Реферат : Незаслуженный отпуск: как платить налоги? 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Реферат >> Экономика


Незаслуженный отпуск: как платить налоги?




Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/

Похожие работы:

  • История России

    Учебное пособие >> История
    ... добивался расположения дворянства, раздаривая незаслуженные привилегии и давая самые громкие ... I в лицемерии. Действительно, разрешение отпускать крестьян на волю (с обязательным наделением ... вырубать фруктовые деревья, так как платить налоги им были не по ...
  • Сущность налога и налоговая система

    Реферат >> Экономическая теория
    ... в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги ... и членов их семей к месту проведения отпуска, оплата расходов по содержанию детей ... , позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или избыточных налоговых льгот. В ...
  • Тиберий Клавдий

    Книга >> История
    ... и проявлять полную готовность платить налоги. Вскоре они получат сигнал ... особенными достоинствами и пользовалась незаслуженной славой. До тех пор ... А как пили, какие горланили песни, какие отпускали шутки, какая поднялась потеха, какие вспыхивали потасовки! ...
  • Римское право

    Книга >> Государство и право
    ... Рима, поэтому жители провинции платили налог (граждане Рима, как коренные, так и бывших ... тогда мнению, то они были незаслуженно забыты. Наиболее тщательному анализу В.И. ... отец (или другой приобретатель) дважды отпускает его на свободу, в результате чего ...
  • Карьера менеджера

    Книга >> Менеджмент
    ... находился в отпуске и совершал лыжные прогулки. В середине отпуска мне позвонили ... платить налог". Это было непостижимо. "Генри, - сказал я, - как ... незаслуженно суровое отношение к себе. Риккардо отправился в Вашингтон с целью добиться принятия конгрессом каких ...
  • Учет производственных запасов

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... , как следует оценивать материалы при их отпуске, какой из ... приобретения за исключением налога на добавленную стоимость ... стоимости спецодежды из заработной платы. В данном случае в ... на УП "Белкоммунмаш" используется незаслуженно редко. На первый взгляд ...
  • Должностное лицо как субъект преступления

    Реферат >> Уголовное право и процесс
    ... правовые санкии, как штрафы , могут налогаться не только ... штрафом в размере заработной платы или иного дохода ... хищению, контрабанде, нарушает правила отпуска наркотических средств и т.д. В ... ) принимает конкретные формы (незаслуженные премии и другие виды ...
  • Ценообразование

    Реферат >> Экономика
    ... по оптовым ценам отпускается и сельскохозяйственное сырье, ... промышленные предприятия, которые не платят налоги явочным порядком, и малый ... незаслуженно несут здесь потери предприятия «оборонки», которые не платят ... плодит такие налоги, как налог на содержание ...
  • Совершенствование системы мотивации персонала предприятия (на примере ОАО "Доломит")

    Дипломная работа >> Менеджмент
    ... электроэнергию – 1468 млн. р.; налоги в республиканский и местный бюджеты ... работающих, их больничные, отпуска, анализирует информацию о ... уровень оплаты труда; незаслуженная критика; невозможность ... нижнем слое). Так как плата блока управления и ...
  • Детерминация и предупреждение преступности среди персонала органов внутренних дел Украины

    Дипломная работа >> Государство и право
    ... как детективы только оформляют дела для судебного рас­смотрения и незаслуженно ... платят налоги, которые являются одним из источников финанси­рования правоохранительной системы, призванной гарантировать, как ... необходимости краткосрочного отпуска; осуществления ...