Доклад : Вычет НДС у агента 


Полнотекстовый поиск по базе:

Главная >> Доклад >> Экономика


Вычет НДС у агента




Вычет НДС у агента

Письмо Минфина России от 16.09.05 № 03-04-08/241 "О принятии к вычету НДС, удержанного налоговым агентом - российской организацией при перечислении средств иностранному контрагенту"

С.А. Людмилина, эксперт «УНП»

Минфин России продолжил добрую традицию положительных ответов налогоплательщикам по вопросам начисления НДС при расчетах с иностранцами. Мы уже писали о том, как определить, облагается ли НДС конкретная операция с участием иностранца*. Если НДС все же нужно заплатить, то возникает еще один вопрос: можно ли принять НДС к вычету в том же налоговом периоде, в котором налог попал в бюджет?

Непериодичный вычет

Если проанализировать главу 21 Налогового кодекса, то можно прийти к очень интересным выводам. Так, в кодексе содержатся два на первый взгляд сходных понятия - общая сумма налога (ст. 166 НК РФ) и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК РФ).

Общая сумма налога рассчитывается как соответствующая ставке налога доля налоговой базы по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Она определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166 НК). Но такая сумма, как бы странно это ни звучало, в бюджет не перечисляется.

Сначала общая сумма уменьшается на налоговые вычеты. В результате и получается то, что 21-я глава называет «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Она тоже определяется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но в кодексе нигде не сказано, что право на вычет ставится в зависимость от налогового периода. К похожим выводам пришли и специалисты Минфина России.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда налог уплачен российской организацией - налоговым агентом при приобретении на территории России услуг у иностранного юридического лица. Дело в том, что организации и предприниматели, приобретающие на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами. Именно они должны исчислить, удержать у налогоплательщика и заплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Заплатил и возместил

Авторы письма справедливо отмечают, что после уплаты налога у покупателя - налогового агента возникает право на вычет этой суммы (п. 3 ст. 171 НК РФ). Причем вычет можно применить, если налоговый агент приобретает товары, работы или услуги для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть для перепродажи или для осуществления других операций, признаваемых объектом обложения НДС. Кроме того, налоговый агент для получения права на вычет должен удержать НДС именно из доходов иностранца.

Заплатить же налог российские организации должны одновременно с перечислением денег иностранным контрагентам. То есть вместе с платежкой на перечисление денег по договору в банк нужно представить платежку на перечисление НДС по этой операции (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Из всего этого чиновники сделали вывод, что право на вычет возникает у налогового агента сразу же после перечисления налога в бюджет. А значит, и заявить этот вычет можно уже в декларации за тот период, в котором налог уплачен в бюджет.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/

Похожие работы:

  • Вычеты по НДС

    Реферат >> Экономика
    ... 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров ... «А» является налоговым агентом, то каков порядок принятия к вычету сумм НДС. Сумма НДС в инвойсе и контракте ...
  • НДС при экспорте товаров

    Статья >> Право, юриспруденция
    ... налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом. Указанные документы (их копии) ... и уполномоченный банк, как агент валютного контроля, подтверждает поступление ... сторону экспортеров и признавали правомерность вычета НДС в случае подачи исправленных ...
  • Агент и принципал: учет платежей

    Статья >> Экономика
    ... соглашения — это действия, совершаемые агентом. Подобные договоры, в частности, ... . С суммы вознаграждения организация-агент должна исчислить к уплате в бюджет НДС (подп. 1 п. 1 ... сумма полученного вознаграждения (за вычетом НДС) включается в состав доходов ...
  • НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей

    Реферат >> Налоги, налогообложение
    ... условием для обоснования права на вычет НДС по командировочным расходам является: - наличие ... в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента); 2) прекращение обязательства зачетом; 3) передача налогоплательщиком ...
  • Аудит расчетов по НДС

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... НК РФ); если налоговый агент принял к вычету НДС, который он уплатил в ... фактур, на основании которых принимается к вычету НДС, а также убедиться в соблюдении принципа ... установить соответствие доходов, сумм налоговых вычетов и НДС к уплате в бюджет. В целях ...
  • Бухгалтерский учёт: НДС и налог на прибыль

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 20, 23, 29 68 Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам ... соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты ...
  • Исчисление НДС в 2008 году

    Реферат >> Государство и право
    ... НДС, указанная энергоснабжающей организацией в счет-фактуре (энергия), у завода принимается к вычету. Налогообложение страхового агента ... , в которых указаны соответствующие суммы НДС, вычет не осуществляется. Вычет НДС, уплаченного при приобретении (ввозе ...
  • Учет НДС в 1С: Бухгалтерия 8.0

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... организация выступает в роли налогового агента по НДС, установлены соответствующие реквизиты. Книга ... НДС"); записаны и проведены документы "Распределение НДС косвенных расходов", "Восстановление НДС", "Вычет НДС по приобретенным ценностям", "Вычет НДС ...
  • Аудит расчетов с бюджетом по НДС

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... к вычету НДС имуществу, использованному в операциях, с которых НДС не уплачивается( НДС должен включается ... .170 НК РФ); налоговый агент принял к вычету НДС, который он уплатил в ... , на основании которых принимается к вычету НДС, а также убедиться в соблюдении ...
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Реферат >> Налоги, налогообложение
    ... при исчислении налога налоговыми агентами. Порядок исчисления НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ... . Порядок применения налоговых вычетов. НДС может быть принят к вычету только при одновременном выполнении ...