Реферат : Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Реферат >> Экономика


Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования




Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования

Понятие налоговой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если последние рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Н.Н. Заяц считает, что под налоговой системой следует понимать совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [1, с.42].

А.Д. Кишкевич и Т.И. Василевская расширили понятие налоговой системы. По их мнению, налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства [3, с.36].

Принципы организации налоговой системы экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов на социально-экономическое развитие общества и благосостояние его граждан.

Принято выделять две группы принципов налогообложения:

- всеобщие, или классические, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;

- функциональные, или современные, на основании которых задаются условия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.

Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия).

С развитием экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и дополнялись. В результате к настоящему времени оформились современные функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой политики. Это:

всеобщность налогообложения;

исключение двойного налогообложения;

стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода;

простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов;

установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов;

оптимальность налоговых изъятий, обеспечивающая достаточное финансирование государственных расходов, с одной стороны, и относительно небольшое и равномерно распределенное налоговое бремя для налогоплательщиков – с другой;

минимизация затрат на взимание налогов;

корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе;

соответствие налогообложения структурной политике государства;

воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др. [11, с.53].

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам [2, с.16].

Главными критериями оценки цивилизованности и эффективности налоговой системы признаны:

Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику и налоговому инспектору. Нарушение этого принципа приводит к тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов.

Удобство для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления.

Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью реакции на изменение экономической ситуации.

Эффективность, предполагающая не только обеспечение государственного бюджета стабильными и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию техники и технологии производства [4, c.32-34].

Таким образом, совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами, образуют налоговую систему или систему налогообложения.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://socrat.info/

Похожие работы:

  • Налоговая система: мировой и российский опыт

    Дипломная работа >> Экономика
    ... - стабильная система налогообложения. Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ... для эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно только знание принципов ее построения ...
  • Налоговая система РФ

    Курсовая работа >> Государство и право
    ... Таким образом, построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются ... , возможностям каждого предприятия. Единство принципов формирования нормативов было подменено явным субъективизмом ...
  • Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

    Курсовая работа >> Государство и право
    ... принципов построения налоговой системы - принцип ее ... эффек­тивного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Таким образом, налоговое администрирование — это опреде­ляющая часть управления налоговой системы ... формировании налоговой системы РФ ...
  • Налоговая система и ее функции

    Реферат >> Экономическая теория
    ... лиц. 2. Налоговая система и ее функции 2.1. Понятие налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов ...
  • Налоговая система мировой и российский опыт

    Реферат >> Экономическая теория
    ... - стабильная система налогообложения. Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ... для эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно только знание принципов ее построения ...
  • Современная налоговая система РФ

    Реферат >> Налоги, налогообложение
    ... и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности ... налогов: формирование и ... принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8, сс.33 -35. 1 Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый ...
  • Налоговая система Российской Федерации

    Реферат >> Экономика
    ... налоговой системы 2. Формирование региональных бюджетов за счет собственных налоговых источников 3. Рационализация налоговой системы 4. Внедрение в практику деятельности налоговой ...
  • Налоговые системы и принципы их построения

    Реферат >> Экономика
    ... принцип эффективности и оптимальности налоговой системы (см. раздел 4 данной главы). Для российской налоговой системы, как и для других налоговых ...
  • Налоговая система

    Реферат >> Экономика
    ... налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная ... каждого предприятия. Единство принципов формирования нормативов было подменено явным ... один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся ...