год происходит увеличение расхода всех видов ресурсов на 1 ц молока. Это означает, что рост себестоимости валовой продукции молока был связан, прежде всего, с ростом его затратоемкости, а не с увеличением объемов его производства. Причиной роста затратоемкости молока является не иррациональность использования различных ресурсов, а объективные причины такие, как инфляция, рост цен на ГСМ, электроэнергию, запчасти, корма и ветмедикаменты.

Таким образом, делая общий вывод об интенсивности использования вложенных средств в производство молока, можно сказать, что рост затратоемкости молока никак не оправдывал себя в первом периоде, так как сопровождался снижением продуктивности дойного стада.

Таблица 2.20.

Состав и структура себестоимости производства 1 ц молока в Безенчукском аграрном техникуме, руб./ц

Статья затрат

2002

2003

2004

I период, руб.

2005

2006

2007

II период, руб.

Отн-е II пер. к I, %

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

1.Оплата труда с отчислениями

127

36,1

137,2

33,8

165,8

42,4

143,3

215,8

47,2

169,6

37

227,6

42,7

204,4

142,6

2. Корма

118,4

33,7

126,4

31,1

114,7

29,3

119,8

151,4

33,1

144,1

31,5

158

29,6

151,1

126,1

3. Средства защиты животных

13,6

3,9

15,4

3,8

5,9

1,5

11,6

4,8

1

8,7

1,9

8,8

1,7

7,4

64,1

4. Содержание основных средств:

26,3

7,5

35,2

8,7

25

6,4

28,8

24,4

5,3

20,2

4,4

25,4

4,8

23,3

81

в т.ч. нефтепродукты

0,9

0,2

1,1

0,3

1,8

0,5

1,3

1,2

0,3

0,6

0,1

6,2

1,2

2,7

209,8

амортизация

9,5

2,7

10,6

2,6

15

3,8

11,7

16,5

3,6

14,5

3,2

15,4

2,9

15,5

131,9

текущий ремонт

15,9

4,5

23,4

5,8

6

1,5

15,1

6,6

1,4

5,1

1,1

3,9

0,7

5,2

34,3

5. Работы и услуги вспомогательных производств

45,6

13

68,4

16,8

65,4

16,7

59,8

52,6

11,5

95,3

20,8

91,4

17,1

79,8

133,4

6. Прочие затраты

5,3

1,5

4,1

1

-

-

3,1

-

-

9,7

2,1

-

-

3,2

101,7

7. Организация производства и управления расходы

16,6

4,7

19,2

4,7

16,5

4,2

17,4

8,6

1,9

10,3

2,2

21,9

4,1

13,6

78,1

Итого

351,4

100

405,8

100

391,4

100

382,9

446

100

457,9

100

533,1

100

482,9

126,1

В то же время во втором периоде рост затрат на голову дойного стада привел к значительному росту продуктивности (более 18 кг на голову в день) и, не смотря на то, что затратоемкость центнера молока также выросла, это практически не имело негативного влияния на рентабельность производства данного вида продукции. В дальнейшем для роста продуктивности дойного стада предприятию необходимо уделить наибольшее внимание улучшению условий содержания коров, что предусматривает бизнес-план предприятия, созданный в связи с нацпроектом развития отрасти животноводства в России.

Рассмотрим, каковы факторы, в наибольшей степени влияющие на производство молока в хозяйстве. Для этого составим сводную таблицу 2.21.:

Таблица 2.21.

Влияние факторов на изменение себестоимости 1 ц молока в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Вид продукции

Производственные затраты на 1 гол, р.

Продуктив-ность, ц.

Себестоимость 1 ц. молока, руб.

Отклонение +/-, руб.

2001-2003

2004-2006

2001-2003

2004-2006

2001-2003

2004-2006

усл. с/с

Всего

в т.ч. за счет

прод-сти

затрат на 1 гол.

Молоко

17345

23797

45,23

49,28

382,9

482,9

352

+100

-30,9

+130,9

Таким образом, приведенные данные свидетельствуют о том, что себестоимость молока увеличилась против базисного периода на 26%, в том числе за счет роста затрат на голову на 27% себестоимость увеличилась на 130,9 руб. на 1 ц продукции и в незначительной степени уменьшилась за счет продуктивности – на 30,9 руб. на 1 ц молока. Таким образом, рост продуктивности в значительно меньшей степени повлиял на себестоимость продукции и основным фактором увеличения себестоимости единицы молока явился рост производственных затрат на 1 голову дойного стада. Однако при расчете высветились направления в принятии управленческих решений, которые должны состоять из системы ресурсосбережения на каждый центнер дополнительной продукции.

Итак, нами были рассмотрены постатейный состав и структура себестоимости молока в целом, на 1 ц молока и 1 голову дойного стада. Далее необходимо рассмотреть в связи с чем та или иная статья имела тенденцию к росту или снижению, какие факторы в наибольшей степени имели влияние на каждую из рассмотренных статей.

Как ранее было замечено, статья оплаты труда с отчислениями на социальные нужды занимает наиболее значительную долю в структуре производственных затрат в молочном скотоводстве и имеет тенденцию к постоянному росту.

Таблица 2.22.

Производительность и оплата труда работников, занятых в молочном скотоводстве

Показатель

2002

2003

2004

I

период

2005

2006

2007

II период

Отн-е II периода к I, %

Численность всех, занятых в молочном скотоводстве, чел.

49

54

49

51

49

50

51

50

98

в т.ч. численность основного обслужи- вающего персонала,

из них доярок

скотников

33

21

7

39

23

7

33

18

7

35

21

7

33

18

7

34

19

7

35

20

7

34

19

7

97,1

90,5

100

Затраты труда в молочном скотовод- стве, тыс. чел-час.

74

79

71

75

70

61

63

65

86,2

Отработано 1 работ- ником основного обслуживающего персонала, дней

289

260

277

275

273

232

232

246

89,5

Нагрузка скота, гол.:

на 1 доярку

на 1 скотника

22

66

20

66

26

66

23

66

25

64

24

64

23

64

24

64

104,3

104,9

Производительность труда в расчете на 1 чел-час, ц

0,33

0,33

0,28

0,31

0,29

0,42

0,44

0,38

122,6

Затраты труда на 1 голову, чел-час

160,9

171,7

154,3

162,3

155,6

135,6

140

143,7

88,5

Затраты труда на 1 ц молока, чел-час

3

3,6

3,1

3,2

3,5

2,4

2,3

2,7

85,4

Оплата 1 чел-часа, руб.

42,27

38,95

52,08

44,43

63,19

77,78

99,59

80,19

180,5

Среднемесячная зарплата 1 работ- ника молочного скотоводства, руб.

в т.ч. доярок

скотников

4124

3190

3462

3680

3435

4511

4872

3370

3778

4225

3332

3917

5832

3699

4000

5658

4667

6125

7946

5696

9192

6479

4687

6439

153,3

140,7

164,4

Основной причиной этого является такой недостаток учетной политики, как включение в состав производственной бригады всех работников, занятых в животноводстве. Так в 2007 году, в состав бригады были включены: заведующий фермой, бригадир, зоотехник, главный врач, ветфельдшер, ветеринар, техник-осеменатор, ветсанитар, лаборант, учетчик, электрик, слесарь, 20 доярок, 7 скотников, 5 телятниц, 2 кормача и 1 погрузчик. В результате затраты на оплату труда управленческого персонала, которые должны быть внесены в состав затрат на организацию производства и управление, были занесены в статью оплаты труда с отчислениями.

Анализ данных таблицы 2.22. показывает, что производительность труда операторов машинного доения возрастает во второй трехлетке исследуемого периода по сравнению с первой (на 22,6%), что связано с увеличением надоев коров при снижении численности их обслуживающих работников, что стало причиной повышения интенсивности труда работников. При этом среднемесячная заработная плата 1 работника молочного скотоводства выросла более чем на 50% и составила 7946 руб., в том числе зарплата доярок – на 40,7%, составив 5697 руб. и скотников – на 64,4%, составив 9192 руб. Однако рост заработной платы не был пропорционален возрастанию валовой продукции, которая увеличилась во второй трехлетке по сравнению с первой лишь на 6,6% (при росте производительности на 22,6%). Поэтому увеличение заработной платы могло быть обосновано только значительным повышением цен реализации молока. Затраты труда на 1 голову и трудоемкость производства молока, напротив, имели тенденцию к снижению на 11,5% и 14,4% соответственно из-за углубления специализации производства и повышения механизации труда. Эта тенденция – положительная, и ее необходимо стимулировать и поддерживать по мере сил и возможностей. Нагрузка животных в предприятии занижена по сравнению с нормативами как минимум на 10 голов, как на скотника, так и доярку. Оплата 1 чел-часа выросла в еще большей степени, нежели среднемесячная зарплата – на 80,5%, что связано с перевыполнением принятых обязательств по продуктивности и повышением расценок в связи с инфляционными процессами, происходящими в России.

Заработная плата в хозяйстве в отрасли животноводства состоит из 2-х равных частей: 50% основная заработная плата и 50% премия, которой могут лишить при нарушении трудовой дисциплины. Среднее месячное задание из расчета надоя на 1 фуражную корову составляет 4000 кг (3500 кг) молока при нагрузке животных 20 голов на 1 доярку.

1. Основная оплата труда работников за 1 ц молока.

Расценки по дояркам основного стада:

молоко от коров: - высшего сорта – 20 руб. 60 коп. (18 руб. 10 коп. – здесь и далее - в I периоде)

- 1 сорта – 16 руб. 51 коп. (14 руб. 21 коп.)

- 2 сорта – 12 руб. 39 коп. (10 руб. 24 коп.)

- 3 сорта – 9 руб. 30 коп. (7 руб. 45 коп.)

молоко от первотелок: - высшего сорта – 20 руб. 60 коп. (18 руб. 10 коп.)

- 1 сорта – 24 руб. 44 коп. (20 руб. 32 коп.)

- 2 сорта – 19 руб. 61 коп. (16 руб. 64 коп.)

- 3 сорта – 11 руб. 02 коп. (8 руб. 95 коп.)

2. Компенсационные доплаты и надбавки:

- оплата труда в ночное время, праздничные и выходные дни, сверхурочно – в двойном размере;

- совмещение профессий – до +30%.

Сохранение заработной платы при переходе на другую работу внутри хозяйства.

3. Дополнительная оплата:

а) за классность: 1 класс- 20%

2 класс – 10%

б) за стаж: от 2-х лет – 20%

>15 лет – 40%

в) за сортность (за 1 ц): высший сорт – 53 руб. 22 коп. (41 руб. 54 коп.).

4. Условия материального поощрения:

Ежемесячные:

1. Доярки и скотники молочного стада за каждый % перевыполнения задания премируются 1% от заработной платы до +20% (+15%) к основному заработку.

2. За раздой первотелок в течение 3-х месяцев за каждую голову первотелки доярке, добившейся раздоя от 16 кг и выше – 70 руб. (60 руб.).

3. Скотники молочного стада премируются ежемесячно до 30% (20%) заработка по представлению главного зоотехника и главного ветврача.

За квартал:

Инженерно-технические работники, зооветспециалисты, кормачи-механизаторы, осеминаторы, электрики, ветсанитары и прочая обслуга бригады, включая сторожей за каждый % перевыполнения задания по производству а) молока; б) сдачу молока высшего сорта не менее 90%, в) отсутствие производственного травматизма премируются в размере 1 % от основного заработка. Продукция для % перевыполнения рассчитывается в суммовом выражении по единым ценам: 1 ц молока = 600 руб. (400 руб.). За нарушение пунктов б) и в) премия снижается на 30% за каждый пункт.

Руководители и специалисты животноводческого комплекса в целом по хозяйству за каждый % перевыполнения задания по производству молока премируются в размере 1% от основного заработка.

Также при выполнении годовых заданий премируются в размере заработной платы доярки, скотники, телятницы, ветврачи, осеминаторы.

Таким образом, в предприятии хорошо развито стимулирование труда по результатам проделанной работы за месяц, квартал и год.

Однако структура оплаты труда в хозяйстве не является рациональной и выглядит следующим образом: основная оплата – 39%, доплаты и надбавки – 11% и премии – 50%. Более рациональным считается, если основная оплата труда составляет 60%, доплата – 25-30% и премии – 15%. Основной причиной этого является установление заниженной нормы выработки и закрепления животных за работниками молочного скотоводства.

Таблица 2.23.

Состав и структура посевных площадей зерновых и кормовых культур в ГОУ СПО «Безенчукский агротехникум»

Культура

2002 г.

2003 г.

2004 г.

I период, %

2005 г.

2006 г.

2007 г.

II период, %

Изм-е II пер. к I, +/- п.п.

га

%

га

%

га

%

га

%

га

%

га

%

Зерновые

2000

59

1665

56,6

2000

60,8

58,8

2000

65,8

1690

52,2

2500

71,7

63,2

4,4

в т.ч. озимые

730

21,5

565

19,2

540

16,4

19,1

520

17,1

300

9,3

620

17,8

14,7

-4,3

яровые

1270

37,5

1100

37,4

1460

44,4

39,8

1480

48,7

1390

42,9

1880

53,9

48,5

8,7

Многолетние травы

300

8,8

370

12,6

520

15,8

12,4

500

16,5

500

15,4

450

12,9

14,9

2,5

Однолетние травы

690

20,4

605

20,6

670

20,4

20,4

439

14,4

849

26,2

339

9,7

16,8

-3,6

Кукурузу на силос и зеленый корм

400

11,8

300

10,2

100

3,04

8,3

100

3,3

200

6,2

200

5,7

5,1

-3,3

Всего

3390

100

2940

100

3290